PHẦN 2: Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công
2.1 Tổng quan về Công ty Cổ Phần Thiết Bị Điện CM
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Công ty Cổ Phần Thiết Bị Điện CM
Điện CM.
2.1.3.1 Đặc điểm bộ mỏy kế toỏn tại Công ty Cổ Phần Thiết Bị Điện CM.
Bộ máy kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong quá trình hoạt động của công ty. Chính vì thế công ty đã tổ chức nó theo hình thức tập chung và nhất quán. Mọi công việc đều đợc thực hiện trong phòng kế toán, công ty chủ trơng không tách rời từng bộ phận kế toán riêng biệt mà chủ chơng để kế toán trởng phân công công việc cho kế toán viên nhằm mục đích kiểm tra, giám sát nghiệp vụ chuyên môn đợc tốt hơn.
Trịnh Thị Thúy Lớp CD K1B
3 1
Kế Toán tr ởng
KT tổng hợp
KT Thanh Toán
KTNVL KT
Công Nợ
KT TiÒn L ơng
Thủquỹ
Trường Đại học Công đoàn Khoa Kế toán
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty.
Kế toán trưởng: Phụ trách công tác Kế toán của công ty, đồng thời kiểm tra, kiểm soát việc lập và thực hiện Kế hoạch sản xuất- kĩ thuật -tài chính, kiểm tra tình hình biến động các loại vật tư tài sản, theo dõi tình hình các khoản thu nhập và hoàn thành các nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước
Kế toán tổng hợp và lập báo cáo tài chính: Phản ánh tình hình tăng giảm và số hiện có của các loại vốn quỹ, xác định Kết quả kinh doanh, ghi chép sổ cái, lập báo cáo tài chính bộ phận và báo cáo tổng hợp toàn Nhà máy, công ty.
Kế toán thanh toán công nợ: Có nhiệm vụ thanh toán các khoản chi phí, giao dịch với các ngân hàng, theo dõi các công nợ giữa công ty với khách hàng, với cán bộ công nhân viên của công ty và ngợc lại, theo dõi tiêu thụ sản phẩm.
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tính và chia lương chia thưởng và các khoản trích theo lương trả cho người lao động.
Kế toán nguyên vật liệu: Có nhiệm vụ phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, thành phẩm.
Thủ quỹ: Theo dõi và quản lý tiền mặt các loại của công ty, thực hiện thu chi tiền mặt và đảm bảo tồn quỹ tiền mặt.
2.1.3.2 Chế độ kế toỏn tại Công ty Cổ Phần Thiết Bị Điện CM.
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
(phiÕu thu,chi;phiÕu xuất,nhập kho,hóa đơn
GTGT...)
9 9
Bảng phân bổ
Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01 kết thỳc ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tế sử dụng trong kế toán : Việt Nam Đồng ( VND )
Chế độ kế toán.
Hiện cụng ty Cổ Phần Thiết Bị Điện CM đang ỏp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006QĐ- BTC của Bộ trưởng bộ tài chính ban ngày20/3/2006. Công ty áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Theo hình thức này công ty chỉ có một phòng kế toán chung duy nhất để tập trung thực hiện toàn bộ công việc kế toán ở công ty, các phòng ban viết bảng kờ gửi lờn phũng kế toỏn, nhõn viờn kế toỏn thu nhận, kiểm tra thứ tự ban đầu rồi ghi vào sổ. Phòng kế toán công ty thực hiện việc ghi sổ, kế toán tổng hợp vào sổ kế toán tất cả các nghiệp vụ phát sinh để cung cấp đầy đủ, kịp thời toàn bộ các thông tin tài chính.
Phơng pháp tính thuế GTGT: công ty áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
Phơng pháp khấu hao TSCĐ: phơng pháp khấu hao đều theo thời gian (khấu hao đờng thẳng).
Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho : công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Hình thức sổ kế toán: công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ để ghi sổ kế toán.
Phơng pháp tính giá xuất kho: phơng pháp bình quân.
T.giáNVLXK trong kỳ=T.giá NVL tồn kho ĐK+ T .giá NVL nhập khoT .kỳ
Số l ợng NVL tồn kho ĐK+ Số l ợng NVL nhậpT.kỳ x S. l ợngNVLXKT .kỳ
Sơ đồ Kế toán theo hình thức "nhật kí chứng từ":
Trịnh Thị Thúy Lớp CD K1B
3 3
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
(phiÕu thu,chi;phiÕu xuất,nhập kho,hóa đơn
GTGT...)
9 9
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ cái TK 621,622,627,6
31.
Bảng tổng hợp chi tiết NHẬT KÝ
CHỨNG TỪ sè 1,2,4,5,7,8...
Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng kê sè
1,2,4,5,8…
Bảng phân bổ
Trường Đại học Công đoàn Khoa Kế toán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra số liệu
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ đã được kiểm tra hợp lệ, Kế toán phân loại để ghi trực tiếp vào NKCT, bảng kê chi tiết có liên quan. Đối với chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ Kế toán, vào bảng kê, sổ chi tiết vào NKCT.
Đối với loại chứng từ phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ các chứng từ gốc được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ sau đó lấy số liệu, Kết quả của từng loại phân bổ ghi vào bảng kê và các nhật ký chứng từ có liên quan.
Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật kí chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật kí chứng từ với các sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của nhật kí chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái.
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ Kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ hoặc thẻ có liên quan. Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ Kế toán chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái. Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật kí chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
Các sổ liên quan đến hạch toán chi phí sản xuất . Các nhật kí:
+ Nhật kí chứng từ số 1 “ Tiền mặt “
+ Nhật kí chứng từ số 2 “ Tiền gửi ngân hàng”
+ Nhật kí chứng từ số 5 “ Thanh toán với người bán”
+ Nhật kí chứng từ số 7 “ Tập hợp chi phí sản xuất,kinh doanh toàn doanh nghiệp”
Các bảng kê:
+ Bảng kê số 4: tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng.
+ Bảng kê số 5: Chi phí sản xuất chung.
+ Bảng kê số 6 : Chi phí phải trả và trả trước.
+ Bảng kê số 8: nhập, xuất, tồn kho.
Các bảng phân bổ:
Bảng phân bố số 1: Tiền lương và các khoản bảo hiểm xã hội.
Bảng phân bố số 2: Phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.
Bảng phân bố số 3: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Sổ “ Chi tiết thanh toán với người bán”
Sổ “ Sổ chi tiết tài sản cố định”
Trịnh Thị Thúy Lớp CD K1B
3 5
Trường Đại học Công đoàn Khoa Kế toán