4.2. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ
4.2.1. Phân tích chung về chi phí của công ty qua 3 năm
Đối với một đơn vị sản xuất kinh doanh thì lúc nào chi phí giá vốn hàng bán cũng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí. Cụ thể năm 2009 giá vốn hàng bán chiếm 90,38%% tổng chi phí, năm 2010 chiếm 93,66% tổng chi phí và năm 2011 chiếm 92,59% tổng chi phí. Điều đó cho thấy, giá vốn hàng bán là một chi phí quan trọng quyết định đến lợi nhuận của công ty. Do vậy, công ty cần có biện pháp kiểm soát giá vốn hàng bán chặt chẽ. Trong khi đó, tỷ trọng của các chi phí còn lại như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và các chi phí khác chỉ chiếm một phần nhỏ trong tổng chi phí. Cho nên sự tăng giảm của các chi phí này sẽ không ảnh hưởng bằng sự tăng giảm của chi phí giá vốn hàng bán đối với lợi nhuận.
4.2.1.1. Giá vốn hàng bán
Từ bảng 6 ta thấy giá vốn hàng bán gia tăng và chiếm tỉ lệ cao qua các năm.
Năm 2010, giá vốn hàng bán của công ty là 556.567.414 ngàn đồng, tăng một lượng là 209.847.055 ngàn đồng, chiếm 60,52% so với năm 2009. Năm 2010, giá vốn hàng bán của công ty từ 550.661.455 ngàn đồng giảm còn 550.661.445 ngàn đồng, giảm 5.095.969 ngàn đồng, tương đương tỉ lệ 1,07%. Nguyên nhân giá vốn hàng bán tăng là do trong những năm gần đây thị trường vật liệu có nhiều biến động, giá nguyên liệu đầu vào gia tăng. Giá than đá, thạch cao và clinker những nguyên liệu đầu vào chính dùng cho sản xuất xi măng vẫn tăng đều qua các năm.
Mà những nguyên liệu đầu vào này nếu như thị trường trong nước không đáp ứng đủ nhu cầu thì công ty phải nhập khẩu với khối lượng rất lớn. Ngoài ra giá gas, dầu hiện nay biến động ảnh hưởng tới cước phí vận chuyển tăng. Ảnh hưởng tiêu cực đến sản xuất và kết quả hoạt động của ngành. Mặt khác, giá vốn hàng bán là yếu tố công ty khó có thể chủ động, còn chịu ảnh hưởng bởi nhiều lý do như số lượng đơn đặt hàng của khách hàng, chất lượng nguyên vật liệu mà công ty mua được, sự biến động của thị trường
GVHD: Võ Thị Ánh Nguyệt -53- SVTH: Lê Đức Thuận
Bảng 7- CHI TIẾT TỪNG KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG
Đvt: 1.000 đồng
Nguồn: Phòng Kế toán tài chính của công ty
Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch 2010/2009 Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu Số tiền (%) Số tiền (%) Sô tiền (%) Số tuyệt đối (%) Số tuyệt đối (%) Chi phí nhân viên 2.594.205 14,80 1.843.195 13,20 2.059.814 12,98 (751.009) (28,95) 216.618 11,75 chi phí vật dụng bao bì 1.782.639 10,17 823.852 5,90 729.980 4,60 (958.787) (53,78) (93.872) (11,39) Chi phí dụng cụ, đồ dùng 613.494 3,50 839.212 6,01 920.410 5,80 225.718 36,79 81.197 9,68
Chi phí khấu hao TSCĐ 3.347.927 19,10 2.544.168 18,22 2.578.734 16,25 (803.758) (24,01) 34.566 1,36 Chi phí dịch vụ mua ngoài 2.015.767 11,50 2.472.954 17,71 1.912.231 12,05 457.187 22,68 (560.723) (22,67)
Chi phí bằng tiền khác 7.174.379 40,93 5.440.219 38,96 7.667.966 48,32 (1.734.159) (24,17) 2.227.746 40,95
Tổng 17.528.411 13.963.601 15.869.135 (3.564.810) (20,34) 1.905.533 13,65
4.2.1.2. Chi phí bán hàng
Qua bảng 7 ta thấy, chi phí bán hàng có sự tăng giảm qua các năm.
