CHUƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÁC ĐỊA PHƯƠNG CẤP HUYỆN
1.2. Nội dung công tác quản lý thu NSNN ở cấp huyện
Trên cơ sở tuân thủ những nguyên tắc nêu trên, nội dung công tác quản lý thu thuế bao gồm:
Thu ngân sách cấp huyên bao gồm:
Các khoản thu ngân sách cấp huyê ̣n hưởng 100%.
- Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phân trăm giữa các cấp ngân sách Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên.
UBND các tỉnh, thành phố trực thuô ̣c Trung ương trình HĐND cấp tỉnh quyết định phân cấp nguồn thu cho ngân sách các cấp chính quyền địa phương (cấp tỉnh, cấp huyên, cấp xã) và phân chia các khoản thu ngân sách địa phương
Hưởng 100% quy định tại Khoản 1 Điều 32 Luật NSNN, các khoản thu phân chia theo tỷ lê ̣ % ngân sách địa phương được hưởng từ các khoản thu quy định tại Khoản 2 Điều 30 Luật NSNN và thu bổ sung từ ngân sách trung ương quy định tại Khoản 3 Điều 32 Luật NSNN. Các khoản thu phân chia theo tỷ lê ̣ phần trăm (%) giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương (Thuế giá trị gia tăng, không kể thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập khẩu quy định tại điểm a khoản 1 Điều này;
Thuế thu nhập doanh nghiệp, không kể thuế thu nhập doanh nghiệp của các đơn vị hạch toán toàn ngành quy định tại điểm d khoản 1 Điều này; Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao; Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, không kể thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài từ lĩnh vực dầu khí quy định tại điểm đ khoản 1 Điều này;
Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hoá, dịch vụ trong nước; Phí xăng, dầu).
Hội đồng nhân dân cấp tỉnh phân cấp nguồn thu cho các cấp chính quyền địa phương căn cứ vào các nguyên tắc tại Điều 6 Nghị định 60/2003/NĐ-CP Phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh của Nhà nước và năng lực quản lý của mỗi cấp trên địa bàn, yêu cầu tai ̣ Điều 23 Nghị định 60/2003/NĐ-CP Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật NSNN, (Gắn với nhiệm vụ và khả năng quản lý của từng cấp, hạn chế việc bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới; khuyến khích các cấp tăng cường quản lý thu, chống thất thu; hạn chế phân chia các nguồn thu có quy mô nhỏ cho nhiều cấp) , đảm bảo theo đúng tiêu thức phân cấp nguồn thu và phân chia các khoản thu giữa ngân sách các cấp chính quyền theo quy định tại Điều 4 Thông tư 188/2010/TT-BTC Quy định tiêu thức phân cấp nguồn thu và phân chia các khoản thu ngân sách giữa các cấp chính quyền địa phương.
1.2.1 Lập dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện
Lập dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyê ̣n là quá trình phân tích, tính toán, xác định các chỉ tiêu tổng hợp, chi tiết về số thu ngân sách nhà nước cấp huyện trong năm kế hoạch và dự kiến những giải pháp sẽ được thực thi nhằm thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyê ̣n. Kết quả của khâu này là dự toán thu ngân nhà nước sách cấp huyên định đã được cấp có thẩm quyền quyết
Yêu cầu đối với lập dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyê ̣n:
- Dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyê ̣n phải được lập trên cơ sở kế hoạch phát triển KT-XH của huyện; Bảo đảm khách quan, trung thực, có đủ cơ sở pháp lý và thực tiễn. Trong điều kiê ̣n nền KTTT, Nhà nước thực hiê ̣n cơ chế quản lý vĩ mô thì kế hoạch phát triển KT-XH chủ yếu chỉ mang tính định hướng.
- Hoạt động ngân sách là nô ̣i dung cơ bản của chính sách tài chính nên dự toán thu NS phải đảm bảo thực hiê ̣n đúng, đủ các quan điểm của chính sách tài chính như: trật tự, cơ cấu đô ̣ng viên nguồn thu. Bên cạnh đó, viê ̣c lập dự toán thu phải tuân thủ các yêu cầu của Luật NSNN về nô ̣i dung, biểu mẫu và thời gian quy định.
- Dự toán thu ngân sách phải kèm theo thuyết minh nêu rõ cơ sở, căn cứ tính toán.
Căn cứ lập dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện:
Nhiệm vu ̣ KT-XH và bảo đảm AN-QP tại địa phương trong năm kế hoạch.
Các chính sách, chế đô ̣, tiêu chuẩn, định mức thu ngân sách do cấp có thẩm quyền quy định. Viê ̣c lập dự toán trong thời kỳ ổn định ngân sách căn cứ vào tỷ lê ̣
% phân chia các khoản thu và mức bổ sung cân đối từ ngân sách cấp tỉnh đã được giao; Với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách, còn căn cứ vào chế đô ̣ phân cấp ngân sách và dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyê ̣n do UBND tỉnh giao.
