Ngày 7/1/2011, Công ty CP phát hành sách Thanh Hóa và Tổng công ty Giấy Việt Nam ký kết biên bản giảm giá hàng bán. Cụ thể như sau:
Đại diện cho Cty Cp phát hành sách Thanh Hóa: Bà Nguyễn Thu Thương
Đại diện Tổng công ty Giấy Việt Nam: Ông Nguyễn Việt Đức Mặt hàng giảm giá: Giấy cuộn GC DT84 DL58 K840 BB2K L1 Trên hóa đơn số 00000017 ngày 5/1/2011
Số tiền giảm giá: 2.590.238 vnd
Lý do giảm giá: Do một số cuộn giấy không đạt tiêu chuẩn chất lượng như đã thỏa thuận trong Hợp đồng kinh tế.
Đại diện Tổng công ty Giấy Việt Nam Đại diện Cty Cp phát hành sách (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
Căn cứ vào biên bản giảm giá hàng bán kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 532: 2.354.762 Nợ TK 3331: 235.476
Có TK 131: 2.590.238
Đồng thời kế toán tiến hành ghi sổ kế toán, số tiền giảm giá hàng bán trừ vào tổng doanh thu thu được từ bán thành phẩm ghi vào Sổ chi tiết bán hàng (Biểu số 2.6)
Ngày 08/01/2011, Tổng công ty giấy Việt Nam nhận được lệnh chuyển có từ ngân hàng về khoản tiền nhận được từ Công ty CP phát hành sách Thanh Hóa chưa thanh toán là 49.214.521 vnd. Sau khi nhận được lệnh chuyển có, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 1121: 49.214.521
Có TK 131 : 49.214.521
Đồng thời ghi vào Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng.
Với các chứng từ gốc phát sinh trong tháng 01/2011 kế toán phải ghi chép vào hệ thống sổ tổng hợp theo hình thức Nhật ký – Chứng từ mà công ty áp dụng. Với nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tiêu thụ thành phẩm, kế toán công ty vào hệ thống sổ tổng hợp sau:
- Căn cứ vào Hóa đơn giá trị gia tăng kiêm phiếu xuất kho thành phẩm, Bảng kê chi tiết thành phẩm xuất kho, Phiếu nhập kho, Thẻ kho, và Sổ chi tiết bán hàng được mở chi tiết cho từng sản phẩm giấy (Biểu số 2.6) kế toán lập Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho thành phẩm (Biểu số 2.10) và Bảng kê số 8 (Biểu số 2.11)
- Từ Bảng kê hóa đơn bán hàng (Biểu số 2.4), Sổ chi tiết công nợ (Biểu số 2.5) , Sổ chi tiết hàng gửi bán được mở riêng cho từng khách hàng (Biểu số 2.8), Bảng kê số 1 và Bảng kê số 2 kế toán tiến hành ghi chép vào Bảng kê số 11 (Biểu số 2.12). Đây là bảng tổng hợp theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng của doanh nghiệp.
Biểu số 2.10:
TỔNG CÔNG TY GIẤY VIỆT NAM Mẫu số S11-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN KHO THÀNH PHẨM
Kho: ZB099 – Kho thành phẩm Tháng 01/2011
STT Tên nhóm Đvt
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh
Số dư cuối kỳ
Nhập Xuất
SL TT SL TT SL TT SL TT
1 Giấy cuộn kg 1.833.61
1 24.112.552.75
6 7.416.33
1 104.270.119.46
6 6.773.25
8 94.033.258.921 2.476.68
4 34.349.413.30 1 2 Giấy cuộn độ trắng cao kg 767.087 10.212.114.18
4 3.486.41
8 49.693.092.889 3.181.24
5 44.803.788.990 1.072.26
0 15.101.418.08 3 3 Giấy cuộn nội địa kg 1.066.52
4 13.900.438.57
2 3.929.91
3 5.457.7026.577 3.592.01
3 49.229.469.931 1.404.42
4 19.247.995.21 8
4 Giấy ram kg 596.958 9.900.217.687 1.096.40
3 15.716.013.747 1.025.15
9 15.622.758.646 668.202 9.993.472.788
5 ….
