Để cái nhìn tổng quát hơn về việc thực hiện các thủ t ục đánh giá rủ i ro tại ASCO, ngườ i viết đã thự c hiện kh ảo sát đố i v i 20 công ty khác nhau thu ớ ộc các lĩnh vự c khác nhau đượ c ASCO kiểm toán để có cái nhìn toàn di ện hơn về quy trình đánh giá rủ i ro được thực hiện như thế nào . Dưới đây là mộ t vài tóm tắt về các công ty đượ c khảo sát:
Tên khách hàng Lĩnh vực hoạt
động Quy mô công ty Năm kiểm toán
KH1 Thương mại Nhỏ Tiếp theo
KH2 Thương mại Nhỏ Đầu tiên
KH3 Sản xu t ấ Trung bình Đầu tiên
KH4 Sản xu t ấ Trung bình Tiếp theo
KH5 Thương mại Trung bình Tiếp theo
KH6 Dịch vụ Nhỏ Tiếp theo
Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 60
KH7 Sản xu t ấ Lớn Tiếp theo
KH8 Sản xu t ấ Trung bình Đầu tiên
KH9 Thương mại Nhỏ Tiếp theo
KH10 Sản xu t ấ Lớn Tiếp theo
KH11 Sản xu t ấ Trung bình Đầu tiên
KH12 Sản xu t ấ Trung bình Tiếp theo
KH13 Sản xu t ấ Trung bình Đầu tiên
KH14 Dịch vụ Nhỏ Tiếp theo
KH15 Thương mại Nhỏ Tiếp theo
KH16 Sản xu t ấ Nhỏ Đầu tiên
KH17 Sản xu t ấ Trung bình Tiếp theo
KH18 Sản xu t ấ Trung bình Tiếp theo
KH19 Sản xu t ấ Trung bình Tiếp theo
KH20 Sản xu t ấ Nhỏ Tiếp theo
Bảng 3.8: Khái quát v khách hàng kh o sát. ề ả
Đầu tiên, người viế t sẽ thực hi n khảo sát về việc các KTV của ASCO có thực hiện ệ đầy đủ các quy trình đánh giá rủ i ro ki ểm toán hay không. Các quy trình được đưa ra để khảo sát bao gồm:
Quy trình 1: Đánh giá ban đầ u về rủi ro kiểm toán – Rủi ro h ợp đồ ng.
Quy trình 2: Tìm hi ểu khách hàng và môi trườ ng ho ạt độ ng.
Quy trình 3: Tìm hi u chính sách k toán và chu trình kinh doanh quan tr ng. ể ế ọ
Quy trình 4: Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
Quy trình 5: Đánh giá chung về hệ thống KSNB và rủi ro gian lận.
Quy trình 6: Đánh giá rủi ro phát hiện.
Kết quả kh ảo sát đượ c trình bày trong b ảng sau (X: đã thự c hi n, O: không th ệ ực hiệ n):
Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 61
Tên khách hàng
Quy trình 1
Quy trình 2
Quy trình 3
Quy trình 4
Quy trình 5
Quy trình 6
KH1 X O O X O X
KH2 X X X X X X
KH3 X X X X X X
KH4 X X X X X X
KH5 X X X X X X
KH6 X O O X X X
KH7 X X X X X X
KH8 X X X X X X
KH9 X X X X X X
KH10 X X X X X X
KH11 X X X X X X
KH12 X X X X X X
KH13 X X X X X X
KH14 X X X X X X
KH15 X X X X X X
KH16 X X X X X X
KH17 X X X X X X
KH18 X X X X X X
KH19 X X X X X X
KH20 X O O X O X
Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 62
B ảng 3.9: Kết qu ả khảo sát việc th c hi ự ện đầy đủ các quy trình đánh giá rủ i ro ki ểm toán.
Qua bảng trên, có th ể thấ y r ng, các KTV c a ASCO th c hi ằ ủ ự ện khá đầy đủ các quy trình khi đánh giá rủi ro ki ểm toán trong giai đoạ n chu ẩn b ki ị ểm toán. Các khách hàng KH1, KH6, KH20 mà KTV b qua 2 ho c 3 quy trình là các khách hàng nh và ỏ ặ ỏ đượ c kiểm toán năm tiếp theo, việc tìm hiểu b qua những nội dung mà KTV cảm thấy ỏ không gây ảnh hưở ng tr ng y u. ọ ế
Tiếp theo, người viết thực hiện khảo sát mức độ tìm hiểu của KTV về hệ thống kiểm soát n ội bộ ủa đơn vị c . Các s t ố ừ 0 đế n 5 th ể hiệ n m ức độ tìm hi u các n i dung c ể ộ ủa KTV. Các nội dung tìm hi u bao g ể ồm:
Truyền thông và th c thi tính chính tr c và giá tr ự ự ị đạo đứ c trong doanh nghi p ệ (ND1).
