PHẦN 2: Thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT
2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty Cổ Phần Thiết Bị Điện CM
2.2.2.3 Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là chi phí liên quan đến việc phục vụ quản lý sản xuất ở phân xưởng.Công ty tập hợp chi phí sản xuất chung như sau:
Lơng của công nhân sản xuất ở phân xởng:
+ lương quản đốc= 1,7 x 1,2 x 1,63 x lương bình quân 1CN x số công =1,7 x1,2 x1,63x 21400 x 21= 1,494,344.
+ Lương 3 nhân viên quản lý phân xưởng được tính như sau:
Tiền lương = 1,7 x lương bình quân 1 CN x số công.
Trong đó: 1,7 là hệ số số năng suất lao động của PX gỗ dán.
1,2 Là hệ số công ty cho quản đốc.
1,63 là hệ số giám đốc cho quản đốc.
Căn cứ vào bảng phõn bổ TL và BHXH, Kế toỏn ghi định khoản:
Nợ Tk 627 Có Tk 334 Có Tk 338
BHXH thuộc trách nhiệm của công nhân được tính như sau : Quản đốc: ( hệ số + 3) x 180.000 x 6% = 35.424 đ
trong đó: 0,3 là hệ số trách nhiệm quản đốc được hưởng.
Mọi người khác: Hệ số x 180.000 x 6%
Chi phí công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu dùng trong sản xuất: Căn cứ vào bảng phân bổ NVL,CCDC, Kế toỏn ghi:
Nợ Tk 627 : 94866240 Có Tk 152: 94866240
Chi phí khấu hao TSCĐ: tài sản cố định của công ty bao gồm nhà xưởng sản xuất, máy móc thiết bị, nhà làm việc, thiết bị văn phòng...chi phí khấu hao tài sản cố định được tính vào chi pí sản xuất chung trong kì là những chi phí khấu hao thuộc tài sản cố định trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm.
Trịnh Thị Thúy Lớp CD K1B
5 1
Trường Đại học Công đoàn Khoa Kế toán
Hiện nay công ty tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo QĐ của Bộ Tài chính. Tính mức khấu hoa năm rồi chia bình quân cho mỗi tháng, sau đó chia cho khối lượng sản phẩm nhập kho trong tháng .
Từ bảng tính mức khấu hao cơ bản năm 2011 của các PX của công ty Kế toán lập bảng phân bổ số 3:
Bảng phân bổ số 3
bảng tính và trích khấu hao tscđ
Tháng 3/2011
ĐVT:VNĐ Đối tượng sử dụng Khấu hao phải trích
- TK 627 23.228.100
Phõn xưởng sản xuất 12.507.280 Phõn xưởng lắp giáp và
trang trÝ
7.801.720 Phõn xưởng đóng gói 2.919.100 Căn cứ vào bảng phân bổ số 3 Kế toỏn ghi định khoản
Nợ TK 627 (PX dán) : 12.507.280 Có TK 214 : 12.507.280 - Kế toán dịch vụ mua ngoài:
Dịch vụ mua ngoài của công ty là chi phí điện dùng cho sản xuất và thắp sỏng, mua của chi nhỏnh điện quận Hai Bà Trng. Kế toỏn theo dừi chi phớ điện mua ngoài trên sổ chi tiết TK 331 " Thanh toán với người bán".
BảNG PHÂN Bổ TIềN Sử DụNG ĐIệN Tháng 3/2011
ĐVT:VNĐ
TK Số điện sử dụng Tiền
TK 627 19.377 15.501.600
- PX sản xuất 16.703 13.362.400
- PX lắp ráp và trang trí 1.370 1.096.000
-PX đóng gói 1.304 1.043.200
Mỗi bộ phận phân xưởng đều có đồng hồ đo điện, xác địng được số điện sử dụng của các bộ phận, phân xưởng là bao nhiêu, đưa vào bảng phân bổ sử dụng tiền điện và ghi bút toán trả tiền điện:
Nợ TK 627 : 14092363,64 Nợ TK 133: 1409236,36 Có TK 331: 15501600
Kế toán sửa chữa tài sản cố định được thể hiện trên bảng kê số 5 .
Trịnh Thị Thúy Lớp CD K1B
5 3
Trường Đại học Công đoàn Khoa Kế toán
Đơn vị:Cụng ty CP TB Điện CM Mẫu số S05-DN
Địa chỉ:31 Hàng Chuối, HN (Ban hành theoQĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ SỐ 5
Bảng phân bổ chi phí sửa chữa máy móc
ĐVT:1,000đ T
T
Ghi Cã
Ghi Nợ TK 142 TK 241
(2413)
TK 631 Tổng cộng
1 TK 627 22,461 22,461
2 - Phõn xưởng sản xuÊt
15,240 15,240
3 - Phõn xưởng lắp ráp và trang trí.
