Những ch ỉ tiêu đánh giá kế t qu ho ả ạt độ ng ch y ủ ếu (tài chính và phi tài chính), những t ỉ suấ t quan tr ng, nh ọ ững xu hướ ng và s ố liệ u th ng kê ho ố ạt động: Công ty đánh giá hoạt động trong năm so vớ i kế hoạch đã đề ra chủ yếu là các ch s ỉ ố theo k ho ế ạch.
Kế ho ch tài chính, d báo, phân tích bi ạ ự ến độ ng, thông tin v các b ph n và ề ộ ậ các báo cáo đánh giá hoạt động của các bộ phận, phòng ban hoặc các cấp khác: K ho ế ạch kinh doanh đầu năm được đề ra và so v i k t qu ớ ế ả trong năm thực hiện.
Các tiêu chí đánh giá năng lực nhân viên và chính sách lương bổng ưu đãi:
Theo th ỏa ước lao độ ng t p th ậ ể đã lập và theo quy đị nh c ủa nhà nướ c v ề lương cơ bả n và các kho ản theo lương. Nhân viên được hưởng lương theo năng lự c và các kho ản thưở ng dựa trên kết quả ho ạt độ ng kinh doanh của doanh nghi p ệ
Kết lu n c ậ ủa KTV: Rủi ro c ủa Công ty ABC chủ ế y u là do đang gặp khó khăn trong vi c mua nguyên v t li ệ ậ ệu đầ u vào. Giá c nguyên v t li ả ậ ệu tăng làm ảnh hưở ng
Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 34
đế n giá v ốn hàng bán, đồ ng th ời ảnh hưởng đế n l ợ i nhuận của doanh nghiệp. Việc khan hi m ngu n nguyên li ế ồ ệu đầu vào có nguy cơ làm cho doanh nghiệ p không th ể đáp ứng đượ c các h ợp đồ ng dẫn t ới nguy cơ đố i mặt với các khoản phạt từ các đố i tác, làm x u tình hình c a báo cáo tài chính. ấ ủ Nguy cơ k hai kh ng doanh thu t các nhà ố ừ quản lí tăng do doanh nghiệ p có chế độ thư ởng theo năng lự c của nhân viên.
Đồ ng th i, nếu nguyên li ờ ệu đầu vào tăng cao thì nguy cơ giá vố n hàng bán s ẽ cao hơn giá vốn, lúc này việc lập dự phòng sẽ mang nhiều rủi ro.
Bên c nh ạ đó thiế u nguyên li ệu đầ u vào bu c nhà qu n lí ph ộ ả ải thay đổ i chính sách d ự trữ hàng t n kho. Th y h i s n là lo i nguyên li u d ồ ủ ả ả ạ ệ ễ hư hỏ ng, b o qu n trong th ả ả ời gian ng ắn. Do đó việ c tính toán s ngày, s ố ố hàng lưu kho là rất quan trong. Điề u này dẫn đế n nguy cơ hàng tồn kho tăng cao nhưng không bán đượ c. Ngoài ra, do th ị trường quốc tế có nhiều bi ến độ ng, có kh ả năng các nước tập trung nhập khẩu từ Việt Nam làm cho doanh thu tăng cao gây ra rủi ro khai khống doanh thu, hay là mở rộng chính sách bán hàng d ẫn đế n n ph ợ ải thu tăng cao, dẫn đế n n khó thu ph ợ ải đòi cũng tăng theo. Dư ới đây là bả ng mô tả các rủi ro sau khi KTV tìm hiểu khách hàng và môi trường kinh doanh.
Mô tả rủi ro Ảnh hưởng
RR đáng kể (1)
Biện pháp xử lý/Thủ tục kiểm toán (2)
1/ Rủi ro có SSTY và biện pháp xử lý - Giám đốc chi
phối hệ thống KSNB
- Khai khống các chỉ tiêu doanh thu cũng như lợi nhuận.
- Thực hiện quan sát và phỏng vấn các nhân viên làm việc dưới quyền.
- Trích lập dự phòng hàng tồn kho
- Ảnh hưởng chi phí lập dự phòng hàng tồn kho, chi phí.
