CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VỀ CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
1.4. Cơng tác quản trị chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm trong Tập đồn công nghiệp than – khoáng sản Việt Nam
1.4.3. Công tác quản lý chi phí và giá thành sản phẩm của TKV
Năm 2005, là mốc hết sức quan trọng ủối với Ngành than, nhờ tăng ủược năng suất, chất lượng cho nờn hiệu quả SXKD, thu nhập của người lao ủộng và ủúng gúp vào Ngân sách Nhà nước tăng cao. Năm 2005, Tập đồn than khống sản Việt Nam (TKV) ủó tăng ủược xuất khẩu (ủạt 14,7 triệu vào năm 2005) ủể cải thiện tỡnh hỡnh tài chớnh và thu nhập cho cụng nhõn mỏ. Năm 2005, sau 10 năm hoạt ủộng TKV ủó ủạt ủược lợi nhuận nghỡn tỷ ủồng và tiếp tục tăng trưởng: năm 2005 là 3.130 tỷ ủồng; năm 2006 : 2.658 tỷ ủồng; năm 2007 : 3.044 tỷ ủồng; năm 2008: 6.371 tỷ ủồng, năm 2009 do ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế toỏn cầu lợi nhuận giảm xuống cũn 4.700 tỷ ủồng. TKV bắt ủầu tớch tụ ủược vốn ủể ủầu tư phỏt triển, ủúng gúp ngõn sỏch tăng; phỏt huy ủược nội lực, giải phúng sức sản xuất tăng ủược năng suất lao ủộng, tăng ủược tiền lương, cỏc chế ủộ cho người lao ủộng, an toàn vệ sinh lao ủộng, cụng tỏc mụi trường , thăm dũ ủịa chất, hạ tầng cơ sở ủươc cải thiện ủỏng kể.
ðể ủạt ủược kết quả sản xuất kinh doanh nờu ở trờn, TKV ủó triển khai ủồng bộ cỏc giải phỏp quản lý trong cỏc lĩnh vực ủầu tư, quản trị tài nguyờn, quản lý kỹ thuật cơ bản, ủiều hành kế hoạch phối hợp kinh doanh và ủặc biệt chỳ trọng cụng tác quản lý giá thành.
Giá thành than tiêu thụ thực hiện các năm như sau:
32
Năm 2005: 411 925 ủ/tấn. Năm 2008: 696 213 ủ/tấn.
Năm 2006: 434 228 ủ/tấn. Năm 2009: 669 243 ủ/tấn.
Năm 2007: 471 500 ủ/tấn.
Giá thành thực hiện năm 2009 so với giá thành năm 2001 bằng 229,8%. Nếu so sánh giá thành năm 2009 với giá thành năm 2005 : bằng 162,5%.
Các yếu tố làm tăng giá thành sản xuất, tiêu thụ than thể hiện trên bảng sau:
Bảng 1.1. Cỏc yếu tố tỏc ủộng ủến giỏ thành năm 2009 so với năm 2005 Chỉ tiêu ĐVT Năm 2005 Năm 2009 Tỷ lệ, %
* Các chỉ tiêu công nghệ
- Hệ số ủất búc M3/tấn 7,35 8,1 110
- Hệ số ủào lũ CBSX m/1000t 15,8 14,2 90
- Tỷ trọng than hầm lò % 36 41 114
- Cung ủộ vận chuyển ủất Km 1,98 2,64 133
- Cung ủộ vận chuyển than ,, 2,71 3,3 122
- Tỷ lệ ủất ủỏ nổ mỡn % 71,0 71,75 101
- Tỷ lệ một lũ ủỏ/T.số % 16,9 17,8 105
- Tỷ lệ mét lò chống sắt % 60,6 70,2 112
* Giỏ cả ủầu vào chủ yếu
- Thuốc nổ lộ thiờn ủ/kg 12000 15488 129
- Gỗ lũ ủ/m3 415000 630000 152
- Thộp chống lũ ủ/kg 8000 12000 150
- Dầu Diezel ủ/l 4864 11000 226
- Săm lốp chuyờn dựng Tr.ủ/bộ 25 59 234
- Tiền lương bỡnh quõn 1000 ủ 3700 6000 162
- Tiền lương tối thiểu Lmin 1000ủ 290 650 224
- Thuế tài nguyờn ủ/t 2500 27000 1080
- Thăm dũ, mụi trường ủ/t 7209 23731 329
- Thuế VAT khụng ủược khấu trừ ủ/t - 20410
(Nguồn số liệu : Ban KHZ Tập đoàn)
33
Cỏc yếu tố tỏc ủộng làm tăng giỏ thành trong giai ủoạn này là :
- Than khuyờn khai hầm lũ và lộ thiờn ủều tăng trưởng trong 5 năm qua nhưng tỷ trọng than lộ thiên giảm dần, tỷ trọng than hầm lò tăng dần từ 35,7% năm 2005 lên 40,9% năm 2009.
- Hệ số búc ủất chuẩn bị sản xuất tăng từ 7,8 m3/tấn vào năm 2005 lờn 8,1 m3/tấn vào năm 2009 do các khai trường mỏ ngày càng xuống sâu hơn.
- Khối lượng và tỷ lệ một lũ ủỏ CBSX hàng năm cú xu hướng tăng (từ 2,53ữ2,61 m/1000 tấn than) là do cỏc khai trường hầm lũ ngày càng ủi xa, xuống sõu và cỏc ủơn vị phải huy ủộng tài nguyờn ở cỏc khu vực cú trữ lượng hạn chế nằm xa trung tõm nờn tỷ lệ một lũ ủỏ tăng một cỏch tương ủối.
- Giỏ cả cỏc yếu tố ủầu vào liờn tục tăng. ðặc biệt là năm 2008, giỏ thành tăng cao do ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế toỏn cầu làm giỏ cả ủầu vào tăng cao, than tiờu thụ giảm mạnh bằng 86% so với năm 2007, ủồng thời do giỏ bỏn cuối năm 2008, đầu 2009 giảm mạnh cho nên Tập đồn TKV đã phải trích dự phịng giảm gia hàng tồn kho.
Giỏ thành năm 2009 so với năm 2005 tăng 62,5%, tương ứng 257 318 ủ/tấn.
Trong ủú, nguyờn nhõn chủ yếu là do ủiều kiện khai thỏc xuống sõu và xa hơn làm tăng giỏ thành, ủồng thời do giỏ cả ủầu vào tăng cao. Cụ thể như sau:
- Do ủiều kiện khai thỏc làm tăng 42 400 ủ/tấn. Trong ủú: Hệ số búc ủất tăng làm tăng chi phớ: 12 300 ủ/tấn; Do cung ủộ vận chuyển ủất ủỏ lộ thiờn làm tăng: 24 200 ủ/tấn; Do cung ủộ vận chuyển than làm tăng 900 ủ/tấn; Tỷ trọng than hầm lũ tăng và cỏc yếu tố khỏc làm tăng: 5000 ủ/tấn.
- Do giỏ cả ủầu vào, chớnh sỏch thuế làm tăng: Giỏ vật liệu nổ tăng làm tăng 4789 ủ/tấn; Giỏ gỗ lũ làm tăng: 2134 ủ/tấn; Giỏ sắt thộp chống lũ, phụ tựng làm tăng: 10298 ủ/tấn; Giỏ dầu Diezel làm tăng: 77947 ủ/tấn; Giỏ săm lốp ụ tụ làm tăng:
8280 ủ/tấn; Tiền lương bỡnh quõn làm tăng: 45529 ủ/tấn; Cỏc khoản tớnh tăng theo lương tối thiểu: 5114 ủ/tấn; Thuế tài nguyờn tăng từ 2500 ủ/tấn lờn 27000 ủ/tấn; Chi phớ mụi trường, phớ mụi trường nộp ngõn sỏch, chi phớ thăm dũ tăng từ 7209 ủ/tấn lờn 23731 ủ/tấn; Thuế VAT khụng ủược khấu trừ ỏp dụng từ năm 2009: 20410 ủ/tấn.
