1.1 Truy ền đạ t thông tin và yêu c u th ầ ực thi tính chính tr c và các giá tr ự ị đạo đức trong doanh nghi p ệ
Doanh nghi p ệ có quy đị nh v giá tr ề ị đạo đức (ví d , trong Quy ch nhân viên, N i quy lao ụ ế ộ động, Bộ quy tắc ứng x ử…) và các giá trị này có được thông tin đến các bộ phận của doanh nghi p không (ví d ệ ụ, qua đào tạ o nhân viên, ph ổ biến đị nh k ỳ…)?
Doanh nghi p ệ có quy định nào để giám sát việc tuân th các nguyên t c v tính chính ủ ắ ề trực và giá trị đạo đứ c không?
Có quy đị nh rõ và áp d ụng đúng các biệ n pháp x ử lý đố ớ i v i các sai ph ạm về tính chính trực và giá trị đạo đứ c không?
Những điều này được quy định rõ ràng trong n i quy ộ công ty và yêu cầu m i thành ỗ viên đều phải thực hiện đúng.
1.2 Cam k ết đố i v ới năng lực và trình độ của nhân viên
DN có c ụ thể hóa/mô t các yêu c u v trình ả ầ ề độ , k ỹ năng đối với từng v trí nhân viên ị
Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 42
CÁC THÀNH PH N C A KSNB Ủ Có Không N/A Mô tả/ Ghi chú không (ví d , trong Quy ch nhân viên)? ụ ế
Doanh nghi p có chú tr ệ ọng đến trình độ, năng lự c c ủa nhân viên đượ c tuyển dụng không?
Công ty có yêu cầu cụ thể mỗi nhà qu n lý ả phải có ít nhất 3 năm kinh nghiệm và những thành tựu đạt được
DN có biện pháp x lý k p th i ử ị ờ đối vớ i nhân viên không có năng lực không?
Doanh nghiệp sẽ điều chuyển nhân viên xuống các b ộ phận thấp hơn và th m chí có ậ th ể sa thả i.
1.3 S tham gia c a BQT ự ủ
Thành viên BQT có độ c lập v ới BGĐ doanh nghiệp không?
BQT có bao g m nh ng ồ ữ ngườ i có kinh nghiệm, v ị thế không?
BQT có thường xuyên tham gia các hoạt động quan trọng của doanh nghiệp không?
Các v ấn đề quan tr ng và các sai ph m có ọ ạ đượ c báo cáo k p thời v i BQT không? ị ớ BQT có h ọp thườ ng xuyên ho ặc đị nh k và ỳ các biên b ản họp có đượ ập k p th i không? c l ị ờ BQT có giám sát vi c th c hi n c ệ ự ệ ủa BGĐ không?
Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 43
CÁC THÀNH PH N C A KSNB Ủ Có Không N/A Mô tả/ Ghi chú BQT có giám sát cách làm vi c c ệ ủa BGĐ với
kiểm toán n i b và ki ộ ộ ểm toán độ c l ập không?
1.4 Phong cách điều hành và triết lý của BGĐ
Thái độ c ủa BGĐ đối với KSNB
Nhà qu n lý r ả ất quan tâm và thường xuyên đưa ra những yêu c u m ầ ới đố ớ i v i KSNB.
Phương pháp tiế p cận c ủa BGĐ đố i với rủi ro?
Thu nh p c ậ ủa BGĐ có dự a vào k t qu ho ế ả ạt động hay không?
Mức độ tham gia của BGĐ vào quá trình lậ p BCTC (thông qua vi c l a ch n và áp d ng ệ ự ọ ụ các chính sách k toán, xây d ế ựng các ước tính kế toán …)
BGĐ lựa chọn chính sách k ế toán và rà soát BCTC
Quan điể m c ủa BGĐ đố i với việc lập và trình bày BCTC?
Trung thực , hợp lí Quan điể m c ủa BGĐ đố i với việc xử lý
thông tin, công vi ệc kế toán và nhân s ự?
Đầy đủ, chính xác, k p th i ị ờ 1.5 Cơ cấu tổ chức
Cơ cấu tổ chức doanh nghiệ có phù hợp với p mục tiêu, quy mô, hoạt động kinh doanh và vị trí địa lý kinh doanh của đơn vị không?
Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 44
CÁC THÀNH PH N C A KSNB Ủ Có Không N/A Mô tả/ Ghi chú Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp có khác biệt
với các doanh nghi p ệ có quy mô tương tự của ngành không?
1.6 Phân công quy ền hạn và trách nhi m ệ Doanh nghiệp có các chính sách và thủ tục cho việc uỷ quyền và phê duyệt các nghiệp vụ ở từng mức độ phù hợp không?
Doanh nghiệp có sự giám sát và kiểm tra phù hợp đối với những hoạt động được phân quyền cho nhân viên không?
Nhân viên c a doanh nghi p có hi u rõ ủ ệ ể nhiệm v c a mình và c a nh ng cá nhân có ụ ủ ủ ữ liên quan đến công việc của mình hay không?
Những người thực hiện công tác giám sát có đủ thời gian để thực hiện công việc giám sát của mình không?
Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có được thực hiện phù hợp trong doanh nghiệp không?
1.7 Các chính sách và thông l v nhân s ệ ề ự Doanh nghiệp có chính sách và tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, và sa thải nhân viên không?
Các chính sách này có được xem xét và cập nhật thường xuyên không?
Thường xuyên cập nhật tùy thuộc vào nhu cầu nhân s ự từng thời điểm
Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 45
CÁC THÀNH PH N C A KSNB Ủ Có Không N/A Mô tả/ Ghi chú của công ty.
Các chính sách này có được truyền đạt đến mọi nhân viên của đơn vị không?
Những nhân viên mới có nhận thức được trách nhiệm của họ cũng như sự kỳ vọng của BGĐ không?
Kết quả công việc của mỗi nhân viên có được đánh giá và soát xét định kỳ không?
Những nhân viên nào làm tốt sẽ được thưởng vào cuối mỗi tháng hoặc m i quý. ỗ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO
Rủi ro kinh doanh liên quan t i BCTC ớ BGĐ/BQT đã xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ướ c tính m ức độ ảnh hưởng, khả năng xảy ra, các hành động…)?
Mô t các r i ro kinh doanh liên quan t ả ủ ới BCTC được BGĐ xác định, ướ c tính m ức độ ảnh hưở ng, khả năng xả y ra và các hành động tương ứ ng c ủa BGĐ?