Những quy định về phân cấp quản lý KT-XH, phân cấp quản lý ngân sách.
Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về viê ̣c xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán NSNN, Thông tư, hướng dẫn của BTC về lập dự toán NSNN và
văn bản hướng dẫn của UBND các cấp về lập dự toán NSĐP.
Số kiểm tra về dự toán thu ngân sách nhà nước do Sở tài chính thông báo.
Tình hình thực hiê ̣n dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyê ̣n mô ̣t số năm trước liền kề.
1.2.2 Thực hiện thu ngân sách nhà nước cấp huyện
Chấp hành dự toán thu ngân sách cấp huyê ̣n là quá trình biến các chỉ tiêu trong dự toán thành hiê ̣n thực, với mu ̣c tiêu đô ̣ng viên, khai thác, phát triển nguồn thu, đảm bảo đạt và vượt dự toán thu được giao nhằm đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của chính quyền cấp huyê ̣n mô ̣t cách tiết kiê ̣m và hiê ̣u quả. Nô ̣i dung chấp hành dự toán thu ngân sách cấp huyê ̣n gồm có:
Chỉ có cơ quan tài chính, cơ quan thuế và các cơ quan khác được Nhà nước giao nhiệm vu ̣ thu ngân sách (go ̣i chung là cơ quan thu) được tổ chức thu NSNN.
* Quy trình thu NSNN cấp huyện:
Về nguyên tắc, các khoản thu NSNN được nô ̣p qua ngân hàng hoặc nô ̣p trực tiếp tại KBNN, trường hợp tại các địa bàn có khó khăn trong viê ̣c nô ̣p qua ngân hàng hoặc nô ̣p tại KBNN thì CQ thu được trực tiếp thu, hoặc uỷ nhiê ̣m cho tổ chức, cá nhân thu tiền mặt từ người nộp, sau đó phải nô ̣p đầy đủ, kịp thời vào KBNN theo quy định.
Chi tiết quy trình thu NSNN bằng chuyển khoản hoặc tiền mặt qua KBNN, qua ngân hàng hoặc thu bằng tiền mặt qua CQ thu được quy định cu ̣ thể tại Thông tư 128/2008/TT/BTC Hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu NSNN qua KBNN.
Công tá c tuyên truyền , giải thích, tư vấn về thu ngân sách nhà nước cấ p huyêṇ
Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện có nhiê ̣m vu ̣ thông tin, tuyên truyền, phổ biến, giáo du ̣c pháp luật về lĩnh vực tài chính trên địa bàn; Hướng dẫn, kiểm tra viê ̣c quản lý TC, NS, giá, thực hiê ̣n chế đô ̣ kế toán của các cơ quan, đơn vị, các xã, thị trấn thu ̣ hưởng ngân sách huyê ̣n.
Chi cục Thuế huyê ̣n có nhiê ̣m vu ̣ tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nô ̣p thuế trên địa bàn thực hiê ̣n nghĩa vụ nô ̣p thuế theo đúng quy định của pháp luật.
KBNN thực hiê ̣n công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo du ̣c pháp luật thuô ̣c phạm vi quản lý của KBNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
Các đơn vị dự toán hướng dẫn viê ̣c thực hiê ̣n thu ngân sách nhà nước cho các đơn vị trực thuô ̣c.
* Công tác sơ kết, tổng kết, đánh giá công tác thu NSNN của huyện
Các tổ chức, cá nhân có nghĩa vu ̣ nô ̣p ngân sách có nhiê ̣m vu ̣ báo cáo định kỳ tình hình thực hiê ̣n thu nô ̣p ngân sách, báo cáo kế toán, quyết toán và báo cáo tài chính khác theo quy định của pháp luật.
Trong phạm vi nhiê ̣m vu ̣, quyền hạn của mình, cơ quan quản lý và ĐVDT có trách nhiệm kiểm tra viê ̣c thực hiê ̣n chế đô ̣ thu, quản lý NS và tài sản NN.
Định kỳ theo tháng, quý và khi kết thúc năm ngân sách, các cơ quan hữu quan trong quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyê ̣n tổ chức Hô ̣i nghị sơ kết, tổng kết, đánh giá viê ̣c triển khai thực hiê ̣n dự toán thu NSNN trên địa bàn.
1.2.3 Quyết toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện
Quyết toán là khâu cuối cùng trong chu trình ngân sách nhằm xác định kết quả
thực hiê ̣n các khoản thu, chi trong dự toán ngân sách và kế hoạch phát triển KT-XH cũng nhờ xác định rõ tránh nhiê ̣m giải trình mang tính chất pháp lý . Từ đó đánh giá kết quả hoạt đô ̣ng của năm ngân sách đã qua, rút ra những ưu điểm, hạn chế và bài học kinh nghiê ̣m trong quản lý ngân sách cấp huyê ̣n.