- Do cỏc yếu tố khỏch quan ở trờn làm cho giỏ thành tăng 372 082 ủ/tấn, bằng 90,3% giá thành năm 2005, như nếu loại trừ yếu tố khách quan thì giá thành chỉ bằng 297.161 ủ/tấn, bằng 72,1% giỏ thành năm 2005. Giỏ thành giảm là do: Tập đồn và các đơn vị đã chủ động áp dụng các biện pháp hồn thiện cơng nghệ, quản
34
lý kỹ thuật, quản trị chi phớ cho nờn ủó làm giảm giỏ thành khoảng -27% so với năm 2005 cho nờn thực tế giỏ thành cũn lại chỉ tăng như ủó nờu ở trờn.
Năm 2010, dự kiến cỏc yếu tố khỏch quan, bao gồm: Do hệ số ủất, cung ủộ vận chuyển ủất tiếp tục tăng cao, ... làm tăng 21.900 ủ/tấn; Giỏ cả ủầu vào năm 2010 tăng so với năm 2009 ủó tớnh trong kế hoạch là: 61340 ủ/tấn (bao gồm tiếp tục cải thiện tiền lương cụng nhõn mỏ tăng khoảng 10%) và dự phũng biến ủộng giỏ xăng dầu, sắt thộp,... trong năm 46000 ủ/tấn, cũn cỏc yếu tố chủ quan dự kiến làm giảm giá thành khoảng -2% so với năm 2009.
b. đánh giá về công tác quản lý chi phắ sản xuất và giá thành của TKV Ngay từ khi mới thành lập, Tổng cơng ty than ViƯt Nam (nay là Tập đồn TKV) ủó quan tõm ủến cụng tỏc khoỏn quản trị chi phớ, giỏ thành, giỏ bỏn. Cụng tỏc này ủó hoàn thiện qua từng giai ủoạn, hoàn thiện cả về cơ chế và phương phỏp quản trị. Chớnh cơ chế khoỏn quản ủó tạo ra lợi nhuận và tiềm lực tài chớnh chủ yếu của Tập đồn. ðặc biệt từ năm 2002 đã áp dụng giá mua bán nội bộ Tập đồn với các đơn vị thành viên cho nên Tập đồn đã chủ động điều tiết được lợi nhuận để tích tụ vốn chung cho tồn Tập đồn. Từ năm 2005 giá bán nội bộ được quyết tốn theo mức ủộ tăng giảm cỏc chỉ tiờu cụng nghệ, nếu ủơn vị khụng hoàn thành chỉ tiờu cụng nghệ thỡ giảm trừ chi phớ, ủiều này ủó nõng cao hiệu quả quản trị cỏc chỉ tiờu cụng nghệ, quản lý kỹ thuật cơ bản ủược tăng cường. Từ năm 2006, TKV ỏp dụng khoỏn giỏ thành theo ủơn giỏ cụng ủoạn tổng hợp, một phương phỏp quản lý chi phớ, giỏ thành khoa học, tiờn tiến; ủơn giỏ ủược ban hành niờm yết cụng khai từng cụng ủoạn sản xuất. ðiều này, ủó ủảm bảo sự bỡnh ủẳng, tạo ra sự cụng khai minh bạch hơn, tự chủ, tự chịu trỏch nhiệm cao hơn cho cỏc ủơn vị tham gia kế hoạch phối hợp kinh doanh. 6 tháng một lần và cuối năm, Tập đồn và các cơng ty đều cĩ nghiệm thu, phõn tớch giỏ thành, xỏc ủịnh mức tiết kiệm hay bội chi của cỏc cụng ty ủể quyết toỏn chi phớ – doanh thu, ủỏnh giỏ giỏm ủốc cỏc ủơn vị và yờu cầu cỏc biện pháp hoàn thiện khoán chi phí, giảm giá thành.
