Chương 2. Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản ph ẩm tại Công ty Cổ phần Xây dựng Thủy Lợi Thừa Thiên Huế
2.2. Th ực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công
2.2.2. K ế toán chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần Xây dựng Thủy Lợi Thừa Thiên
2.2.2.3 Phương pháp kế toán các chi phí sản xuất
Nội dung
CP NVLTT trong XL của công ty gồm chi phí NVL chính và vật liệu phụ dùng trực tiếp để SX.
- Nguyên vật liệu chính: là những loại vật liệu khi tham gia vào SX nó cấu thành thực thể chính của sản phẩm như: Gạch, ngói, cát, xi măng, sắt….
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
44
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Nguyên vật liệu phụ: Là những vật liệu khi tham gia vào SX nó kết hợp với vật liệu chính để tạo nên sản phẩm hoàn thiện hơn, chất lượng tốt hơn, sản phẩm đẹp hơn như là: bột màu, vôi, keo……
Do các công trình nằm rải rác ở các địa điểm khác nhau và do công ty đã giao khoán cho các đội thi công nên để đáp ứng nhanh nhu cầu vật tư thi công công trình, tránh tình trạng vận chuyển tốn kém, giảm chi phí trong khâu dự trữ và bảo quản, khó kiểm soát được việc cung ứng vật tư, nên công ty chủ yếu là để các đội tự cung ứng vật tư.
Đội căn cứ vào các dự toán và định mức của công trình, qua tiến hành khảo sát giá của các nhà cung cấp, sẽ tiến hành ký hợp đồng kinh tế với các nhà cung cấp phù hợp.
Sau đó, căn cứ vào tiến độ thi công của công trình mà nhà cung cấp cung ứng vật liệu cho công trình theo từng thời điểm thi công công trình.
Hiện nay, đội hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp này cho phép theo dõi liên tục tình hình xuất, nhập, tồn nguyên vật liệu trên sổ sách.
Để phục vụ, cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cho công trình thi công, đội, xí nghiệp thi công thực hiện 2 phương thức:
- Thứ nhất: Từ nguyên vật liệu tồn trong kho của công ty (nếu công ty cung cấp NVL cho đội thi công).
- Thứ hai: Từ nhà cung cấp vận chuyển thẳng đến công trình theo đơn đặt hàng của đội thi công
Tài khoản sử dụng:
TK 152 – nguyên vật liệu
TK 154 – Chi phí SXKD dở dang TK 331 – Phải trả cho người bán
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho - Hợp đồng mua bán ( nếu có) - Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT - Sổ chi tiết TK 154
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
45
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán nguyên vật liệu trực tiếp
Phương pháp hạch toán:
- Đối với nguyên, vật liệu xuất tại kho:
Do tình hình nhập xuất kho trong công ty diễn ra liên tục, và để phù hợp với dự toán thi công công trình, nên NVL được xuất kho theo phương pháp đích danh, tức là NVL nhập kho với giá nào thì cũng xuất kho cùng giá đó.
Tại công trình, căn cứ trên bảng vẽ kỹ thuật, bảng dự toán và theo yêu cầu thi công của công trình, khi có nhu cầu cần cấp vật tư cho trực tiếp sản xuất, cán bộ kỹ thuật công trình sẽ lập phiếu yêu cầu vât tư có sự ký duyệt của đội trưởng đội thi công rồi gửi cho kế toán công ty, khi kế toán công ty nhận được yêu cầu cấp vật tư sẽ tiến hành nhập vào phần mềm, máy tính sẽ tự động cập nhật vào bảng kê và các sổ chi tiết 154 và 152. Đồng thời xuất phiếu xuất kho với mẫu như sau:
Phiếu yêu cầu vật tư, Hóa đơn GTGT…
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Bảng kê nhập,
xuất nguyên vật Sổ chi tiết TK 152, TK 154 Chứng từ ghi sổ
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
46
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.1: Phiếu xuất kho số 17:
Phiếu xuất kho sẽ được gửi về cho kế toán đội. Khi nhận được phiếu xuất kho của công ty, kế toán đội không hạch toán mà chỉ lưu giữ tại đội, cuối năm sẽ tiến hành
CTY CP XD THỦY LỢI Mẫu số: 02 – VT
THỪA THIÊN HUẾ PHIẾU XUẤT KHO Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006
của Bộ trưởng BTC Ngày 14 tháng 10 năm 2013
Số: XK00017 Nợ:1541 Có:152 - Họ,tên người nhận hàng: Lê Hiệp.
-Địa chỉ(bộ phận): Đội xây lắp 09
- Lý do xuất kho: Xuất thi công CT Cống thoát nước Đường Đống Đa - Điện Biên Phủ.