* Nguyên tắc quyết toán thu ngân sách nhà nước:
+ Số quyết toán thu ngân sách nhà nước là số thu đã thực nô ̣p hoặc đã hạch toán thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước;
+ Số liê ̣u trong báo cáo quyết toán ngân sách phải chính xác, trung thực, đầy đủ. Nô ̣i dung BCQT ngân sách phải phù hợp với dự toán đước duyê ̣t và theo đúng mục lu ̣c NSNN; Thủ trưởng đơn vị sử du ̣ng ngân sách chịu trách nhiê ̣m trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của báo cáo quyết toán của đơn vị và những khoản thu, chi hạch toán, quyết toán sai chế đô ̣.
+ Báo cáo quyết toán của các đơn vị dự toán và ngân sách các cấp chính quyền địa phương không được quyết toán chi lớn hơn thu.
+ NS cấp dưới không được quyết toán các khoản kinh phí ủy quyền của NS cấp trên vào Báo cáo quyết toán cấp mình. Cuối năm, cơ quan được ủy quyền lập Báo cáo quyết toán kinh phí ủy quyền gửi cơ quan ủy quyền và cơ quan quản lý ngành, lĩnh vực cấp ủy quyền.
+ Báo cáo quyết toán năm gửi các cơ quan có thẩm quyền theo quy định phải kèm báo cáo thuyết minh nguyên nhân tăng, giảm các chỉ tiêu so với dự toán.
+ KBNN xác nhận, tổng hợp số liê ̣u thu ngân sách trên Báo cáo quyết toán của ngân sách các cấp, các đơn vị sử du ̣ng ngân sách, gửi cơ quan tài chính cùng cấp để cơ quan tài chính lập Báo cáo quyết toán.
* Lập, xét duyệt, thẩm định và phê chuẩn quyết toán thu NSNN cấp huyện - Trình tự lập, gửi, xét duyệt và thẩm định quyết toán năm của các đơn vị dự toán:
+ Đơn vị dự toán cấp huyê ̣n không phải là đơn vị dự toán cấp I lập Báo cáo quyết toán ngân sách năm gửi đơn vị dự toán cấp trên.
+ Đơn vị dự toán cấp trên xét duyê ̣t quyết toán và thông báo kết quả cho các đơn vị cấp dưới trực thuô ̣c. Các Đơn vị dự toán cấp huyê ̣n đồng thời là Đơn vị dự toán cấp I phải tổng hợp và lập Báo cáo quyết toán năm của đơn vị mình và của các đơn vị dự toán cấp dưới trực thuô ̣c, gửi Phòng Tài chính - Kế hoạch huyê ̣n.
+ Phòng Tài chính - Kế hoạch ra thông báo thẩm định quyết toán năm gử i các đơn vị dự toán cấp I, xử lý theo thẩm quyền hoặc trình cấp có thẩm quyền xử lý sai phạm. Trường hợp đơn vị dự toán cấp I đồng thời là đơn vị sử du ̣ng ngân sách, Phòng Tài chính - Kế hoạch duyệt quyết toán và thông báo kết quả cho đơn vị dự toán cấp I.
- Trình tự lập, gửi, thẩm định quyết toán thu NSNN cấp huyện hàng năm:
+ Phòng TC-KH huyện tổng hợp, lập Báo cáo quyết toán thu NSNN trên địa bàn huyện và quyết toán thu NSNN cấp huyê ̣n trình UBND huyê ̣n xem xét gửi Sở Tài chính; Đồng thời, UBND huyê ̣n trình HĐND huyê ̣n phê chuẩn.
+ Sau khi được Hô ̣i đồng nhân dân huyê ̣n phê chuẩn, Ủy ban nhân dân huyê ̣n báo cáo bổ sung, quyết toán ngân sách gử i Sở Tài chính.
1.2.4 Kiểm tra, giám sát quá trình tổ chức thu nộp ngân sách nhà nước
Các cơ quan thu có nhiê ̣m vu ̣ phối hợp với các cơ quan nhà nước hữu quan tổ chức thu đúng pháp luật; Chịu sự chỉ đạo, kiểm tra của UBND và sự giám sát của HĐND về thu ngân sách nhà nước tại địa phương. Cơ quan thu trong phạm vi nhiệm vu ̣, quyền hạn của mình, phải kiểm tra, kiểm soát các nguồn thu của NSNN;
đôn đốc các tổ chức, cá nhân có nghĩa vu ̣ nô ̣p ngân sách cho đầy đủ, đúng hạn và xử
lý các hành vi vi phạm theo quy định của pháp luật.