Năm 2010, chi phí bán hàng giảm 3.564.810ngàn đồng (giảm 20,34%) so với năm 2009, đến năm 2011 thì chi phí này tăng thêm 1.905.533 ngàn đồng (tăng 13,65%). Trong đó chiếm tỉ trọng cao nhất là chi phí bằng tiền khác, năm 2009 chiếm 40,93%, năm 2010 chiếm 25,08%, năm 2011 chiếm 41,77% so với tổng chi phí bán hàng qua các năm.
Tuy nhiên chi phí bằng tiền khác cũng có tăng giảm qua các năm, năm 2010 giảm 3.672.308 ngàn đồng, đến năm 2011 thì tăng trở lại hơn lên đến 2.227.747
ngàn đồng. Chi phí này chủ yếu là những chi phí có liên quan đến công việc bán hàng của công ty. Nguyên nhân là do trong năm công ty giảm là do công ty muốn mở rộng việc sản xuất và thay đổi công nghệ. Dẫn đến chi phí cho quảng cáo cũng ít đi, qua năm 2011 thì việc kinh doanh ổn định trở lại nên chi phí bán hàng lại tăng. Một vấn đề nữa là chi phí khấu hao tài sản cố định cũng tăng do năm này công ty bán được nhiều sản phẩm nên các thiết bị chuyên chở cũng hoạt động nhiều nên khoản chi phí này cũng tăng lên đáng kể (19,1% lên 32,1%).
Bên cạnh chi phí bằng tiền khác thì chi phí nhân viên cũng chiếm tỉ trọng tương đối và có mức tăng giảm qua các năm. Chi phí nhân viên năm 2010 giảm 751.009 ngàn đồng so với năm 2009. Trong năm thì công ty tập trung giai quyết khó khăn trong khâu sản xuất nên chi phí cho nhân viên bán hàng cũng ít được chú ý hơn. Đến năm 2011, chi phí này tăng thêm 216.618 ngàn đồng (chiếm 11.75%), vì công ty bắt đâu tập trung vào việc bán hàng nhiều hơn. Bên cạnh đó, chi phí vật dụng và chi phí khấu hao tài sản có sự tăng giảm làm ảnh hưởng đến tổng chi phí bán hàng.
Chi phí khấu hao tài sản cố định giảm dù tăng lượng sản xuất vì công nghệ mới của công ty được sử dụng giảm được khấu hao của máy móc cộng với lượng hàng tồn kho của năm trước nên khoản chi phí này cũng đã được giảm xuống cho cả năm 2010. Cụ thể chi phi khấu hao tài sản cố định giảm 2.544.168 ngàn đông (giảm một khoản là 803.758 ngàn đồng) và tăng nhẹ lại vào năm 2011 vì trong năm này sản lượng sản xuất đã tăng lên (tăng thêm 34.566 ngàn đồng)
Các khoản chi phí khác cũng có sự tăng giảm nhưng không đáng kể so với
chi phí hàng bán và chi phí bằng tiền khác
GVHD: Võ Thị Ánh Nguyệt -56- SVTH: Lê Đức Thuận
Bảng 8- CHI TIẾT TỪNG KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Đvt: 1.000 đồng
Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch 2010/2009
Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu
Số tiền (%) Số tiền (%) Sô tiền (%) Số tuyệt
đối (%)
Chênh lệch 2011/2010
(%)