Do cú cơ chế khoỏn quản chi phớ hợp lý ủó tạo ủộng lực cho ủơn vị tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận, tăng thu nhập cho người lao động, Tập đồn tập trung được nguồn lực ủể ủầu tư phỏt triển cỏc mỏ mới, bảo vệ mụi trường, ủẩy mạnh thăm dũ chuẩn bị tài nguyờn cho phỏt triển bền vững. ðặc biệt trong ủiều kiện khủng hoảng như năm 2008, 2009 nhưng do chủ động quản trị được chi phí cho nên Tập đồn luơn đảm bảo được các cân đối lớn chung tồn TKV, Tập đồn và các đơn vị đã
35
nghiờm tỳc chỉ ủạo của Thủ tướng Chớnh phủ về giỏ bỏn than cho cỏc hộ ủiện, xi măng, giấy, phõn bún, cung cấp ủủ than, mặc dự giỏ than cho cỏc hộ này trong nhiều năm qua cũn thấp hơn giỏ thành. Trong ủú, năm 2008 TKV ủó bỏn cho cỏc hộ này dưới giỏ thành khoảng 2000 tỷ ủồng, năm 2009: 2500 tỷ ủồng, dự kiến năm 2010 giỏ than cho ủiện sau khi ủiều chỉnh từ 01/3/2010 cũn thấp hơn giỏ thành trờn 2000 ngàn tỷ ủồng.
Tập đồn và các đơn vị đã chủ động áp dụng nhiều biện pháp tiết kiệm chi phí, ủổi mới cụng nghệ, tăng cường quản lý kỹ thuật cơ bản, khoỏn tiền lương theo cỏc khối trực tiếp, phụ trợ, phục vụ, giỏn tiếp,..., nõng cao trỡnh ủộ quản lý ủể tăng hiệu quả kinh doanh; nhiều ủơn vị ủó thực hiện tiết kiệm chi phớ, hiệu quả tăng cao.
Tuy nhiờn, trong cụng tỏc khoỏn quản chi phớ của cỏc ủơn vị vẫn cũn những tồn tại cần phải rỳt kinh nghiệm ủể hoàn thiện trong cụng tỏc quản lý kỹ thuật, vật tư, lao động tiền lương,...đã được Tập đồn phân tích đánh giá, nhận xét giám đốc, cỏc ủơn vị hàng năm và ủặt ra cỏc yờu cầu phải thực hiện nhằm nõng cao hiệu quả kinh doanh. Hiện nay, Tập đồn và các đơn vị đang tiếp tục hồn thiện cơng tác khoỏn quản trị chi phớ ủặc biệt là tiết kiệm chi phớ vật liệu, nhiờn liệu, ủiện năng, tiết giảm chi phớ quản lý, khoỏn xe ủi cụng tỏc, cơ cấu lại lao ủộng, tiếp tục hoàn thiện khoỏn tiền lương theo cỏc khối trực tiếp, phụ trợ, phục vụ, giỏn tiếp,..., ủào tạo nõng cao trỡnh ủộ quản lý ủể tăng hiệu quả kinh doanh.
Tóm lại, từ tổng quan về chi phí và giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp khai thác khoáng sản tác giả rút ra những nhận xét sau:
Hiệu quả kinh doanh là mục tiờu quan trọng hàng ủầu của cỏc doanh nghiệp trong cơ chế thị trường. ðể ủiều hành sản xuất và kinh doanh một cỏch cú hiệu quả phải xõy dựng một cơ chế quản lý cỏc chi phớ và ủưa ra một hệ thống cỏc phương phỏp quản lý giỏ thành sản phẩm phự hợp với ủiều kiện thực tế của từng doanh nghiệp. ðể làm ủược ủiều ủú, phải tiến hành phõn tớch, ủỏnh giỏ mức ủộ ảnh hưởng của từng nhõn tố, yếu tố ủối với giỏ thành sản xuất, tỡm ra cỏc nguyờn nhõn từ ủú xây dựng các biện pháp giảm giá thành. Sản xuất than là một ngành sản xuất có nhiều rủi ro, giỏ thành sản xuất phụ thuộc nhiều vào ủiều kiện ủịa lý, khớ hậu khu vực khai thỏc. ðể ủạt ủược hiệu quả SXKD, cỏc cụng ty sản xuất than cần tiến hành ủồng bộ cỏc nhúm giải phỏp, trong ủú chỳ trọng vào cỏc biện phỏp mũi nhọn hoặc cú tớnh ủột phỏ cỏc khõu yếu ủể tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh ở mức cao nhất.
36
CHƯƠNG 2