động kinh doanh
Qua bảng phân tích số 04, ta có thể nhận thấy, trong năm 2010, lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp có sự suy giảm nhất định. Cụ thể, đầu năm 2010, lợi nhuận sau thuế của công ty là 8.608,6 triệu đồng; cuối năm 2010 lợi nhuận sau thuế chỉ còn ở mức 7.811,7 triệu đồng tức mức giảm là 796,97 triệu đồng, tỷ lệ giảm là 9.26%. Để đánh việc suy giảm lợi nhuận sau thuế là do những nguyên nhân nào, tích cực hay tiêu cực, ta sẽ đi sâu phân tích sự biến động của các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2010 tăng 15.04% so với năm 2009, giá vốn hàng bán năm 2010 tăng 13.87% so với năm 2009. Ta thấy so với năm 2009, tốc độ tăng của doanh thu thuần năm 2010 cao hơn so với tốc độ tăng của giá vốn hàng bán. Điều này là nguyên nhân làm lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 6770.06 triệu đồng với tỷ lệ tăng là 20.01%. Nguyên nhân dẫn đến giá vốn hàng bán có mức tăng như vậy là do trong năm 2010, thị trường biến đổi thất thường lạm phát ở mức cao làm giá nguyên vật
Bảng 05: Các chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng các khoản chi phí của công ty TNHH MTV In Tài chính năm 2010
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2009 Chênh lệch cuối năm/đầu năm Số tuyệt đối (triệu đồng) Tỷ lệ (%)
1. Doanh thu thuần về hàng bán và cung cấp
dịch vụ 202578.11 176083.21 26494.9 15.05
2. Giá vốn hàng bán 161980.29 142255.45 19724.84 13.87
3. Chi phí bán hàng 7945.93 5270.66 2675.27 50.76
4. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10958.47 9838.34 1120.13 11.39
CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH MỨC ĐỘ SỬ
DỤNG CÁC KHOẢN CHI PHÍ Chênh lệch
A. Tỷ suất GVHB trên DTT = 2/1 (%) 79.96 80.79 -0.83
B. Tỷ suất CPBH trên DTT = 3/1 (%) 3.92 2.99 0.93
C. Tỷ suất CPQLDN trên DTT = 4/1 (%) 5.41 5.59 -0.18
(Nguồn số liệu: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH MTV In Tài Chính năm 2010)
liệu đầu vào tăng lên 6-7% so với năm 2009, đã đấy chi phí sản xuất của công ty tăng. Tuy nhiên, khi nhìn vào chỉ tiêu tỷ suất GVHB trên DTT của công ty năm 2010 là 79.96, giảm 0,83% so với năm 2009. Điều này cho thấy trong năm 2010 công ty đã bỏ ra ít đồng giá vốn hàng bán hơn để thu được 1 đồng doanh thu mặc dù giá cả đầu vào của nguyên vật liệu trong năm 2010 đã gia tăng do ảnh hưởng của lạm phát. Có được kết quả này là do ngay từ đầu năm 2010, công ty đã tiến
(Nguồn số liệu: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH MTV In tài chính năm 2010)
Bảng 04: Bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty In Tài chính năm 2010
CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2009 So sánh cuối năm/ đầu năm
Triệu đồng Triệu đồng Số tuyệt đối (Triệu đồng) Tỷ lệ (%)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 202586.16 176095.83 26490.33 15.04
Trong đó: Doanh thu nội bộ 21632.06 20312.95 1319.11 6.49
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 8.05 12.62 (4.57) (36.22)
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 202578.11 176083.21 26494.90 15.05
4. Giá vốn hàng bán 161980.29 142255.45 19724.84 13.87
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 40597.82 33827.76 6770.06 20.01
6. Doanh thu hoạt động tài chính 251.88 155.52 96.36 61.96
7. Chi phí tài chính 12628.89 10257.25 2371.64 23.12
- Trong đó: Chi phí lãi vay 12628.89 10244.39 2384.50 23.28
8. Chi phí bán hàng 7945.93 5270.66 2675.27 50.76 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10958.47 9838.34 1120.12 11.39
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 9316.41 8617.03 699.38 8.12
11. Thu nhập khác 1168.69 1859.55 (690.85) (37.15)
12. Chi phí khác 69.51 41.83 27.68 66.18
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 1099.18 1817.72 (718.54) (39.53)
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 10415.59 10434.74 (19.16) (0.18)
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 2603.90 1826.08 777.82 42.59