….
9 Giấy vở kẻ ngang kg 4.152 75.776.842 1.897 32.688.049 2.255 43.088.793
Tổng cộng 2.566.41
6 36.338.009.21
7 8.512.73
4 119.986.133.21
0 7.812.04
3 109.526.181.83
5 3.267.10
7 46.797.960.59 1 Lập, ngày … tháng … năm … Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.11:
TỔNG CÔNG TY GIẤY VIỆT NAM Mẫu số S04b8 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KÊ SỐ 8
Tài khoản: 155 Thành phẩm Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011
STT Ngày C154022 Cộng_nợ N154022 N1573 N1574 N1575 N1577 N6321 Cộng_có
1 01/01/2011 65.187.134 65.187.134
2 04/01/2011 6.098.084.741 6.098.084.741
3 05/01/2011 316.418.738 528.271.960 1.241.941.579 5.264.263.424 7.350.895.701
4 06/01/2011 16.934.984.702 16.934.984.702 1.314.346.942 822.315.498 4.561.057.115 6.697.719.555
5 07/01/2011 1.170.768.046 4.621.912.242 5.792.680.288
6 10/01/2011 …….. ……..
7 ………. …………
…. …. …..
20 27/01/2011 515.404.158 415.599.586 3.833.528.124 4.764.531.868
21 28/01/2011 317.168.908 3.605.195.951 3.922.364.859
22 30/01/2011 2.275.781.732 3.302.398.180 5.578.179.912
23 31/01/2011 15.716.013.747 15.716.013.747 136.674.500 1.015.273.494 1.151.947.994
Cộng 119.986.133.210 119.986.133.210 136.674.500 18.029.458.736 7.372.989.279 13.443.986.379 37.934.921 70.505.138.020 109.526.181.835
Lập, ngày … tháng … năm … Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Số dư đầu tháng: 36.338.009.216
Số dư cuối tháng: 46.797.960.591
Biểu số 2.12:
TỔNG CÔNG TY GIẤY VIỆT NAM Mẫu số S04b11 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KÊ SỐ 11
Tài khoản: 131-Phải thu của khách hàng Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/01/2011
ĐVT: vnđ
Dư nợ đầu tháng: 70.195.980.619
Stt Tên khách Dư_nợ_đầu Dư_có_đầu N11111 N1121 N33311 N331011 N532 Cong_co
1 Bưu điện Tỉnh Điện Biên - 00001796 20.259.833 2 Cty CP PT-KT hỗ trợ tài năng trẻ Việt 43.550.114 3 Cty TNHH 1 Tviên ĐT Tmại và Du
lịch 17.848.006 1.240.000.000 1.240.000.000
4 Cty TNHH Tmại Mạnh Sáu-00000718 41.741.895 1.503.000.000 1.503.000.000
5 Cty CP Sản xuất & Thương mại PP 5.615.095.789 7.150.000.000 7.150.000.000
6 Cty CP phát hành sách Thanh Hóa 49.214.521 235.476 2.354.762 51.804.759
…7 …….
… ………..