Cam k ết đối với năng lực và trình độ ủ c a nhân viên (ND2).
Phong cách điều hành và triết lý của các nhà quản lý doanh nghiệp (ND3).
Cấu trúc t ổ chứ c (ND4).
Phân định quyền hạn và trách nhiệm (ND5).
Chính sách nhân sự và th ực tế ề v qu n lý nhân s ả ự (ND6).
Rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC (ND7).
Giám sát thường xuyên và định k ỳ (ND8).
Báo cáo các thi u sót c ế ủa hệ thố ng KSNB (ND9).
Khách
hàng ND1 ND2 ND3 ND4 ND5 ND6 ND7 ND8 ND9
KH1 1 2 1 3 3 3 3 3 2
KH2 3 3 3 4 4 3 4 3 3
KH3 3 3 3 3 3 3 4 2 3
KH4 3 2 2 3 2 3 4 3 2
KH5 2 3 2 4 2 3 3 2 3
KH6 1 2 1 2 2 3 3 2 2
KH7 3 3 3 4 3 3 4 3 4
Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 63
KH8 3 3 4 4 3 3 4 2 3
KH9 2 1 2 2 2 3 3 2 3
KH10 3 3 4 3 3 3 3 2 3
KH11 2 2 3 3 2 2 3 2 4
KH12 2 3 2 4 3 3 3 3 3
KH13 3 3 3 3 3 3 3 2 3
KH14 2 3 2 2 2 2 3 2 3
KH15 1 2 2 3 2 2 3 1 3
KH16 2 3 2 3 3 3 2 3 3
KH17 2 3 2 3 4 3 2 3 4
KH18 3 2 2 3 2 2 3 2 3
KH19 2 3 2 2 2 3 3 3 4
KH20 1 2 1 3 2 2 4 2 3
Bảng 3.1: M ức độ tìm hi u h ể ệ thống KSNB c ủa đơn vị .
ND1 ND2 ND3 ND4 ND5 ND6 ND7 ND8 ND9 Trung
bình 2.2 2.55 2.3 3.05 2.6 2.75 3.2 2.35 3.05 Bảng 3.2: T ng h p m ổ ợ ức độ tìm hiể u h ệ thống KSNB c ủa đơn vị . Như vậ y, hầu hết các nội dung tìm hiểu ở KSNB c ủa đơn vị đều đượ c thực hiện ở mức dư ới 5, đa phần nằm trong ở mứ c 2 và 3, đi ều này ch ng t KTV th ứ ỏ ực hiệ n vi ệc tìm hiểu ch m c trung bình. ỉ ở ứ
Nội dung truyền thông và th ực thi tính chính tr c và giá tr ự ị đạo đứ c trong doanh nghiệp (ND1) và phong cách điều hành và triết lý của các nhà quản lý doanh nghiệp (ND3), KTV chỉ thự c hi n vi c tìm hi ệ ệ ểu sơ sài, thậ m chí có nhi ều trườ ng h p m ợ ở ức 1.
Ngườ i viết đã tìm hiểu nguyên nhân b i vì mỗi khách hàng có lĩnh vực kinh doanh, t ở ổ
Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 64
chức và hoạt động r ất khác nhau, tùy vào xét đoán củ a KTV mà vi c tìm hi u có th ệ ể ể bỏ qua nh ng n ữ ội dung mà KTV c ảm thấ y không c n thi ầ ết.
KTV rất chú tr ọng đế n c u trúc t ấ ổ chứ c (ND4), r ủi ro kinh doanh liên quan tớ i BCTC (ND7), báo cáo các thiếu sót c ủa hệ thố ng KSNB (ND9). M ức độ tìm hi u các n ể ội dung này đều trên 3 vì đây là nhữ ng nội dung quan trọng sẽ ảnh hưởng đế n kế hoạch kiểm toán cũng như các thủ tục tiếp theo sẽ thực hi n. ệ
Bên c ạnh đó, KTV thông thườ ng tìm hi ểu khá sơ sài ở nh ng khách hàng nh ữ ỏ và năm kiểm toán ti p theo, tiêu bi u là KH1 và KH 20. ế ể
Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể
SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 65