hành mua nguyên vật liệu để tránh tình trạng tăng giá đồng thời trong quá trình sản xuất, tiến hành thống kê và tính toán chặt chẽ số lượng nguyên vật liệu đầu vào cần thiết để phục vụ cho quá trình sản xuất, tránh dư thừa lãng phí. Đây là một ưu điểm lớn và cần phát huy trong những năm tới.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010 đều tăng so với năm 2009, trong đó chi phí bán hàng tăng khá mạnh với tốc độ tăng lên đến 50.76. Trong năm 2010, sản lượng trang in của công ty ở mức 10,165 triệu trang in, chi phí liên quan đến hộp sản phẩm, bó gói tăng; bên cạnh đó, mức lạm phát ở Việt Nam trong năm vừa qua ở mức 10.5% là một nguyên nhân khiến các chi phí như bao gói, vận chuyển tăng, đồng thời giá xăng dầu năm 2010 tăng. Tỷ suất chi phí bán hàng năm 2010 tăng 0.93% so với năm 2009. Đây là mức tăng không quá cao và phù hợp và việc tăng chi phí bán hàng trong điều kiện nền kinh tế có nhiều biến động nhưng vẫn duy trì được mức tăng doanh thu là một nỗ lực đáng ghi nhận của doanh nghiệp và là điều hợp lý. Tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp trên doanh thu thuần của doanh nghiệp giảm 0.18% trong khi chi phí QLDN tăng là do tốc độ tăng của doanh thu lớn hơn tốc độ tăng của chi phí QLDN. Có được thành tích này là do trong năm công ty đã tổ chức rút gọn bộ máy tổ chức quản lý, chỉ còn 32 người. Bên cạnh đó, các khoản chi phí liên quan đến công tác quản lý doanh nghiệp như tiếp khách, xe – phương tiện quản lý… được doanh nghiệp sử dụng tiết kiệm. Đây là những biến chuyển tích cực trong việc tiết giảm chi phí của doanh nghiệp và cần phải tăng cường thực hiện trong những năm tiếp theo, đảm bảo sử dụng tiết kiệm và hiệu quả các nguồn lực trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Doanh thu từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp năm 2010 đã tăng 96.36 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 61.96%. Doanh thu từ hoạt động tài chính của
doanh nghiệp chủ yếu đến từ lãi tiền gửi ngân hàng. Điều này cho thấy công ty tận dụng những tài khoản tiền nhàn rỗi hoặc chưa đến hạn thanh toán, gửi ngân hàng theo những món tiết kiệm ngắn hạn, hưởng lãi suất, mang lại một nguồn thu, làm tăng lợi nhuận cho công ty. Chi phí tài chính của doanh nghiệp năm 2010 cũng tăng them 2731,64 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 23.12%. Chi phí tài chính của doanh nghiệp chủ yếu là lãi tiền vay. Theo như Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, lãi tiền vay của doanh nghiệp năm 2010 đã tăng them 2384,5 triệu đồng (tỷ lệ tăng là 23.28%). Lãi vay của doanh nghiệp tăng khá cao một phần vì trong năm, doanh nghiệp vẫn tiền hành phải vay ngân hàng thêm để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và khoản lãi vay phải thanh toán từ những khoản vay dài hạn mua TSCĐ và thuê tài chính TSCĐ từ những năm trước đó trong khi lãi suất tiền vay trong năm 2010 tăng ở mức khá cao (trên 20%). Điều này đã làm gia tăng gánh nặng trả lãi với công ty.
Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2010 là 7811.69 triệu đồng, năm 2009 là 8608.66 triệu đồng. Như vậy lợi nhuận sau thuế của công ty đã bị giảm 796.7 triệu đồng, tỷ lệ giảm 9.26% chủ yếu là do lợi nhuận khác của công ty năm nay đã bị giảm đến 39.53% so với năm trước. Trong khi thu nhập khác giảm 690.85 triệu đồng thì chi phí khác của doanh nghiệp vẫn tăng 27.68 triệu đồng ứng với tỷ lệ tăng là 66.18%. Đây là dấu hiệu chưa tốt và cần phải khắc phục trong những giai đoạn tiếp theo trong những hoạt động của doanh nghiệp như: thanh lý, hoàn nhập chi phí trích trước và chênh lệch tài sản…
Kết luận chung:
Qua phân tích Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thì ta có thể nhận thấy: Trong năm 2010, hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp là hoạt động mang lại phần lớn lợi
nhuận. Điều này chứng tỏ tuy trong điều kiện thị trường còn nhiều bất ổn, nhưng công ty đã có sự điều chỉnh hợp lý về chính sách sản xuất cũng như bán hàng và quản lý, giúp duy trì và mở rộng được phân khúc thị trường, tạo điều kiện gia tăng lợi nhuận, đem lại lợi ích cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, sự sụt giảm về lợi nhuận từ các hoạt động khác của doanh nghiệp chính là nhân tố khiến cho lợi nhuận sau thuế năm 2010 của công ty In Tài Chính đã giảm đi so với năm 2009. Xét một cách tổng thể, tình hình sản xuất và quản lý của doanh nghiệp đã đạt được những bước tiến nhất định, tuy nhiên nên khắc phục những nhân tố có ảnh hưởng tiêu cực đến tình hình sản xuất, giảm lượng lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp.
Để năm rõ từng mặt cụ thể về tình hình đầu tư, hoạt động và sinh lời của