Chương 3. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
3.1. Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN cấp huyện trên địa bàn thành phố Long Khánh
3.1.2. Kiểm soát công tác lập dự toán chi thường xuyên ngân sách
Việc kiểm soát lập dự toán có ý nghĩa vô cùng quan trọng, đây là những khoản chi được các đơn vị dự định chi trong năm tài chính tiếp theo. Việc lập dự toán càng sát với thực tế: các khoản chi đúng với quy định, có mục tiêu rõ ràng và thực sự cấp no. Điều này giúp cho việc sử dụng nguồn ngân sách trở lên hiệu quả hơn, vừa tiết kiệm, vừa đạt được mục đích mong muốn. Thực hiện Quyết định số 09/2015/QĐ-TTg ngày 25 tháng 03 năm 2015 của Thủ tướng Chính phủ ban hành quy chế thực hiện cơ chế một cửa, cơ chế một cửa liên thông tại cơ quan hành chính nhà nước ở địa phương; Quyết định số 225/QĐ-TTg ngày 04 tháng 02 năm 2016 của Thủ tướng Chính phủ phê duyệt kế hoạch cải cách hành chính nhà nước giai đoạn 2016-2020. Quyết định số 1491/QĐ- BTC ngày 30 tháng 7 năm 2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Kế hoạch cải cách hành chính của Bộ Tài chính giai đoạn 2016-2020;
Từ ngày 01/10/2017, KBNN Long Khánh thực hiện quy trình giao dịch một cửa trong kiểm soát chi theo Quyết định 4377/QĐ-KBNN ngày 15/9/2017 của KBNN “Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi
ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước”. Việc kiểm soát lập dự toán chi ngân sách trải qua các bước sau:
Sơ đồ 3.1. Kiểm soát lập dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước cấp huyện/thành phố
Nguồn: KBNN TW, 2017
UBND Hướng dẫn và
thông báo số kiểm tra dự toán năm sau đến đơn vị dự
toán
Phòng TCKH Tổng hợp toàn bộ dự toán chi ngân
sách,báo cáo UBND
UBND Tổng hợp,
trình HĐND
HĐND Nghị quyết giao dự toán
Các khoản chi thường xuyên ngân sách qua KBNN Long Khánh được lập dự toán và kiểm soát đó là:
+ Dự toán các khoản chi thanh toán cho cá nhân gồm: tiền lương, tiền công, phụ cấp lương, học bổng học sinh, tiền thưởng, phúc lợi tập thể, ...
KBNN Long Khánh thực hiện như sau:
Đầu năm, đơn vị sử dụng ngân sách gửi bản đăng ký biên chế quỹ tiền lương được cơ quan có thẩm quyền duyệt (đối với ngân sách huyện được Sở nội vụ phê duyệt).
Các khoản chi thường xuyên của đơn vị dự toán phải nằm trong dự toán giao đầu năm hoặc bổ sung trong năm ngân sách được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Các khoản chi của ĐVSDNS vừa phải đảm bảo đúng nội dung, đúng nguồn so với dự toán của cấp có thẩm quyền giao; vừa phải đảm bảo đúng tiêu chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định.
