PHẦN 2: Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT
2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty Cổ Phần Thiết Bị Điện CM
2.2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, công cụ dụng cụ liên quan trực tiếp đến quá trình sản xuất và chế tạo sản phẩm. Ở công ty Cổ Phần Thiết Bị Điện CM, việc tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong tháng được tiến hành vào khoảng từ mồng 5 đến mồng 10 và Kết thúc vào khoảng 20-25 tháng đó.
Nguyên vật liệu xuất từ kho vật tư chủ yếu là để phục vụ cho việc sản xuât các phân xưởng. Các chứng từ xuất kho là các phiếu xuất kho. Các phiếu xuất kho này cứ 5 ngày thủ kho lại gửi lên cho Kế toán nguyên vật liệu, bộ phận Kế toán này tiến hành kiểm tra và ghi sổ Kế toán.
Trịnh Thị Thúy Lớp CD K1B
3 7
Trường Đại học Công đoàn Khoa Kế toán
Đơn vị:Cụng ty CP TB Điện CM Mẫu số 02-VT Địa chỉ: 31 Hàng Chuối, Q.HBTrng, HN ( Ban hành theo QĐ số
15/2006/Q§-BTC ngày 20/03/2006 của BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Số: 25
Ngày 03/3/2011
Nợ TK: 621 Có TK: 152
Nơi nhận hàng: Phân xởng sản xuất.
Lý do xuất kho:sản xuất các thiết bị đi kèm với đèn chiếu sáng.
Nơi xuất: Kho vật tư ĐVT:VNĐ Đồng ST
T Tênvà quy cách ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu
Thực xuất
1 Dây điện m2 115 2500 287.500
2 Lá đồng Kg 300 51910 15.573.00
0
3 Nhùa Kg 664635 8000 5.317.080
Tổng cộng 21.177.58
0 Số tiền bằng chữ:Hai mươi một triệu một trăm bảy bảy nghìn năm trăm tám mươi đồng chẵn.
Ngưêi lËp (ký, họ tên)
Người nhận hàng (ký, họ tên)
Thủ kho (ký,họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên)
Nguyên vật liệu mua về thường xuất dùng trực tiếp ngay, nhưng do mỗi
Trịnh Thị Thúy Lớp CD K1B
3 9
Trường Đại học Công đoàn Khoa Kế toán
loại nguyên vật liệu có nhiều quy cách chủng loại khác nhau, đơn giá khác nhau, nên Kế toán tính giá trị nguyên vật liệu tồn theo phương pháp bình quân. Tức tính đơn giá mua bình quân của từng loại nguyên vật liệu hiện có theo công thức:
T.giáNVLXK trong kỳ=T.giá NVL tồn kho ĐK+ T .giá NVL nhập khoT .kỳ
Số l ợng NVL tồn kho ĐK+ Số l ợng NVL nhậpT.kỳ x S. l ợngNVLXKT .kỳ Phương pháp này che dấu sự biến động của giá thành sản phẩm.
PhiÕu xuÊt kho Sè 26
Ngày 08/03/2011
Nợ TK: 621 Cã TK: 152 Nơi nhận hàng: Tổ sản xuât.
Lý do xuất: Sản xuất đèn huỳnh quang.
Nơi xuất: Kho vật t.
§VT: VN§
STT Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuÊt
1 Lá đồng Kg 120 51910 6.229.200
2 Dây điện m 115 2500 287.500
3 Nhôm Kg 250 45000 11.250.000
Tổng cộng 17.766.700
Số tiền bằng chữ: Mời bảy triệu bảy trăm sáu sáu nghìn bảy trăm đồng chẵn.
Ngời lập Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc (Ký) (Ký) (Ký) (Ký) (Ký)
PhiÕu xuÊt kho Sè 30
Ngày 15/03/2011
Nợ TK: 621 Cã TK: 152 Nơi nhận hàng: Tổ lắp ráp và trang trí.
Trịnh Thị Thúy Lớp CD K1B
4 1
Trường Đại học Công đoàn Khoa Kế toán
Lý do xuất: Lắp ráp bóng đèn sợi đốt.