- Kiểm tra các việc đánh giá trong việc trích lập dự phòng
- Tính toán giá vốn hàng bán
- Ảnh hưởng đến tài khoản 511; 632; 131;
ảnh hưởng đến
- Xem xét việc phân bổ các chi phí trả trước
- Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
- Ảnh hưởng 131 - Kiểm tra đối chiếu chính sách lập dự phòng của công ty với việc lập dự phòng thực tế
Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 35
3.2.2.2 Phân tích sơ bộ BCTC
KTV ti ến hành phân tích sơ bộ các kho n m c c a BCTC. D ả ụ ủ ựa trên BCTC mà đơn vị cung c p và báo cáo ki m toán c ấ ể ủa năm trướ c, KTV ti n hành th c hi n các th ế ự ệ ủ tục phân tích, so sánh s ố liệ u c a các kho n m ủ ả ục năm ngoái với năm nay. Những biến độ ng l n sẽ được KTV lưu ý lại và tìm hiểu nguyên nhân. ớ
Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 36
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Đơn vị tính: VND
31/12/2015 31/12/2014
Trước KT Sau KT VND %
TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 47.354.593.145 60.515.503.981 (13.160.910.836) -22%
Tiền và các khoản tương đương tiền 110 6.674.995.511 28.812.889.731 (22.137.894.220) -77%
Tiền 111 6.674.995.511 7.408.405.722 (733.410.211) -10% (1)
Các khoản tương đương tiền 112 - 21.404.484.009 (21.404.484.009) -100% (2) Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 5.898.745.122 - 5.898.745.122 0%
Đầu tư ngắn hạn 121 5.898.745.122 - 5.898.745.122 0% (3) Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn 129 - - - 0,0%
Các khoản phải thu ngắn hạn 130 28.752.114.478 25.795.059.496 2.957.054.982 11%
Phải thu khách hàng 131 27.559.864.478 19.254.998.996 8.304.865.482 43% (4) Trả trước cho người bán 132 139.750.000 40.060.500 99.689.500 249% (5) Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 - - - 0,0%
Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 - - - 0,0%
Các khoản phải thu khác 135 1.052.500.000 6.500.000.000 (5.447.500.000) -84% (6) Dự phòng các khoản phải thu khó đòi 139 - - - 0,0%
Hàng tồn kho 140 6.028.738.034 5.878.000.402 150.737.632 3%
Hàng tồn kho 141 6.028.738.034 5.878.000.402 150.737.632 3% (7) Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - - - 0,0%
Tài sản ngắn hạn khác 150 - 29.554.352 (29.554.352) -100%
Chi phí trả trước ngắn hạn 151 - - - 0,0%
Thuế GTGT được khấu trừ 152 - 29.554.352 (29.554.352) -100%
Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 - - - 0,0%
Tài sản ngắn hạn khác 158 - - - 0,0%
TÀI SẢN DÀI HẠN 200 12.806.915.959 13.956.800.331 (1.149.884.372) -8%
Các khoản phải thu dài hạn 210 - - - 0%
Phải thu dài hạn của khách hàng 211 - - - 0,0%
Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 212 - - - 0,0%
Phải thu dài hạn nội bộ 213 - - - 0,0%
Phải thu dài hạn khác 218 - - - 0,0%
Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 - - - 0,0%
Tài sản cố định 220 12.806.915.959 13.956.800.331 (1.149.884.372) -8%
Tài sản cố định hữu hình 221 8.068.502.397 8.921.831.281 (853.328.884) -10% (8) Nguyên giá 222 11.908.531.914 12.117.693.343 (209.161.429) -2%
Giá trị hao mòn lũy k ế 223 (3.840.029.517) (3.195.862.062) (644.167.455) 20%
Tài sản cố định thuê tài chính 224 - - - 0,0%
Nguyên giá 225 - - - 0,0%
Giá trị hao mòn lũy k ế 226 - - - 0,0%
Tài sản cố định vô hình 227 4.738.413.562 5.034.969.050 (296.555.488) -6%
Nguyên giá 228 6.220.286.951 6.220.286.951 - 0%
Giá trị hao mòn lũy k ế 229 (1.481.873.389) (1.185.317.901) (296.555.488) 25%
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 - - - 0,0%
Bất động sản đầu tư 240 - - - 0%
Nguyên giá 241 - - - 0,0%
Giá trị hao mòn lũy k ế 242 - - - 0,0%
Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 - - - 0%
Đầu tư vào công ty con 251 - - - 0,0%
Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 - - - 0,0%
Đầu tư dài hạn khác 258 - - - 0,0%
Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn 259 - - - 0,0%
Tài sản dài hạn khác 260 - - - 0%
Chi phí trả trước dài hạn 261 - - - 0,0%
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 - - - 0,0%
Tài sản dài hạn khác 268 - - - 0,0%
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 60.161.509.104 74.472.304.312 (14.310.795.208) -19%
Tài sản Mã số Biến động Ghi chú
Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 37
31/12/2015 31/12/2014
Trước KT Sau KT VND %
NỢ PHẢI TRẢ 300 25.376.278.637 24.268.195.837 1.108.082.800 5%
Nợ ngắn hạn 310 25.376.278.637 24.268.195.837 1.108.082.800 5%
Vay và nợ ngắn hạn 311 - - - 0,0%
Phải trả người bán 312 23.542.477.841 19.082.987.183 4.459.490.658 23% (9) Người mua trả tiền trước 313 671.550.500 385.348.899 286.201.601 74% (10) Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 457.520.296 3.977.369.138 (3.519.848.842) -88% (11) Phải trả người lao động 315 460.235.505 749.390.950 (289.155.445) -39% (12) Chi phí phải trả 316 193.203.795 - 193.203.795 0%
Phải trả nội bộ 317 - - - 0,0%
Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựn 318 - - - 0,0%
Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 51.290.700 73.099.667 (21.808.967) -30%
Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 - - - 0,0%
Quỹ khen thưởng và phúc lợi 323 - - - 0,0%
Nợ dài hạn 330 - - - 0%
Phải trả dài hạn người bán 331 - - - 0,0%
Phải trả dài hạn nội bộ 332 - - - 0,0%
Phải trả dài hạn khác 333 - - - 0,0%
Vay và nợ dài hạn 334 - - - 0,0%
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 - - - 0,0%
Dự phòng trợ cấp mất việc 336 - - - 0,0%
Dự phòng phải trả dài hạn 337 - - - 0,0%
Doanh thu chưa thực hiện 338 - - - 0,0%
Quỹ phát triển khoa học công nghệ 339 - - - 0,0%
VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 34.785.230.467 50.204.108.475 (15.418.878.008) -31%
Vốn chủ sở hữu 410 34.785.230.467 50.204.108.475 (15.418.878.008) -31%
Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 29.060.873.600 29.060.873.600 - 0%
Thặng dư vốn cổ phần 412 - - - 0,0%
Vốn khác của chủ sở hữu 413 - - - 0,0%
Cổ phiếu ngân quỹ 414 - - - 0,0%
Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - - - 0,0%
Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 - - - 0,0%
Quỹ đầu tư phát triển 417 - - - 0,0%
Quỹ dự phòng tài chính 418 - - - 0,0%
Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 - - - 0,0%