106 Văn phòng tỉnh ủy Phú Thọ-00000093 13.667.500 13.667.500
107 Đội thuế Phù Ninh-00001335 95.172
Cộng 74.117.126.079 3.921.145.460 57.081.53
0 78.038.505.68
9 3.712.83
0 726.473.05
6 37.128.30
0 78.862.901.40 5
(tiếp theo trang 61)
(tiếp theo Biểu số 2.12 – trang 60)
Stt Tên khách C1121 C33311 C5111 Cộng_nợ Dư_nợ_cuối Dư_có_cuối
1 Bưu điện Tỉnh Điện Biên - 00001796 20.259.833
2 Cty CP PT-KT hỗ trợ tài năng trẻ Việt 357.835.115 3.578.351.146 3.936.186.261 3.892.636.147
3 Cty TNHH 1 Tviên ĐT Tmại và Du lịch 103.911.616 1.039.116.161 1.143.027.777 114.820.229
4 Cty TNHH Tmại Mạnh Sáu-00000718 140.379.520 1.403.795.204 1.544.174.724 567.171
5 Cty CP Sản xuất & Thương mại PP 893.174.563 8.931.745.598 9.824.920.161 8.290.015.950
6 Cty CP phát hành sách Thanh Hóa 47.095.236 4.709.523 51.804.759
…7 …….
… ………..
106 Văn phòng tỉnh ủy Phú Thọ-00000093 1.242.500 12.425.000 13.667.500
107 Đội thuế Phù Ninh-00001335 95.172
Cộng 993.266.222 9.685.589.563 96.855.895.633 107.534.751.418 97.781.504.567 1.715.693.314
Lập, Ngày … tháng … năm … Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Dư nợ cuối tháng: 96.065.811.253
2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tại Tổng công ty Giấy Việt Nam.
1) Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng : Căn cứ vào các chứng từ gốc là:
- Các phiếu chi
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương - Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định
- Hóa đơn giá trị gia tăng mua vào - Và các chứng từ khác
Trên cơ sở đối chiếu với Nhật ký-Chứng từ số 1, Nhật ký-Chứng từ số 2 Kế toán phản ánh vào Bảng kê số 5 :
Bảng kê số 5 ghi nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (Biểu số 2.13)
Biểu số 2.13:
TỔNG CÔNG TY GIẤY VIỆT NAM Mẫu số S04b5-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KÊ SỐ 5
Ghi nợ Tài khoản: 641- Chi phí bán hàng Tháng 1 năm 2011
STT Ngày C111 C112 C138 C331 C334 C338 Cộng_nợ
1 03/01/2011 4.807.000 1.798.000 6.605.000
2 05/01/2011 40.000.000 40.000.000
3 08/01/2011 19.382.000 15.478.000 6.498.290 41.358.290
4 15/01/2011 271.800.680 1.548.200 273.921.208
5 …
31/01/2011 15.280.500 15.280.500
Cộng 26.364.628 19.880.239 21.178.700 1.516.983.700 271.800.680 24.798.390 1.881.006.337
Lập, ngày … tháng … năm … Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2) Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp:
Ví dụ: ngày 8/1/2011 phát sinh khoản tiếp khách chi bằng tiền mặt và tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Chứng từ sử dụng ở đây gồm có Hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng, Giấy đề nghị thanh toán và Phiếu chi.
Biểu số 2.14:
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG TN/2010B
Liên 2: Giao khách hàng 0030734
Ngày 8 tháng 1 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Tân Tân Địa chỉ: 140B Đội Cấn – Ba Đình – Hà Nội
MST: 0103476915
Họ tên người mua hàng: Lê Việt Anh Tên đơn vị: Tổng công ty Giấy Việt Nam Địa chỉ: Phù Ninh – Phú Thọ
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 2600357502
ST
T Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A B C 1 2 3=12
1 Tiếp khách
4.480.00 0
Cộng tiền hàng:
4.480.00 0 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 448.000
Tổng cộng tiền thanh toán:
4.928.00 0 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu chín trăm hai mươi tám nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Nhận Hóa đơn giá trị gia tăng, nhân viên văn phòng sẽ chịu trách nhiệm lập Giấy đề nghị thanh toán gửi cho Tổng giám đốc hoặc trưởng phòng Tài chính-Kế toán ký duyệt.
Biểu số 2.15:
TỔNG CÔNG TY GIẤY VIỆT NAM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VĂN PHÒNG Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Phú Thọ, ngày 9 tháng 1 năm 2011