CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT NAM
2.1. Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần phát triển đầu tư xây dựng Việt Nam
2.1.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
2.1.4.3. Quy trình ghi sổ kế toán CPSXC
Chi phí nhân viên đội của khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm: Khoản tiền lương, phụ cấp lương, và các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính theo quy định hiện hành trên tiền lương phải trả cho cán bộ quản lý đội, công trình bao gồm: chỉ huy trưởng công trường, chủ nhiệm công trình, cán bộ kỹ thuật, cán bộ vật tư, bảo vệ. Kế toán chi phí nhân viên đội của khoản mục CPSXC tương tự như kế toán chi phí tiền lương của nhân viên lái máy. Đối với bộ phận quản lý đội
và công trình, Công ty áp dụng hình thức lương theo thời gian và thực hiện trích các khoản theo lương theo chế độ hiện hành. Hàng tháng, căn cứ vào Bảng chấm công do chủ nhiệm công trình gửi về, phòng Tổ chức hành chính lập Bảng thanh toán lương. Dựa trên Bảng thanh toán lương, kế toán tiến hành lập Bảng phân bổ tiền lương, tính chi phí nhân viên đội cho các công trình và hạch toán vào TK 6271.
Kế toán chi phí NVL, CCDC quản lý
NVL, CCDC phục vụ cho quản lý rất đa dạng nhưng thường có giá trị không lớn, bao gồm: mực in, giấy, bút… các loại vật tư phụ tùng phục vụ cho việc quản lý công trình…Cuối tháng căn cứ vào Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT…do chủ nhiệm công trình gửi về, kế toán lập Bảng phân bổ NVL, CCDC, tính ra chi phí NVL, CCDC quản lý từng công trình, hạch toán vào TK 6272.
Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ
Thiết bị phục vụ quản lý các đội chủ yếu phục vụ cho mục đích quản lý ở văn phòng như máy in, máy photo, máy tính…Công tác kế toán chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho quản lý công trình và các công trường tương tự như kế toán chi phí khấu hao MTC. Căn cứ vào Bảng tính và trích khấu hao, kế toán tính ra chi phí khấu hao TSCĐ quản lý cho từng công trình và hạch toán vào TK 6274.
Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài
Các chi phí dịch vụ mua ngoài này thường bao gồm: Chi phí tiền điện, tiền nước, điện thoại,…dùng chung cho hoạt động của đội. Các khoản chi phí này phát sinh thường xuyên và có chứng từ kèm theo là các Hóa đơn GTGT. Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ do chủ nhiệm công trình gửi về, kế toán hạch toán vào TK 6277.
Kế toán chi phí bằng tiền khác
Các chi phí bằng tiền khác thường bao gồm: chi phí tiếp khách…Căn cứ vào hóa đơn chứng từ chủ nhiệm công trình gửi về, kế toán hạch toán vào TK 6278.
Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ liên quan đến TK 627, kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Sau đó, phần mềm tự động cập nhập số liệu vào các sổ liên quan: Sổ nhật ký chung ( Biểu số 2.8), Sổ chi tiết TK627, Sổ cái TK 627.
Biểu số 2.26: Sổ chi tiết TK 627
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 627-Chi phí sản xuất chung Công trình: Chợ Sa – Chợ Tó
Quý IV năm 2010
Đơn vị: Đồng NTG
S
Chứng từ Diễn giải TKĐ
Ư
Số tiền
NT SH Nợ Có
Số phát sinh trong kỳ
3/10 3/10 PC 10/10 Thanh toán tiền tiếp khách 111 6.247.000
… … … … … … …
31/12 31/12 BTVTK H T12
Khấu hao TSCĐ tháng 12 214 2.359.685 31/12 31/12 BTPBTL
T12
Lương T12 bộ phận quản lý CT Chợ Sa-Chợ Tó
3341 22.300.000 31/12 31/12 BTPBTL
T12
Các khoản trích theo lương 338 4.070.000 Cộng số phát sinh 309.295.168
Ghi có TK 627 154 309.295.168
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguồn: Phòng Tài chính kế toán
Biểu số 2.27: Sổ cái tài khoản 627 SỔ CÁI
Tài khoản: 627-Chi phí sản xuất chug Trích quí IV năm 2010
Đơn vị: Đồng NTG
S
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
NT SH Nợ Có
Số phát sinh trong kỳ
… …
31/12 31/12 BTPBTL T12
Lương T12 bộ phận quản lý CT Vân Trì
3341 17.100.000 31/12 31/12 BTPBTL
T12
Lương T12 bộ phận quản lý CT Chợ Sa-Chợ Tó
3341 22.300.000 31/12 31/12 BTPBTL
T12
Các khoản trích theo lương 338 4.070.000 31/12 31/12 SCT TK
627-CT Chợ Sa..
K/c CPNCTT CT Chợ Sa – Chợ Tó
154 309.295.168
31/12 31/12 SCT TK 627-CT Vân Trì
K/c CP NCTT CT Vân Trì 154 125.669.328
… … … … … …
Cộng số phát sinh 4.239.186.68 2
4.239.186.682
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nguồn: Phòng Tài chính kế toán
2.1.5. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang