Cơ cấu tổ chức - quy trình đánh giá rủi ro kiểm to- 123docz.net

Cơ cấu tổ chức doanh nghiệ có phù hợp với p mục tiêu, quy mô, hoạt động kinh doanh và vị trí địa lý kinh doanh của đơn vị không?

Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể

CÁC THÀNH PH N C A KSNB  Ủ Có Không N/A Mô tả/ Ghi chú Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp có khác biệt

với các doanh nghi p ệ có quy mô tương tự của ngành không?

1.6 Phân công quy ền hạn và trách nhi m ệ Doanh nghiệp có các chính sách và thủ tục cho việc uỷ quyền và phê duyệt các nghiệp vụ ở từng mức độ phù hợp không?

Doanh nghiệp có sự giám sát và kiểm tra phù hợp đối với những hoạt động được phân quyền cho nhân viên không?

Nhân viên c a doanh nghi p có hi u rõ ủ ệ ể nhiệm v c a mình và c a nh ng cá nhân có ụ ủ ủ ữ liên quan đến công việc của mình hay không?

Những người thực hiện công tác giám sát có đủ thời gian để thực hiện công việc giám sát của mình không?

Nguyên tắc bất kiêm nhiệm có được thực hiện phù hợp trong doanh nghiệp không?

1.7 Các chính sách và thông l v nhân s ệ ề ự Doanh nghiệp có chính sách và tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, và sa thải nhân viên không?

Các chính sách này có được xem xét và cập nhật thường xuyên không?

Thường xuyên cập nhật tùy thuộc vào nhu cầu nhân s ự từng thời điểm

quy.trinh.danh.gia.rui.ro.kiem.toan.trong.giai.doan.lap.ke.hoach.kiem.toanquy.trinh.danh.gia.rui.ro.kiem.toan.trong.giai.doan.lap.ke.hoach.kiem.toanquy.trinh.danh.gia.rui.ro.kiem.toan.trong.giai.doan.lap.ke.hoach.kiem.toanquy.trinh.danh.gia.rui.ro.kiem.toan.trong.giai.doan.lap.ke.hoach.kiem.toanquy.trinh.danh.gia.rui.ro.kiem.toan.trong.giai.doan.lap.ke.hoach.kiem.toanquy.trinh.danh.gia.rui.ro.kiem.toan.trong.giai.doan.lap.ke.hoach.kiem.toanquy.trinh.danh.gia.rui.ro.kiem.toan.trong.giai.doan.lap.ke.hoach.kiem.toanquy.trinh.danh.gia.rui.ro.kiem.toan.trong.giai.doan.lap.ke.hoach.kiem.toan

Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể

CÁC THÀNH PH N C A KSNB  Ủ Có Không N/A Mô tả/ Ghi chú của công ty.

Các chính sách này có được truyền đạt đến mọi nhân viên của đơn vị không?

Những nhân viên mới có nhận thức được trách nhiệm của họ cũng như sự kỳ vọng của BGĐ không?

SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 45 tốt sẽ được thưởng vào cuối mỗi tháng hoặc m i quý. ỗ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO

Rủi ro kinh doanh liên quan t i BCTC ớ BGĐ/BQT đã xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ướ c tính m ức độ ảnh hưởng, khả năng xảy ra, các hành động…)?

Mô t các r i ro kinh doanh liên quan t ả ủ ới BCTC được BGĐ xác định, ướ c tính m ức độ ảnh hưở ng, khả năng xả y ra và các hành động tương ứ ng c ủa BGĐ?

GIÁM SÁT CÁC KI M SOÁT Ể

3.1 Giám sát thường xuyên và định kỳ Doanh nghiệp có chính sách xem xét lại KSNB định kỳ và đánh giá tính hiệu quả của KSNB không? (Mô t ả việc đánh giá ế - n u có, lưu ý nguồ n thông tin sử d ụng để giám sát và

Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể

CÁC THÀNH PH N C A KSNB  Ủ Có Không N/A Mô tả/ Ghi chú cơ sở để BGĐ tin tưở ng là nguồn thông tin

đáng tin cậ y cho m ục đích giám sát )

Doanh nghiệp có duy trì bộ phận kiểm toán nội bộ phù hợp không?

Doanh nghiệp không có b ộ phận ki m soát ể nội bộ

Bộ phận kiểm toán nội bộ có đủ kinh nghiệm chuyên môn và được đào tạo đúng đắn không?

