CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT NAM
2.1. Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần phát triển đầu tư xây dựng Việt Nam
2.1.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
2.1.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán CPSDMTC
Tùy thuộc vào nhu cầu sử dụng MTC của từng công trình, hạng mục công trình theo thiết kế thi công, Công ty giao máy, xe cho các đội. Chi phí sử dụng MTC bao gồm: Chi phí nhân viên điều khiển máy, chi phí nguyên vật liệu, chi phí khấu hao MTC…
Kế toán chi phí tiền lương của nhân viên lái máy:
Tại Công ty, hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng cho công nhân
Tiền lương chính
1 công nhân = Tiền lương cơ bản
Số ngày công trong tháng Số ngày làm việc thực tế trong tháng x
lái máy. Hình thức trả lương này còn sử dụng cho các CBCNV của Công ty. Tiền lương hàng tháng của mỗi CBCNV của Công ty gồm: tiền lương hàng tháng theo ngày công và các khoản tiền phụ cấp có tính chất lương.
Công thức tính lương như sau:
Tiền lương mỗi công nhân nhận được trong tháng:
= Lương chính + Phụ cấp
Trong đó: Tiền lương cơ bản là tiền lương cấp bậc của mỗi CBCNV theo thang bảng lương do Công ty quy định được ghi rõ trong hợp đồng lao động hoặc quyết định nâng lương, quyết định bổ nhiệm.
Các khoản phụ cấp có tính chất lương bao gồm: phụ cấp vùng miền, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp lưu động, phụ cấp điện thoại…(được xác định bằng bảng phụ cấp theo qui định của Công ty)
Cơ sở để trả lương theo thời gian là Bảng chấm công (Biểu số 2.17). Bảng này dùng để theo dõi thời gian làm việc trong tháng của CBCNV và được từng đội, phòng ban ghi theo quy định về chấm công. Cuối tháng, Bảng chấm công, Phiếu ốm, Phiếu nghỉ phép được tập hợp gửi lên phòng Tổ chức hành chính duyệt công để phục vụ cho công tác tính lương cho CBCNV trong Công ty.
Tổng tiền lương trong tháng 1 công nhân
Tiền lương chính
tháng 12/2010 = 2.600.000
28 x 30 = 2.785.714 (đồng) Biểu số 2.17: Bảng chấm công
BẢNG CHẤM CÔNG
Công trình: Chợ Sa – Chợ Tó Đội: Máy Tháng 12 năm 2010
STT Họ và tên Chức vụ Ngày trong tháng Tổng số công
1 2 3 … 30 31
1 Ngô Văn Thắng ĐT đội máy x x x … x x 30
2 Trần Công Lập Lái máy xúc x x x … O x 28
3 Đinh Văn Giang Lái máy san P x x … x x 27
4 Đỗ Văn Sâm Lái máy ủi x x x … x P 29
… … … … … … … … … …
Cộng 390
Trong đó: X: đi làm đúng giờ đầy đủ O: nghỉ không phép P: Nghỉ có phép Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Phòng TCHC CN công trình Đội trưởng đội máy Người chấm công (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trên cơ sở Bảng chấm công đã được kiểm tra, phòng Tổ chức hành chính sẽ tính lương cho từng nhân viên.
Cụ thể: Lương tháng 12/2010 của anh Hoàng – đội trưởng đội máy.
Theo quy định của Công ty: Anh Hoàng là công nhân lái máy bậc 4, nên tiền lương cơ bản của anh Hoàng là 2.600.000 đồng/ tháng; số ngày công trong tháng 12 được qui định là 28 ngày; những phụ cấp anh Hoàng được hưởng: phụ cấp trách nhiệm 500.000 đồng, phụ cấp lưu động 200.000 đồng, phụ cấp điện thoại 300.000 đồng, phụ cấp khác 100.000 đồng. Thực tế tháng 12/2010, anh Hoàng làm được 30 công, như vậy lương của anh Hoàng tháng 12/2010 được tính như sau:
Tiền phụ cấp = 500.000 + 200.000 + 300.000 + 100.000 = 1.100.000 (đồng) Tổng tiền lương tháng 12/2010 = 2.785.714 + 1.100.000 = 3.885.714 (đồng)
Tương tự, tính lương cho các nhân viên khác. Từ đó, phòng Tổ chức lập Bảng thanh toán lương cho các Đội máy, các phòng ban khác trong Công ty, các chủ
nhiệm công trình cùng bảo vệ ở các công trình, và lập Bảng thanh toán lương toàn Công ty.