Bảng 3.1. Dự toán chi thường xuyên ngân sách thành phố Long Khánh 2020-222; ĐVT: Triệu đồng
TT Chi thường xuyên 2020 2021 2022 2021/2020 2022/2021 1 Chi giáo dục - đào tạo và dạy
nghề 279.658 261.304 273.154 93,44 104,53
2 Chi ứng dụng khoa học và công
nghệ 300 100 293 33,33 293,00
3 Chi quốc phòng 8.768 15.045 8.556 171,59 56,87
4 Chi an ninh và trật tự an toàn
xã hội 1.315 2.744 1.283 208,67 46,76
5 Chi y tế, dân số và gia đình 4.500 4.500 4.391 100,00 97,58 6 Chi văn hóa thông tin 11.050 12.177 10.783 110,20 88,55 7 Chi phát thanh, truyền hình,
thông tấn 7.123 5.076 6.951 71,26 136,94
8 Chi thể dục thể thao 923 1.040 901 112,68 86,63
9 Chi bảo vệ môi trường 27.204 30.192 26.547 110,98 87,93
TT Chi thường xuyên 2020 2021 2022 2021/2020 2022/2021 10 Chi các hoạt động kinh tế 105.652 114.041 103.100 107,94 90,41
11
Chi hoạt động của cơ quan quản lý nhà nước, đảng, đoàn thể
51.314 95.554 50.075 186,21 52,40
12 Chi bảo đảm xã hội 38.125 37.806 37.204 99,16 98,41 13 Chi thường xuyên khác 22.609 24.890 22.063 110,09 88,64 14 Tiết kiệm 10% chi thường
xuyên 18.173 13.886 17.734 76,41 127,71
Tổng 576.714 618.355 563.035 107,22 91,05
Nguồn: Phòng TCKH thành phố Long Khánh, 2023 Phòng Tài chính - Kế hoạch kế hoạch thành phố là cơ quan tham mưu cho Hội đồng nhân dân các khoản chi đặc biệt là các khoản chi thường xuyên, dựa vào định mức chi thường xuyên đã được phê duyệt, bên cạnh đó cũng căn cứ vào tình hình thu trên địa bàn. Phòng Tài chính - Kế hoạch kế hoạch thành phố sẽ rà soát thêm một lần nữa các khoản chi thường xuyên chưa đúng với định mức quy định. Khi các khoản chi vượt định mức quy định, phòng Tài chính - Kế hoạch kế hoạch thành phố yêu cầu các đơn vị lập lại hoặc có những giải trình những phát sinh thêm này. Bảng 3.2. cho thấy cơ cấu phân bổ dự toán chi thường xuyên NSNN thành phố có sự khác biệt giữa các nội dung chi. Năm 2020 tổng dự toán chi thường xuyên tăng so với năm 2019, song lại cao hơn so với năm 2022. Trong cơ cấu chi thì chi cho sự nghiệp giáo dục, đào tạo chiếm tỷ trọng lớn nhất 48,51% sau đó đến chi cho hoạt động kinh tế chiếm18,31%. Chi hoạt động của các cơ quan đoàn thể chiếm 8,89%...
Biểu đồ 3.2. Cơ cấu dự toán chi thường xuyên NSNN thành phố Long Khánh năm 2022 (%)
Nguồn: Phòng TCKH thành phố Long Khánh, 2023 Với tình hình phát triển ngày càng mở rộng của thành phố Long khánh, HĐND đã đưa ra nhiều quyết sách nâng cao các khoản chi thường xuyên nhằm đảm bảo hoạt động của bộ máy chính quyền địa phương. Bên cạnh đó nhằm nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên chức đang phục vụ trong khối cơ quan hành chính, để có những đóng góp ngày càng nhiều hơn cho sự phát triển của thành phố. Các khoản chi thường xuyên ngày càng tăng lên, thành phố cũng đã đầu tư nhiều vào cơ sở vật chất tại các trụ sở làm việc của các đơn vị hành chính sự nghiệp như cải tạo trường học, mua sắm trang thiết bị… Điều này đã giúp môi trường làm việc được cải thiện, năng lực làm việc của cán bộ viên chức trên địa bàn huyện cũng được nâng lên rõ rệt.
Trong những năm qua, KBNN Long Khánh đã thường xuyên quan tâm chú trọng đến công tác kiểm soát chi NSNN nói chung, kiểm soát chi thường xuyên NSNN nói riêng, nhìn chung đã thực hiện kiểm soát chặt chẽ, đúng chế độ quy định, qua đó góp phần lành mạnh hóa quá trình chi tiêu NSNN, thực
0.00 5.00 10.00 15.00 20.00 25.00 30.00 35.00 40.00 45.00 50.00 48.51
0.05
1.52 0.23 0.78 1.92
1.23 0.16 4.71
18.31
8.89 6.61 3.92
3.15
hành tiết kiệm chống lãng phí. Qua kiểm soát quá trình lập và phân bổ dự toán NSNN thành phố đã tuân theo định mức chi của thành phố, bám sát các nhiệm vụ chi của địa phương phù hợp với điều kiện kinh tế của thành phố và đảm bảo trình tự trong các khâu lập dự toán theo quy định của pháp luật.