Bộ phận kiểm toán nội bộ có duy trì hồ sơ đầy đủ về KSNB và kiểm tra KSNB của doanh nghi p không? ệ

Bộ phận kiểm toán nội bộ có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán và phạm vi hoạt động của họ không bị hạn chế?

3.2 Báo cáo các thi u sót c a KSNB ế ủ

SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 46 chữa đối với các thiếu sót của KSNB không?

BGĐ có xem xét các ý kiến đề xuất liên quan đến hệ ống KSNB đưa ra bởi KTV độc lập th (hoặc KTV nội bộ) và thực hiện các đề xuất đó không?

Bộ phận kiểm toán nội bộ có gửi báo cáo phát hiện các thiế u sót c ủa KSNB lên BQT

Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể

CÁC THÀNH PH N C A KSNB  Ủ Có Không N/A Mô tả/ Ghi chú hoặc Ban k ểm soát kịp thời không? i

Bộ phận kiểm toán nội bộ có theo dõi các biện pháp sửa chữa của BGĐ không?

Bộ phận kiểm toán nội bộ có quyền tiếp cận trực tiếp BQT hoặc Ban Kiểm soát không?

Kết luận của KTV

Bảng 3.5 B ng k ả ết luậ n c ủa KTV v h ề ệ thố ng KSNB c ấp độ toàn doanh nghi p ệ

3.2.2.4 Phỏng vấn BGĐ về gian lận cấp độ toàn doanh nghiệp

Câu 1: Cách đánh giá rủ i ro c a ban qu n lí i v i báo cáo tài chính có th b ủ ả đố ớ ể ị sai lệch tr ọng yế u do gian l n ậ

Công ty chưa có gian lậ n nào x ảy ra trước đây. Giám đốc tài chính đưa ý kiế n về rủi ro rằng Báo cáo tài chính có th b ể ị sai lệ ch do gian l n là th p: ậ ấ

Bảng cân đối kế toán:

Hàng t n kho là kho n m c c r i ro th p b i vì Công ty th c hi n ki m kê hàng ồ ả ụ ó ủ ấ ở ự ệ ể tồn kho hàng tháng.

Khoản ph i tr ả ả được đánh giá là rủ i ro th p b i vì Công ty th c hi ấ ở ự ện đố i chi u hàng ế thán g để kiểm tra, ph t hi á ện ra sự sai lệch có ể c gi th ó ữa công ty và các nhà cung cấ p.

Khoản ph i thu: t t c kho n ph i thu t công ty m . ả ấ ả ả ả ừ ẹ Yếu tố gây ra r i ro có sai sót ủ

trọng y u ế ở c ấ p đ ộ toàn DN Các KS giúp giảm rủi ro Các thủ tục kiểm toán cơ bản bổ sung BQT/BGĐ chưa xây dựng

chương trình đánh giá rủi ro kinh doanh

Doanh nghi p có phân chia ệ trách nhi m giám sát trong ệ từng quy trình

Không có

Hệ thống KSNB không được quy định rõ trong chính sách công ty.

Nên quy định vào điều lệ công ty

Thực hi n ph ng v ệ ỏ ấn nhân viên công ty và kiểm tra l i h ạ ệ thố ng KSNB.

SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 47

quản tr ị hàng tháng để phân tích s bi ự ến độ ng trong tháng và ph t hi n ra á ệ nguyên nhân

Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể

sai sót . Không có những bi ến độ ng nhiều hàng tháng. Tất cả các chi phí đề u phù hợp với dự t oán.

Doanh thu: r ủi ro được đánh giá là thấ p b ởi vì giá bán đượ c ki m soát b i công ty ể ở mẹ.

SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 48 Không có các chính sách chính th c v h ứ ề ệ thố ng ki m soát n i b c a Cô ể ộ ộ ủ ng ty để xác đị nh rủi ro, T ổng giám đốc và giám đố c tài chính luôn nhận thức về rủi ro mà công ty đang đối mặt.

Câu 3: S ự hiể u bi t c a ban qu ế ủ ản lí liên quan đế n h ệ thố ng k toán và ki ế ểm soát nội b ộ để ngăn ngừ a và phát hiệ ỗi. n l

Giám đốc tài chính chịu trách nhiệm vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ, thủ tục kiểm soát được th c hi ự ện thường xuyên để phát hiện sai sót và gian lận.