Biểu số 2.18: Bảng thanh toán lương toàn công ty BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 12 năm 2010
Đơn vị: đồng
S T T
Họ và tên Chức danh
Lương ngày công cơ bản Các khoản phải trừ
Thực lĩnh Lương cơ
bản
Số công
Lương theo
thời gian Phụ cấp Tổng tiền lương TG
BHYT, BHXH, BHTN
Tạm ứng Đặt cọc Cộng
… Đội máy
Ngô Văn Thắng ĐT đ.máy 2.600.000 30 2.785.714 1.100.000 3.885.714 236.786 500.000 100.000 836.786 3.048.928
Trần Công Lập Lái m.xúc 2.100.000 28 2.100.000 500.000 2.500.000 178.500 178.500 2.321.500
… … … … … … … … … … … … …
Cộng 158.000.000 167.142.857 23.700.000 190.842.857 14.207.150 8.000.000 2000.000 24.207.150 166.635.707 CT Chợ Sa – Chợ Tó
Tô Văn Chinh Chỉ huy CT 7.000.000 28 7.000.000 1.000.000 8.000.000 595.000 2.500.000 3.095.000 4.905.000 Lê Văn Ích Chủ nhiệm 5.000.000 28 5.000.000 500.000 5.500.000 425.000 1.000.000 1.425.000 4.075.000
Nguyễn Văn Hoà CB k.thuật 2.100.000 28 2.100.000 1.200.000 3.300.000 178.500 178.500 3.121.500
Phạm Đức Tuyên CB vật tư 2.400.000 28 2.400.000 1.100.000 3.300.000 204.000 500.000 100.000 804.000 2.496.000
Nguyễn Văn Ất Bảo vệ 2.000.000 28 2.000.000 2.000.000 170.000 170.000 1.830.000
Cộng 18.500.000 18.500.000 3.800.000 22.300.000 1.572.500 4.000.000 100.000 5.672.500 16.627.500
… … … … … … … … … … … … …
Cộng 364.459.269 386.326.825 60.200.000 446.526.825 32.837.780 32.000.000 10.000.000 74.837.780 371.689.045
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2010 Tổng giám đốc Ban kiểm soát Kế toán trưởng Phòng tổ chức hành chính Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán Công ty cổ phần phát triển đầu tư
xây dựng Việt Nam
Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương sau khi được Tổng giám đốc và cán bộ của Ban kiểm soát kiểm tra, ký duyệt sẽ được chuyển xuống phòng Tài chính kế toán. Sau khi được kế toán trưởng kiểm tra và ký duyệt, Bảng thanh toán cùng với Bảng quyết toán khối lượng thi công được dùng làm căn cứ để kế toán tiền lương lập Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. Tại Công ty, Công ty chỉ tiến hành trích các khoản BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ với CBCNV trong danh sách của Công ty. Hiện nay, Công ty trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ quy định của nhà nước là 30,5% quỹ lương.Trong đó Công ty trích 22% vào giá thành sản phẩm xây lắp (gồm: 16% BHXH; 3% BHYT; 1% BHTN; 2% KPCĐ), còn lại bản thân cán bộ công nhân viên phải nộp 8,5% (gồm: BHXH: 6%; BHYT:
1,5%; BHTN: 1%). Đối với BHXH, BHYT và BHTN Công ty trích trên cơ sở tổng tiền lương cơ bản của cán bộ công nhân viên, còn KPCĐ thì Công ty trích trên tổng tiền lương thực tế công ty trả cán bộ công nhân viên.
