4.3. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN
4.3.2. Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh thì lợi nhuận do tiêu thụ sản phẩm hàng hóa chiếm tỉ trọng cao trong toàn bộ hoạt động của công ty. Ảnh hưởng tới lợi nhuận của công ty có nhiều nhân tố khách quan và có thể phân thành các nhóm chính như việc mở rộng thị trường tiêu thụ, giảm chi phí sản xuất kinh doanh và hoàn thiện tổ chức sản xuất kinh doanh. Mỗi nhóm nhân tố đều có nhiều nhân tố khác nhau, nhưng chỉ có một số nhân tố có thể định lượng được mức tác động của nó. Trong phần phân tích này ta xem xét một số nhân tố chủ yếu như khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá cả hàng hóa và chi phí hoạt động kinh doanh.
Từ bảng 4 ta lập bảng 12, bảng 13 như sau:
Bảng 12- CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN NĂM 2009-2010
Đvt: 1.000 đồng
CHỈ TIÊU Ký
hiệu Năm 2009 Năm 2010 Chênh lệch 2010/2009
Giá bán/tấn p 837 1003 166
Sản lượng tiêu thụ (tấn) q 480.288,18 637.210 156,922 Tổng doanh thu M 402.001.207 639.203.108 237.201.902
Giá vốn/ tấn z 722 873 152
Sản lượng tiêu thụ (tấn) q 480.288,18 448.454,94 156,922 Tổng giá vốn hàng
bán z 346.720.037 556.567.414 209.847.377
Lãi gộp Lg 55.280.847 82.635.694 27.354.847
CPBH/tấn CBH 36,50 21,91 -14,58
Tổng CPBH CBH 17.528.411 13.963.601 -3.564.810
CPQLDN/tấn CQL 31,01 33,36 2,35
Tổng CPQLDN CQL 14.891.974 21.255.257 6.363.283 Lợi nhuận từ hoạt
động kinh doanh L 22.860.462 47.416.836 24.556.374
Nguồn: Tổng hợp từ phòng kế toán tài chính của công ty
Ta có: Lợi nhuận thuần = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Công thức:
L = q.(p – z – CBH – CQL ) Trong đó:
L: lợi nhuận kinh doanh q: sản lượng sản phẩm tiêu thụ z: giá vốn đơn vị sản phẩm
p: giá bán đơn vị sản phẩm CBH: chi phí bán hàng
CQL: chi phí quản lý doanh nghiệp Ta có:
L09 = q09.(p09 – z09 – CBH09 – CQL09 ) = 22.860.462 ( ngàn đồng) L10 = q10.(p10 – z10 – CBH10 – CQL10 ) = 47.416.836 ( ngàn đồng)
Đối tượng phân tích:
L = L10 - L09
= 47.416.836 - 22.860.462
= 24.556.374 ( ngàn đồng).
Lợi nhuận thuần năm 2010 tăng so với năm 2009 là 24.556.374 (ngàn đồng).
* Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố:
- Ảnh hưởng của nhân tố khối lượng sản phẩm tiêu thụ:
q = ( T- 1).L09
Với T là tỷ lệ hoàn thành tiêu thụ sản phẩm so với năm gốc T =
09 010
09 10
. .
p q
p
q x 100
= 402.001.207 770 . 344 .
533 x 100
= 132,7%
q = ( T- 1).L09
= (132,7% - 1) x 22.860.462 = 7.469.068 ( ngàn đồng).
Sản lượng tiêu thụ năm 2010 tăng so với năm 2009 làm cho lợi nhuận tăng 7.469.068 (ngàn đồng).
- Ảnh hưởng của nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm:
K = q10 – q09) .(p09 – z09 – CBH09 – CQL09 ) - q
= 156.922 x 47,60 – 7.469.068
= 410 (ngàn đồng)
Kết cấu khối lượng sản phẩm thay đổi làm lợi nhuận tăng một lượng 410 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn đơn vị sản phẩm:
Lz = q10( z10 – z09)
= 637.210 x 152
= 96.565.515 ( ngàn đồng)
Nhân tố giá vốn năm 2010 thay đổi so với năm 2009 làm lợi nhuận giảm một lượng là 96.565.515 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm:
Lp = q10( p10 – p09)
= 637.210 x 166
= 105.858.338 ( ngàn đồng)
Nhân tố giá bán năm 2010 tăng 166 ngàn đồng/tấn so với năm 2009 làm cho lợi nhuận tăng 105.858.338 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng của chi phí bán hàng:
cBH = q10( c10BH – c09BH) = 637.210 x (-14,58) = -9.291.767 ( ngàn đồng)
Chi phí bán hàng năm 2010 giảm xuống làm cho lợi nhuận tăng 9.291.767 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp:
cQL= q10( c10QL – c09QL) = 637.210 x 2,35
= 1.497.713 ( ngàn đồng)
Nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010 tăng làm cho lợi nhuận giảm 1.497.713 ngàn đồng.
* Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
- Các nhân tố làm tăng lợi nhuận: +122.619.584
+ Giá bán: 105.858.338
+ Chi phí bán hàng: 9.291.767
+ Kết cấu khối lượng: 410
+ Khối lượng sản phẩm: 7.469.068
- Các nhân tố làm giảm lợi nhuận: - 98.063.228
+ Giá vốn: 96.565.515 + Chi phí quản lý doanh nghiệp: 1.497.713
Tổng mức độ ảnh hưởng: 24.556.374 = Đối tượng phân tích.
Như vậy, lợi nhuận năm 2010 của công ty tăng so với năm 2009 chủ yếu là do sự gia tăng của giá bán và sản lượng sản phẩm tiêu thụ. Trong năm 2010, các yếu tố giá bán, chi phí bán hàng, kết cấu khối lượng vả sản lượng tiêu thụ làm tăng lợi nhuận, còn các yếu tố giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp làm giảm lợi nhuận.
Bảng 13- CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN NĂM 2010-2011
Đvt: 1.000 đồng
CHỈ TIÊU Ký
hiệu Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch 2011/2010
Giá bán/ tấn p 1003 952 -51
Sản lượng tiêu thụ (tấn) q 637.210 670.000 32.790 Tổng doanh thu M 639.203.108 637.859.760 -1.343.349
Giá vốn/ tấn z 873 822 -52
Sản lượng tiêu thụ (tấn) q 637.210 670.000 32.790 Tổng giá vốn hàng bán z 556.567.414 550.661.445 -5.905.969
Lãi gộp Lg 82.635.694 87.198.314 4.562.620
CPBH CBH 21,914 23,685 1,772
Tổng CPBH CBH 13.963.601 15.869.135 1.905.533
CPQLDN CQL 33,357 32,335 (1,022)
Tổng CPQLDN CQL 21.255.257 21.664.561 409.304 Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh L 47.416.836 49.664.619 2.247.782
Nguồn: Tổng hợp từ phòng kế toán tài chính của công ty
Ta có: L10 = q10.(p10 – z10 – CBH10 – CQL10 ) = 47.416.836 ( ngàn đồng)
L11 = q11.(p11 – z11– CBH11 – CQL11 ) = 49.664.619 ( ngàn đồng)
Đối tượng phân tích:
L = L11 - L10
= 49.664.619 - 47.416.836
= 2.247.782 (ngàn đồng).
Lợi nhuận thuần năm 2011 tăng so với năm 2010 là 2.247.782 (ngàn đồng).
* Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố:
- Ảnh hưởng của nhân tố khối lượng sản phẩm tiêu thụ:
q = ( T- 1).L10
Với T là tỷ lệ hoàn thành tiêu thụ sản phẩm so với năm gốc T =
10 10
10 11
. . p q
p
q x 100%
= 639.203.108 671 . 095 .
672 x 100%
= 105.15%
q = ( T- 1).L10
= (105,15% - 1) x 47.416.836 = 2.440.009 ( ngàn đồng).
Sản lượng tiêu thụ năm 2011 tăng 5,15% so với năm 2010 làm cho lợi nhuận tăng 2.440.009 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng của nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm:
K = q11 – q10) .(p10 – z10 – CBH10 – CQL10 ) - q = 32.790 x 74 – 2.440.009
= 0 ( ngàn đồng)
Kết cấu khối lượng sản phẩm thay đổi làm lợi nhuận không thay đổi.
- Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn đơn vị sản phẩm:
Lz = q11( z11 – z10) = 670.000 x (-52)
= -34.546.206 ( ngàn đồng)
Nhân tố giá vốn năm 2011 giảm 52 ngàn đồng so với năm 2010 làm lợi nhuận tăng một lượng là 34.546.206 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm:
Lp = q11( p11 – p10) = 637.000 x (-51)
= -34.235.911 ( ngàn đồng)
Nhân tố giá bán năm 2011 giảm 51 ngàn đồng/tấn so với năm 2010 làm cho lợi nhuận giảm 34.235.911 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng của chi phí bán hàng:
cBH = q11( c11BH – c10BH) = 670.210 x 1,772 = 1.186.985 ( ngàn đồng)
Chi phí bán hàng năm 2011 tăng làm cho lợi nhuận giảm
1.186.985 ngàn đồng.
- Ảnh hưởng của nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp:
cQL= q11.(c11QL – c10QL) = 670.000 x (1,022)
= -684.463 ( ngàn đồng)
Nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 giảm 1,022
ngàn đồng/ tấn làm cho lợi nhuận tăng 684.463 ngàn đồng.
* Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
- Các nhân tố làm tăng lợi nhuận + 37.670.678 +Khối lượng sản phẩm 2.440.009 + Kết cấu khối lượng: 0
+ Giá vốn: 34.546.206
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 684.463 - Các nhân tố làm giảm lợi nhuận: - 35.422.896
+ Giá bán: 34.235.911
+ Chi phí bán hàng: 1.186.985
Tổng mức độ ảnh hưởng 2.247.782 => Đối
tượng phân tích.
Nhận xét:
Như vậy, trong năm 2011 thì giá vốn,khối lượng sản phẩm, chi phí quản lý doanh nghiệp làm tăng lợi nhuận, còn các yếu tố giá bán và chi phí bán
hàng làm giảm lợi nhuận.