Bảng câu hỏi: để đảm b o r ng t t c các th t ả ằ ấ ả ủ ục đượ c th c hi n và tránh b ự ệ ỏ sót trong quá trình th c hi n công vi c. Nhân viên s ự ệ ệ ẽ đánh dấ u lên b n câu h i sau khi ả ỏ thực hi n công vi c t ệ ệ ừng bước. Các trưở ng ph ng s ki m tra b ng câu h ò ẽ ể ả ỏi để đả m b ảo không th t c nào b b ủ ụ ị ỏ sót.

Về h ệ thố ng k toán: ế

Nợ: đố i chiếu hàng tháng công nợ với nhà cung c ấp để tránh sự sai lệch và ghi thiếu nợ ph ải trả .

Hàng t n kho: ki ồ ểm kê hàng tháng đượ c th c hi ự ện và đố i chi u v i s ế ớ ổ sách để ểm ki tra chênh lệch cũng như sự biển thủ.

Báo cáo qu n tr ả ị: giám đố c tài chính chu n b báo cáo qu n tr ẩ ị ả ị hàng tháng để phân tích tình hình tài chính trong tháng. Báo cáo này bao g m phân tích chi phí và thu ồ nhập để xác đị nh các xu hướng b ất thườ ng trong tháng.

Mỗi b ph ộ ận đều có trưở ng ph òng để chịu trách nhi m qu n lí ho ệ ả ạt độ ng c a phòng ủ đó. Tất cả các thủ t ục hướng đế n phát hi ện và ngăn ngừa lỗi và gian lận.

Câu 4: Nhà qu n tr có nh n th c b t c gian l n nào ả ị ậ ứ ấ ứ ậ ảnh hưởng đế n công ty hoặc những gian l ận đáng nghi mà công ty đang kiểm tra.

Gian l n có th ậ ể được ngăn ngừ a ho c phát hi n b ặ ệ ởi môi trườ ng l m vi c, thói quen à ệ tốt, m i quan h t t và h ố ệ ố ợp tác gi a các nhân viên và m i liên l c t ữ ố ạ ốt gi a nhà qu n lí ữ ả và nhân viên. Không có gian l ận như thế ảy ra đối vớ x i công ty t ừ trước đế n nay..

Câu 5: Ban qu n lí có phát hi n ra b ả ệ ất cứ sai l ch tr ệ ọng yế u nào không?

Không có sai sót trọng y ếu nào đượ c phát hi ện.

Câu 6: Phỏ ng v n v ấ ề địa điể m c a các công ty con, b ủ ộ phậ n, lo i nghi p v , s ạ ệ ụ ố dư tài khoả n hoặc các lo ại báo cáo tài chính, nơi khoả n mục có khả năng có sai sót cao, ho c kho n m c mà r i ro gian l n có th t n t i, và có th ặ ả ụ ủ ậ ể ồ ạ ể đượ c th ực hiện bởi ban giám đốc.

Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể

 Việt Nam, công ty ch có 1 nhà máy Khu Công nghiệp MNO, t nh XYZ. ỉ ở ỉ Câu 7: Ch ức năng của hệ thống kiểm toán nội bộ của công ty và kiểm toán nội bộ có xác định được gian lận hoặc bất cứ sự yếu kém nghiêm trọng nào trong hệ thống kiểm soát nội bộ không?

Do ph m vi ho ạ ạt độ ng nh , Công ty không thi t l p ch ỏ ế ậ ức năng kiể m toán n i b ộ ộ.

Không có kết quả không mong đợ i do thiếu ch ức năng kiể m toán nộ ộ i b . Tuy nhiên, c ó những cu c ki ộ ểm tra định kì đượ c th c hi n b ự ệ ởi ki m toán n i b ể ộ ộ ở M ỹ, đặ c bi t là ệ cuộc kiểm tra gần đây vào tháng 9 năm 2007, không tìm thấy sai sót trọng yếu trong kiểm soát n ội bộ ủ c a Công ty.

Câu 8: Ban giám đố c liên l c v ạ ới nhân viên, quan điể m c a h ủ ọ thế nào v t ề ập quán kinh doanh, thái độ cư xử đạo đứ , như là dự c a vào các chuẩn m ực đạo đứ c hoặc hệ thống ki m soát. ể

Ban giám đố c truy ền đạ ằng các thư từ, thư điệ t b n tử, cuộc h ọp, văn bản, hướ ng dẫn ho ạt độ ng .

Câu 9: Các th t c ki m soát mà Ban qu n lí th c hi ủ ụ ể ả ự ện đố ớ i v i các bút toán ghi sổ Nhật ký? Làm thế nào để đảm bảo các bút toán nh ật kí đượ c thông qua b i ch ở ỉ những cá nhân có th m quy ẩ ền và đượ c ki m tra b ể ởi ngườ i chị u trách nhi ệm?

SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 49 kiểm tra l ẫn nhau. Điề u này giúp công ty phát hi n l ệ ỗi trong cơng việc.

Câu 10: Nhận ra nh ững trườ ng h p vi ph m do nh ng gian l n, l i, không ợ ạ ữ ậ ỗ tuân th v ủ ới luậ t ho ặc điều lệ hoặ c nh ững điều trái qui định khác trong năm .

Không có

K ết luậ n : Sau khi ph ng v ỏ ấn BGĐ của đơn vị KTV nh n th y r i ro ch y u là do ậ ấ ủ ủ ế doanh nghiệp chưa có chính sách KSNB rõ ràng.

3.2.2.5 Đánh giá KSNB ở các chu trình kinh doanh Hiểu biết v các khía c nh kinh doanh ề ạ

Thông tin về các loại hàng t n kho: ồ

Hàng tồn kho ch y u là h ủ ế ải sản khô và tươi đã qua đóng gói . Nguyên v t li u: h ậ ệ ải sản tươi số ng, ch ất phụ gia, bao bì,…

Công cụ d ng c ụ ụ: là nhưng dụ ng c dùng cho s n xu t mà không ph ụ ả ấ ải là tài sả n Hàng hóa: các sản ph ẩm tươi sống đã qua chế ến và đóng gói. bi

Đặc điểm, tính chất:

Hàng hóa chủ y u có 2 d ế ạng chính: tươi số ng qua c ấp đông và hả ả i s n s y khô. ấ

Đánh giá rủi ro trong giai đoạ ậ n l p k hoạch ki m toán BCTC ế ể

Hạn s d ng: ử ụ thường các m ặt hàng tươi số ng qua c ấp đông bả o qu n ch ả ỉ được ít hơn 3 tháng, còn các h i s ả ản khô có h n s d ng t ạ ử ụ ừ 6 tháng đến 1 năm

Cách b o qu ả ản, lưu trữ hàng t n kho: ồ

B ảo quả n: Đối với h ải s ản tươi số ng, nhi ệt độ ố t t nh ất để bảo quản là nhỏ hơn 0 o C. Các mặt hàng h ải sả n s ấy khô, được bả o qu n v ả ới nhi ệt độ ừ t 15-20 C. Vi O ệc bả o qu ản được thực hiện đúng như yêu cầu tránh gây hỏng móc hàng tồn kho

Lưu trữ Hàng hóa được lưu trữ : ngay tại kho lạnh của công ty, có bảo vệ nghiêm ngặt để hạn chế rủi ro mất hàng tồn kho.

Các thông tin v s n xu ề ả ất:

Các thông tin này đã được trình bày ph n tìm hi ở ầ ểu khách hàng và môi trườ ng kinh doanh.

Ảnh hưở ng c ủa lao động đế n sản xuất:

Lao độ ng sản xuất: được tuyển dụng thông qua xem xét hồ sơ và phỏ ng vấn chuyên môn đố i với các kỹ sư. Sau khi tuyể n dụng sẽ được đào tạ o ngắn h ạn trướ c khi làm việc chính thức.

Luân chuy n hàng t n kho n ể ồ ội bộ ữ gi a các b ph ộ ận: không có nghi p v ệ ụ nào như vậy.

Hiểu biết v chính sách k toán áp d ng: ề ế ụ

Phương pháp kế toán và tính giá HTK: Phương pháp kê khai thườ ng xuyên. Tính giá hàng t ồn kho theo phương pháp bình quân gia quyề n

Mô t ả phương pháp tậ p h ợp chi phí tính giá thành: Chi phí phát sinh đượ ậ c t p h ợp theo tháng vào tài khoản 154 và k t chuy n vào giá v ế ể ốn hàng bán tương ứ ng v i doanh ớ thu ghi nh n. ậ

So sánh chính sách k toán áp d ng : Phù h p v ế ụ ợ ới quy đị nh c a chu n m c, ch ủ ẩ ự ế độ ế k toán và có nhất quán v ới năm trước.

Các ướ c tính kế toán và xét đoán sử dụng: Công ty thườ ng không thực hiện lập dự

SVTH: Lê Đình Dạ Thi Trang 50

Các thay đổ i chính sách kế toán và các ướ c tinh kế toán: không có Mô tả chu trình: “ Hàng t n kho, giá thành và giá v ồ ốn”