Biểu số 2.19: Bảng tính và phân bổ tiền lương BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG
Tháng 12 năm 2010
Đơn vị tính: đồng TK 334 – Phải trả công nhân viên TK 338 (2,3,4,9) –Phải trả, phải nộp khác
Lương chính Lương khác Tổng Có 3382-KPCĐ 3383-BHXH 3384-BHYT 3389-BHTN Tổng Có Cộng TK 622- CPNCTT
CT Chợ Sa – Chợ Tó 250.636.000 250.636.000 250.636.000
CT Vân Trì 80.680.356 80.680.356 80.680.356
… … … … … … … … … …
Cộng 1.997.632.64 1
1.997.632.64 1
1.997.632.64 1 TK 623-CPSDMTC
CT Chợ Sa – Chợ Tó 33.996.251 2.700.000 36.696.251 679.925 5.439.400 1.019.888 339.963 7.479.175 44.175.426 CT Vân Trì 22.321.463 1.900.000 24.221.463 446.429 3.571.434 669.644 223.214 4.910.722 29.132.185
… … … … … … … … … …
Cộng 167.142.857 23.700.000 190.842.857 3.342.857 26.742.857 5.014.286 1.671.429 36.771.429 227.614.286 TK 627-CPSXC
CT Chợ Sa – Chợ Tó 18.500.000 3.800.000 22.300.000 370.000 2.960.000 555.000 185.000 4.070.000 26.370.000 CT Vân Trì 14.200.000 2.900.000 17.100.000 284.000 2.272.000 426.000 142.000 3.124.000 20.224.000
… … … … … … … … … …
Cộng 93.551.629 14.500.000 108.051.629 1.871.033 14.968.261 2.806.549 935.516 20.581.358 128.632.987 TK 642-CPQLDN 125.632.339 22.000.000 147.632.339 2.512.647 20.101.174 3.768.970 1.256.323 27.639.115 175.271.454
TK 334- PTNLĐ 23.179.610 5.794.902 3.863.268 32.837.780 32.837.780
Cộng 2.383.959.46
6 60.200.000 2.444.159.46
6 7.726.537 84.991.896 17.384.706 7.726.536 117.829.68
2 2.357.139.14 8 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập
Công ty cổ phần phát triển đầu tư xây dựng Việt Nam
(Ký, họ tên và đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguồn: Phòng Tài chính kế toán
Mức khấu hao tháng = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng dự kiến x 12 Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ về tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương… do kế toán tiền lương chuyển sang, kế toán tổng hợp tính chi phí tiền lương của nhân viên lái máy cho từng công trình và hạch toán vào TK 6231. Toàn bộ tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên lái máy của công trình nào thì hạch toán TK 6231 của công trình đó.
Kế toán chi phí NVL, CCDC
Nhiên liệu, nguyên liệu sử dụng trong quá trình vận hành MTC chủ yếu là xăng, dầu, phụ tùng thay thế… để vận hành máy móc. Quá trình cung ứng nguyên vật liệu, CCDC cho MTC cũng tương tự như quá trình cung ứng NVL cho quá trình thi công. Căn cứ vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, Bảng phân bổ NVL – CCDC, kế toán tổng hợp tiến hành tính chi phí NVL, CCDC phục vụ cho quá trình sử dụng MTC cho từng công trình và ghi sổ. Chi phí này được hạch toán vào TK 6232, TK 6233.
Kế toán chi phí khấu hao MTC
Tại phòng kế toán Công ty, hàng tháng kế toán TSCĐ căn cứ vào Sổ chi tiết TSCĐ để tính ra khấu hao của từng MTC, cũng như các TSCĐ khác. Tại Công ty, khấu hao máy thi công được tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Mức khấu hao được tính như sau:
Từ đó, kế toán lập Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ toàn Công ty cho từng tháng.