Bảng 3.2. Kiểm soát dự toán chi thường xuyên NSNN tại KBNN Long Khánh
ĐVT: Triệu đồng
Năm Dự toán được giao Dự toán đã sử
dụng Tỷ lệ sử dụng % Dự toán bị hủy
2020 576.714 576.116 99,90 598
2021 618.355 618.015 99,95 340
2022 563.035 562.348 99,88 687
Bình quân 98,81 98,80 99,99 107,18
Nguồn: Báo cáo KBNN Long Khánh (2020-2022) Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện vẫn còn tình trạng hủy dự toán của các đơn vị làm cho ngân sách có lúc bị động khó cân đối nguồn và điều này cho thấy khâu lập dự toán của các đơn vị chưa chặt chẽ, chưa sát với nhiệm vụ và nhu cầu chi tiêu. Bên cạnh đó, việc triển khai lập dự toán theo thời kỳ ngân sách tại địa phương còn mang tính hình thức, năm sau tương tự năm trước, chưa dự đoán được những phát sinh và kế hoạch phát triển chưa rõ ràng, hiệu quả. Điều này dẫn đến việc cân đối ngân sách chưa hiệu quả, chưa phát huy hết trách nhiệm cũng như hiệu quả tính tự chủ trong hoạt động quản lý và sử dụng ngân sách Nhà nước của các cơ quan, đơn vị.
Để đánh giá công tác kiểm soát lập dự toán chi thường xuyên, nghiên cứu tiến hành phỏng vấn các đối tượng liên quan với bảng hỏi từ trước. Mức độ đánh giá dựa trên thang đo Likert với 5 mức độ: 1 rất không đồng ý, 2 không đồng ý, 3 trung bình, 4 đồng ý, 5 rất đồng ý, kết quả đánh giá được minh họa trong bảng 3.4.
Bảng 3.3. Ý kiến đánh giá về kiểm soát lập dự toán chi thường xuyên Đơn vị:%
Chỉ tiêu (1) (2) (3) (4) (5) Điểm
BQ Kiểm soát các món dự toán phù hợp với mục
tiêu phát triển của địa phương 3,26 6,52 16,30 42,39 31,52 3,92 Kiểm soát dự toán sát với tình hình thực tế 9,78 11,96 25,00 36,96 16,30 3,38 Kiểm soát dự toán đảm bảo đúng chính sách,
chế độ, định mức chi NSNN 18,48 20,65 22,83 20,65 17,39 2,98 Dự toán gắn liền với việc sắp xếp bộ máy
hành chính 8,70 10,87 27,17 21,74 31,52 3,57
Kiểm soát phê duyệt dự toán đúng quy trình,chặt
chẽ 11,96 13,04 14,13 29,35 31,52 3,55
Nguồn: Tổng hợp kết quả khảo sát, 2023 Khâu kiểm soát lập dự toán là một trong những khâu quan trọng trong quá trình quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước. Khâu kiểm soát lập dự toán tốt sẽ giúp cho quá trình quản lý được hiệu quả. Với chỉ tiêu “Kiểm soát các món dự toán phù hợp với mục tiêu phát triển của địa phương” số người được hỏi đồng ý và rất đồng với quan điểm này chiếm tỷ lệ cao 3,92 điểm. Kiểm soát phê duyệt dự toán đúng quy trình,chặt chẽ 3,55 điểm, Kiểm soát dự toán đảm bảo đúng chính sách, chế độ, định mức chi NSNN đạt ở mức trung bình 2,98 điểm.