5,870 5,870
Ngày 30 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Từ bảng kê số 5 (phân bổ chi phớ sửa chữa mỏy móc), Kế toán định khoản:
Nợ Tk 627(PX sản xuất): 22461 Có TK 241 : 22461
Nhật kí chứng từ số 5 Ghi Có TK 331 - Phải trả ngời bán
Tháng 3 năm 2011
§VT: VN§
ST T
Tên đơn vị hoặc ngời bán
Sè d ®Çu tháng
Ghi có TK 331,Nợ các TK
Theo dâi thanh toán( Ghi Nợ TK 331, Có các TK )
Sè d cuèi tháng TK 153 TK 111 TK 112
1 CTy CP Việt Nhật
1200000 0
2368000 0
2368000 0
1200000 0 2
Cty TM TBĐ Hà
Thành
1600000 0
2745852 0
2500000 0
1845852 0 3
Cty CP VL x©y dùng TM
9450000 1715852 0
1715852
0 9450000
4
Cty CP TB sản xuất điện
TuÊn Phong
2100000 0
5472000 0
4072000 0
3500000 0
... .... .... ... ... ... ... ...
Tổng céng
5845000 0
6829704 0
5472000 0
8155852 0
2500000 0
7490852 0
Nhật kí chứng từ số 1 Ghi Có TK 111 - Tiền mặt
Tháng 3 năm 2011
§VT: 1000®
Trịnh Thị Thúy Lớp CD K1B
5 5
Trường Đại học Công đoàn Khoa Kế toán
ST T
Ngà y
Céng Cã TK 111 152 133 642 531 333
1
315 131 63 5
431 2
431 1
1 8/3 1700
0
170 0
18700
2 11/3 110
0
82 0
1920
3 15/3 9450 945 500
0
500 15895
4 16/3 600
0
200 0
8000
5 18/3 625 350
0
1550 0
100 0
20625 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng 65140
Từ bảng phân bổ số 1,bảng phân bổ số 2,bảng phân bổ số 3,nhật ký số 5,nhật ký chứng từ 1 sau đó vào sổ cái tài khoản 627:
Đơn vị: Cụng ty CP TB Điện CM. Mẫu số S05-DN
Địa chỉ: 31 Hàng Chuối, HN (Ban hành theoQĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: 627 Số dư đầu năm
Nợ Có
ĐVT: VN§
Ghi Có TK,đối ứng Nợ TK này
Tháng 1
.. Tháng
2
Tháng 3 .... Cộng
Số dư đầu tháng
Bảng phân bổ số 1 125099166 125099166
Bảng phân bổ số 2 94866240 94866240
Bảng phân bổ số 3 23228100 23228100
Nhật ký chứng từ số 1 65140000 65140000
Nhật ký chứng từ số 5 74908520 74908520
Nhật ký chứng từ số 7 221241261 221241261
Bảng kê số 5 22,461 22,461
Cộng số ps Nợ 221241261 221241261
Tổng số ps Có 221241261 221241261
Số dư cuối tháng Nợ Có
Ngày 30 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Trịnh Thị Thúy Lớp CD K1B
5 7
Trường Đại học Công đoàn Khoa Kế toán
* Kế toán các khoản chi phí tạm ứng.
Đầu tháng ,công ty tiến hành tạm ứng tiền ăn ca của công nhân phân xưởng- nhân viên cho nhà ăn. Khi trao tạm ứng, Kế toán định khoản
Nợ Tk 141 Có TK 111
Phần thực hiện chi nhỏ hơn phần tạm ứng, Kế toán bù trừ cho tháng 4 khi tạm ứng.
Kế toán các khoản chi phí khác bằng tiền: Đây là khoản chi trực tiếp bằng tiền phục vụ cho yêu cầu quản lý của sản xuất chính. Khi phát sinh các khoản chi này, Kế toán phải ghi vào các chứng từ như phiếu chi tiền mặt và sau đó ghi vào nhật kí chứng từ số 1, nhật kí chứng từ số 2. Tháng 3, chi phí khác bằng tiền chỉ có phần chi tiền công bốc phế liệu.
Nợ TK 627 Có TK 111
Đánh giá sản phẩm dở dang cuối tháng.
Do điều kiện Kế toán còn thủ công nên công ty không xác định sản phẩm dở dang cuối tháng cho từng quy cách sản phẩm gỗ dán, mà tiến hành kiểm kê xác định số lượng và giá trị vật tư tồn kho.
Giá trị vật tư được tính theo đơn giá bình quân của từng loại vật tư nhân với khối lượng sản phẩm tồn kho.
Tổng giá trị sản phẩm dở dang là 306.178 nghìn đồng.