Biểu số 2.20: Bảng tính và trích khấu hao Tháng 12 năm 2010
Đơn vị tính: đồng ST
T Tên TSCĐ Nguyên giá SN
SD TLKH
(%) Mức khấu hao
trong tháng KH tính đến
30/11/2010 KH tính đến
31/12/2010 GTCL tính đến 31/12/2010 I Máy thi công
1 Máy ủi SHANTUI SD16 1.731.000.000 6 16.67 24.041.667 528.916.667 552.958.334 1.178.041.666
2 Máy ủi Komatsu D50A16 340.000.000 4 25 7.083.333 255.339.621 262.422.954 77.577.046
… … … … … … … … …
Cộng 52.469.833.000 296.338.569 6.596.328.123 6.892.666.692 45.577.166.308
II TSCĐ cho QL công trình
1 Máy photo Canon IR2318I 15.000.000 3 33.33 416.667 5.436.692 5.853.359 9.146.641
2 Máy tính 22.000.000 5 20 366.667 4.950.000 5.316.667 16.683.333
… … … … … … … … …
Cộng 631.536.000 29.656.325 160.253.695 189.910.020 441.625.980
III TSCĐ khối văn phòng
1 Máy in 135.000.000 5 20 2.250.000 80.100.000 82.350.000 52.650.000
2 Máy photo 70.000.000 5 20 1.166.667 36.166.667 37.333.334 32.666.666
3 Ô tô 720.000.000 5 20 12.000.000 156.000.000 168.000.000 552.000.000
… … … … … … … … …
Cộng 206.050.498.00
0
156.994.328 8.185.770.544 8.342.714.872 198.697.733.130 Tổng cộng 259.151.867.00
0 492.989.222 14.942.352.36
2 15.435.341.58
4 243.716.525.416 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Kế toán lập
Công ty cổ phần phát triển đầu tư xây dựng Việt Nam
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CP KHMTC X phân bổ cho công
trình A Tổng giá trị hợp đồng của
các công trình MTC phục vụ Mức khấu
hao tháng của MTC X
Giá trị hợp đồng của công trình A
= x
CPKH máy xúc đào phân bổ cho CT Chợ Sa
– Chợ Tó 24.041.667
25.000.000.000 + 17.900.000.000 25.000.000.00
0 14.010.489 đ
= x
=
Căn cứ vào Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ, và Lịch điều động MTC kế toán tính ra chi phí khấu hao MTC cho từng công trình trong tháng và hạch toán vào TK 6234. Đối với những MTC tính được trực tiếp cho từng công trình thì kế toán thẳng vào công trình đó. Còn nếu không tính được trực tiếp thì sẽ tiến hành phân bổ cho từng công trình theo tiêu thức giá trị hợp đồng của công trình thông qua Bảng phân bổ khấu hao MTC.
Công thức tính chi phí khấu hao MTC phân bổ cho từng công trình:
Ví dụ: Tháng 12/2010, Máy ủi SHANTUI SD16 có mức khấu hao tháng 12 là 24.041.667. Máy phục vụ đồng thời 2 công trình cùng thuộc công trường thi công số 2 là: công trình Chợ Sa – Chợ Tó và công trình Vân Trì. Giá trị hợp đồng của công trình Chợ Sa – Chợ Tó và công trình Vân Trì lần lượt là: 25.000.000.000 đồng và 17.900.000.000 đồng. Chi phí khấu hao máy ủi SHANTUI SD16 tháng 12/2010 phân bổ cho công trình Chợ Sa – Chợ Tó tính như sau:
Mẫu Bảng phân bổ khấu hao MTC:
Biểu số 2.21: Bảng phân bổ khấu hao máy thi công BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO MÁY THI CÔNG
Tháng 12 năm 2010 Công trường thi công số 2
Đơn vị tính: đồng
STT Loại máy Tổng chi
phí
Chi tiết các công trình
CT Chợ Sa CT Vân Trì CT Cổ Loa … 1 Máy ủi SHANTUI SD16 24.041.667 14.010.489 10.031.178
2 Máy đào Solar 8.334.226 8.334.226
3 Máy đào Hitachi EX220 18.224.331 8.556.004 9.668.327
… … … … … … …
Cộng … 86.425.603 65.258.369 … …
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Người lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài MTC
Những chi phí về dịch vụ mua ngoài như: tiền thuê MTC, chi phí trả cho nhà thầu phụ, chi phí sửa chữa xe, máy thi công thuê ngoài, chi phí bảo hiểm xe, máy thi công,..kế toán căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế… hạch toán vào TK 6237.