Chi phí nhân viên quản lý 7.180.910 48,22 9.029.233 42,5 11.926.341 55,05 1.848.323 25,74 2.897.108 32,09 Chi phí vật liệu quản lý 163.812 1,10 19.130 0,1 64.994 0,30 (144.682) (88,32) 45.864 239,75 Chi phí đồ dùng văn phòng 104.244 0,70 174.293 0,8 255.642 1,18 70.049 67,20 81.349 46,67 Chi phí khấu hao TSCĐ 3.797.453 25,50 5.341.446 25,1 3.314.678 15,30 1.543.992 40,66 (2.026.768) (37,94) Thuế, phí và lệ phí 399.105 2,68 361.339 1,7 407.294 1,88 (37.766) (9,46) 45.954 12,72 Chi phí dịch vụ mua ngoài 2.099.768 14,10 1.885.341 8,9 1.191.551 5,50 (214.427) (10,21) (693.790) (36,80) Chi phí bằng tiền khác 1.146.682 7,70 4.444.474 20,9 4.504.062 20,79 3.297.792 287,59 59.588 1,34 Tổng 14.891.974 100,00 21.255.257 100,0 21.664.561 100,00 6.363.282 42,73 409.304 1,93
Nguồn: Phòng Kế toán tài chính của công ty
4.2.1.3. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Qua bảng 8 ta thấy, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp có sự tăng giảm qua các năm. Chi phí quản lý doanh nghiệp từ 14.891.974 ngàn đồng năm 2009 tăng đột biến lên 21.255.257 ngàn đồng, tăng thêm 6.363.282 ngàn đồng, tương đương 42,73% so với năm 2009. Cụ thể là do sự gia tăng của các khoản mục:
- Chi phí nhân viên quản lý: chiếm tỉ trọng cao nhất, năm 2010 tăng thêm 1.848.323 ngàn đồng, tăng 25,74% so với năm 2009 làm cho tổng chi phí QLDN tăng thêm 2.023.263 ngàn đồng. Tiếp tục tăng thêm 2.897.107 vào năm 2011 so với năm 2010 (32,09%). Nguyên nhân là do công ty có sự thay đổi trong chính sách lương thưởng, để phù hợp với chức năng quan trọng của nhân viên quản lý trong công ty trong từng giai đoạn.
- Chi phí vật liệu quản lý: Năm 2010 giảm 144.681 ngàn đồng so với năm 2009 (88,32%) và tăng lại trong năm 2011 từ 19.129 ngàn đồng lên 64.993 ngàn đồng. Khoản chi phí này là phần chi phí cho phụ tùng thay thế, chi tạm ứng trong năm.
- Chi phí đồ dùng văn phòng: Tăng đều qua các năm dù số tăng không lớn, cụ thể tăng 70.049 (67,2% ) từ năm 2009 sang năm 2010 và tăng 81.348 (46,67%) từ năm 2010 sang năm 2011.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: tăng từ 3.797.453 ngàn đồng năm 2009 lên đến 5.341.445 ngàn đồng năm 2010, tăng thêm 1.543.992 ngàn đồng (chiếm 40,66%) làm cho tổng chi phí tăng thêm 1.543.992 ngàn đồng. Và giảm lại 37,94 so với năm 2011. Nguyên nhân làm cho chi phí này tăng là do công ty nâng cấp nhà xưởng sản xuất và trang bị thêm một số máy móc, phương tiện hiện đại như:
mua bộ máy vi tính và máy chiếu, mua xe tải.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: năm 2010 giảm bớt 10,21% tương đương giảm 214.427, làm chi phí giảm 214.427 ngàn đồng, do công ty đã có chính sách tiết kiệm trong việc sử dụng điện, nước nên làm chi phí này giảm đi.
- Chi phí bằng tiền khác: trong năm 2010 tăng thêm 3.297.792 ngàn đồng, tăng 287,59 % so với năm 2009 làm cho tổng chi phí QLDN tăng thêm 3.297.792 ngàn đồng. Và cũng tăng tiếp trong năm 2011. Nguyên nhân là do trong năm tăng thêm các khoản chi phí tiếp khách, công tác phí điện thoại dùng
để liên lạc trong việc liên hệ các đối tác và phục vụ cho việc mở rộng sản xuất của công ty.