Nơi xuất: Kho vật t.
§VT: VN§
ST T
Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất
1 Dây điện m 250 2500 625000
Tổng cộng 625000
Số tiền bằng chữ: Sáu trăm hai mơi năm nghìn đồng chẵn.
Ngời lập Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc (ký) (ký) (ký) (ký) (ký)
Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ, Kế toán tiến hành phân loại vật tư dùng cho sản xuất, xác định giá trên phiếu xuất rồi lập bảng kê chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng trong tháng:
ST T
Chứng từ Diễn giải Nợ TK 621, Có TK
152
Céng
SH NT Số lợng Đơn giá
1 PXKsè2
5
03/03 Dây điện(m) 115 2500 287500
Lá đồng(kg) 300 51910 1557300
0
Nhùa(kg) 664635 8000 5317080
2 PXKsè2
6
08/03 Lá đồng(kg) 120 51910 6229200
Dây điện(m) 115 2500 287500
Nhôm(kg) 250 45000 1125000
0
3 PXKsè3
0
15/03 Dây điện(m) 250 2500 625000
... ... ... ... ... ... ...
Tổng cộng 7956900
0 Bảng kê số 8
Nhập, xuất, tồn kho
§VT: VN§
Trịnh Thị Thúy Lớp CD K1B
4 3
Trường Đại học Công đoàn Khoa Kế toán
Bảng kê chi tiết vật liệu xuất dùng Ngày 28 tháng 3 năm 2011
Tài khoản 152
ĐVT: VNĐ
tt Tên vật t ĐVT Số l ợng Đơn giá TK621
1 Vật liệu chính
Lá đồng Kg 330,54 51,910 17,158,520
Nhùa kg 2,960 8,000 23,680,000
Nhôm kg 210 45,000 9,450,000
Dây điện m 340 2,500 850,000
2 Hoá chất chính
keo fenol n íc Kg 4,710 8,592 40,468,320
3 nhiên liệu
than côc Kg 40 58,000 2,320,000
DÇu CN.32 Kg 40 9,400 376,000
DÇu CN.90 Kg 40 12,400 496,000
4 Vật t khác
D©y nilon cuèn 1 8,650 8,650
èc vÝt hép 50 1,175 58,750
Tổng cộng 94,866,240
Từ bảng kê chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho các xưởng, vào bảng phân bổ số 2.
Công ty phân bổ NVL trong kì theo công thức:
Tổng giá trị NVL xuất dùng trong kì Giá trị từng loại
Trị giá hàng mua trong kì NVL xuất dùng trong kì
- Tổ sản xuất = 94866240 / 64000000 * 38944280 = 57726522 - Tổ đóng gói = 94866240 / 64000000 * 625000 = 926428 - Tổ lắp ráp và trang trí = 36213290
Bảng phân bổ số 2
Bảng phân bổ nvl Ngày 29 tháng 3 năm 2011
§VT: VN§
Stt Cã TK
Nợ TK
TK 152
Htoán TTế
TK 621 94866240
1 Tổ sản xuất 57726522
2 Tổ lắp ráp và trang trÝ
36213290
3 Tổ đóng gói 926428
Căn cứ các phiếu xuất kho, Kế toán hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 621 hay sổ cái tài khoản 621.
Trịnh Thị Thúy Lớp CD K1B
4 5
Trường Đại học Công đoàn Khoa Kế toán
Đơn vị:Cụng ty CP TB Điện CM Mẫu số S05-DN Địa chỉ : 31 Hàng Chuối, HN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Tài khoản: 621
Số dư đầu năm
Nợ Có
ĐVT:1,000đ Ghi Có TK,đối ứng
Nợ TK này
Tháng 1 ..
.
Tháng 2 Tháng 3 ... Cộng Số dư đầu tháng
NKCT số 7 94866240 94866240
Cộng số ps Nợ 94866240 94866240
Tổng số ps Có 94866240 94866240
Số dư cuối tháng Nợ
C ó
Ngày 30 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)