Kế toán chi phí bằng tiền khác
Những khoản chi phí bằng tiền khác phục vụ cho hoạt động của xe, máy thi công được kế toán hạch toán vào TK 6238.
Đối với máy thuê ngoài:
Đặc điểm của sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, kết cấu phức tạp, địa điểm thi công phân tán và máy móc thiết bị của Công ty có hạn, do đó để tiện lợi trong thi công và tăng tiến độ thi công, Công ty vẫn phải thuê ngoài một số máy móc thi công. Công ty thường sử dụng hình thức thuê trọn gói tức là thuê cả nhân công điều khiển máy và thuê cả máy thi công. Căn cứ vào nhu cầu sử dụng MTC tại
các công trình, Công ty sẽ tiến hành ký Hợp đồng thuê máy. Trong hợp đồng qui định rõ khối lượng công việc, đơn giá thuê, thời gian hoàn thành.
Biểu số 2.22: Hợp đồng thuê máy
HỢP ĐỒNG KINH TẾ Hôm nay, ngày 18 tháng 01 năm 2010 chúng tôi gồm có:
Bên A ( Bên cho thuê ): Công ty Cổ phần Thương Mại và Vận Tải Việt Tùng Đại diện: Ông Nguyễn Văn Sơn Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ: Số 10 đường Đào Duy Tùng, xã Uy Nỗ, huyện Đông Anh, Hà Nội Điện thoại : Mã số thuế : Tài khoản:
Bên B ( Bên thuê máy ): Công ty cổ phần phát triển đầu tư xây dựng Việt Nam Đại diện: Bà Tô Thị Đường Chức vụ: Phó Tổng giám đốc
Địa chỉ: Ô CN6 - Khu CN Nguyên Khê - Đông Anh - Hà Nội
Điện thoại: Mã số thuế : Tài khoản:
Hai bên cùng nhau thống nhất các điều khoản sau:
Điều I: Nội dung công việc, giá trị hợp đồng:
1. Nội dung công việc: Bên A đồng ý thi công công trình bằng máy cho bên B với nội dung: xúc đào đất, san lấp mặt bằng
Công trình: Chợ Sa ( Cổ Loa ) đi Chợ Tó huyện Đông Anh - Hà Nội 2. Thời gian thuê:
3. Giá trị công trình: Giá trị hợp đồng được tính theo số ca máy xúc hoạt động được hai bên xác nhận.
Mỗi ngày 1 ca, mỗi ca là 8 giờ.
Đơn giá: 3.300.000 đ/1ca ( Đơn giá này đã bao gồm 10% VAT ) Điều II: Trách nhiệm của mỗi bên
Điều III: Phương thức thanh toán Điều IV: Điều khoản chung
Hợp đồng được lập thành 02 bản, có giá trị pháp lý như nhau và mỗi bên giữ 01 bản để thực hiện
Đại diện bên A Đại diện bên B ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán Công ty cổ phần phát triển
đầu tư xây dựng Việt Nam
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Cuối tháng, hoặc khi khối lượng công việc hoàn thành chủ nhiệm công trình và cán bộ kỹ thuật, cùng với bên cho thuê máy tiến hành đối chiếu ca máy xác nhận khối lượng công việc thực hiện. Với những hợp đồng đã hoàn thành khối lượng công việc thì hai bên sẽ lập Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy. Sau đó, chủ nhiệm công trình tập hợp những chứng từ gốc thuê máy bao gồm: Hợp đồng thuê máy, Biên bản đối chiếu ca máy xác nhận khối lượng công việc thực hiện, Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy gửi lên phòng kế toán. Căn cứ vào các chứng từ này, kế toán tính ra chi phí thuê máy ngoài phục vụ cho từng công trình trong tháng và hạch toán vào TK 6237. Đối với các loại máy thuê ngoài tính được trực tiếp cho từng công trình thì kế toán thẳng vào công trình đó. Còn nếu không tính được trực tiếp thì sẽ tập hợp chung và tiến hành phân bổ cho từng công trình theo tiêu thức giá trị hợp đồng của công trình thông qua Bảng phân bổ chi phí máy thuê ngoài.
Mẫu Bảng phân bổ chi phí máy thuê ngoài như sau:
Biểu số 2. 23: Bảng phân bổ chi phí máy thuê ngoài BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ MÁY THUÊ NGOÀI
Tháng 12 năm 2010 Công trường thi công số 2
Đơn vị tính: đồng STT Loại máy Tổng chi phí Chi tiết các công trình
CT Chợ Sa CT Vân Trì CT Cổ Loa …
1 Máy xúc 36.000.000 36.000.000
2 Cần cẩu 11.000.000 6.410.345 4.589.655
3 Máy ủi 40.000.000 18.321.556 21.678.444
… … … … … … …
Cộng 1.025.313.000 55.298.669 36.179.201 102.229.625 … Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Người lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ liên quan đến máy thi công đã được kiểm
tra, kế toán tổng hợp nhập số liệu vào máy. Số liệu nhập vào máy sẽ được phần mềm kế toán tự động ghi vào Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 623, Sổ cái TK 623.
Biểu số 2.24: Sổ chi tiết TK 623 SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 623-Chi phí sử dụng máy thi công Công trình: Chợ Sa – Chợ Tó
Quý IV năm 2010
Đơn vị: Đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐ
Ư
Số tiền
NT SH Nợ Có
Số phát sinh trong kỳ
05/10 2/10 PX 08/10 Nhập dầu Diezel CT Chợ Sa-Chợ Tó
56.498.000
… … … … … … …
31/12 31/12 BTPBTL T.12
Lương công nhân điều khiển MTC CT Chợ Sa-Chợ Tó
3341 36.696.251 31/12 31/12 BTPBTL
T.12
Các khoản trích theo lương 338 7.479.175 31/12 31/12 BBTLHĐ
TM 19/12
Chi phí MTC thuê ngoài CT Chợ Sa-Chợ Tó
331- VT
36.000.000 31/12 31/12 BPBKHM
TC T.12
Khấu hao MTC CT Chợ Sa- Chợ Tó
214 86.425.603
… … … … … ... ...
Cộng số phát sinh 927.885.669
Ghi có TK 623 154 927.885.669
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Biểu số 2.25: Sổ cái tài khoản 623
SỔ CÁI
Tài khoản: 623-Chi phí sử dụng máy thi công Trích quí IV năm 2010
Đơn vị: Đồng
NTG S
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
NT SH Nợ Có
Số phát sinh trong kỳ 05/10 2/10 PX 08/10 Nhập dầu Diezel CT Chợ Sa-
Chợ Tó
56.498.000
… … … … … ... …
31/12 31/12 BTPBTL T.12
Lương T12 công nhân điều khiển MTC CT Vân Trì
3341 24.221.463 31/12 31/12 BBTLHĐT
M 19/12
Chi phí MTC thuê ngoài CT Chợ Sa-Chợ Tó
331- VT
36.000.000 31/12 31/12 BPBKHMT
C T.12
Khấu hao MTC T12 CT Chợ Sa-Chợ Tó
214 86.425.603 31/12 31/12 SCT TK
622-CT Chợ Sa..
K/c CPNCTT CT Chợ Sa – Chợ Tó
154 927.885.669
31/12 31/12 SCT TK 622-CT Vân
Trì
K/c CP NCTT CT Vân Trì 154 422.538.953
… … … … … …
Cộng số phát sinh 10.253.136.652 10.253.136.652 Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguồn: Phòng Tài chính kế toán