- Xuất tại kho(ngăn lô): Vật tư Địa điểm:
Số TT
Tên, nhãn hiệu,quy cách,phẩm chất vật
tư,dụng cụ sản phẩm,hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Ống BTCT D800 VT00138 m 82,50 777.272,73 64.125.000
2 Gối cống D800 VT00140 Cái 106,00 131.818,18 13.972.727
3 Gioăng cao su VT00142 Cái 60,00 92.727,28 5.563.637
Cộng 83.661.364
Tổng số tiền (bằng chữ): Tám mươi ba triệu sáu trăm sáu mươi mốt nghìn ba trăm sáu mươi bốn đồng chẵn
Số chứng từ gốc kèm theo:
Xuất,ngày 14 tháng 10 năm 2013
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán Giám đốc
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
47
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
tổng hợp các phiếu xuất kho công ty cấp vào bảng tổng hợp chi phí các công trình của đội.
-Đối với trường hợp mua NVL đưa thẳng đến công trình, không qua kho: Căn cứ vào hợp đồng mua bán ( nếu có) và hóa đơn của nhà cung cấp, kế toán đội tiến hành lập phiếu nhập kho ( phụ lục 02)và phiếu xuất kho tương ứng.
Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN Mẫu số:01GTKT3/002
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AY/12P
Liên 2: Giao cho người mua Số: 0000601
Ngày 09 tháng 12 năm 2013 Họ tên người mua hàng: Ngô Văn Luân
Tên đơn vị: Công ty CP Xây dựng Thủy Lợi TT HUẾ Địa chỉ: 56 Đặng Tất – Huế
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MST: 3300339832
STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4×5
Thép Ф 8 Kg 27 14.200 383.400
Thép Ф 10 Kg 230 14.200 3.266.000
Thép Ф 12 Kg 8.950 14.200 127.090.000
Thép Ф 14 Kg 2.330 14.200 33.086.000
Thép Ф 16 Kg 495 14.200 7.029.000
Cộng tiền hàng: 170.854.400
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 17.085.440
Tổng cộng tiền thanh toán: 187.939.840
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm tám mươi bảy triệu, chín trăm ba mươi chín ngàn, tám trăm bốn mươi đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký,ghi rõ họ, tên) (ký,ghi rõ họ, tên) (ký,đóng dấu,ghi rõ họ,tên)
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
48
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.3: phiếu xuất kho số 13:
CTY CP XD THỦY LỢI Mẫu số:02 – VT
THỪA THIÊN HUẾ PHIẾU XUẤT KHO Theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Ngày 09 tháng 12 năm 2013
Nợ:154 Số:13
Có: 152 -Họ,tên người giao: Ngô Văn Luân.
-Lý do xuất kho: Cống thoát nước Đường Đống Đa và Điện Biên Phủ
-Xuất tại kho: Địa điểm:
Số TT
Tên,nhãn hiệu,quy cách,phẩm chất vật
tư,dụng cụ sản phẩm,hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Thép Ф 08 Kg 27 14.200 383.400
2 Thép Ф 10 Kg 230 14.200 3.266.000
3 Thép Ф 12 Kg 8.950 14.200 127.090.000
4 Thép Ф 14 Kg 2.330 14.200 33.086.000
5 Thép Ф 16 Kg 495 14.200 7.029.000
Cộng 170.854.400
Tổng số tiền (bằng chữ): Một trăm bảy mươi triệu, tám trăm năm mươi bốn ngàn, bốn trăm đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo:
Xuất,ngày 09 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán Đội trưởng
(ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
49
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Hàng quý, kế toán đội sẽ tập hợp tất cả các phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT ( nếu có) để lập bảng kê chứng từ nhập, xuất vật tư tương ứng để dễ dàng theo dõi chi phí NVL ở từng công trình.
Bảng 2.4: Bảng kê chứng từ năm 2013 ( ghi có TK 152) CTY CP XD THỦY LỢI TT HUẾ
ĐỘI XÂY LẮP 09
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THÁNG 01 ĐẾN 12 NĂM 2013 GHI CÓ TÀI KHOẢN 152
Chứng từ Nội dung diễn giải Số tiền Ghi nợ tài khoản
SH NT 154
... … … … …
PX06 10/10/2013 Xuất thi công đường Đống Đa 7.770.000 7.770.000
PX07 4/11/2013 Xuất thi công đường Đống Đa 35.545.454 35.545.454
… … … … …
Tổng cộng 485.083.675 485.083.675 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đội trưởng Người lập
Lê hiệp Trần Thị Viên
Bảng 2.5: Bảng kê chứng từ Qúy III + IV năm 2013 ( ghi có tài khoản 152) CTY CP XD THỦY LỢI TT HUẾ
ĐỘI XÂY LẮP 17
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ QUÝ III + IV NĂM 2013 GHI CÓ TÀI KHOẢN 152
Chứng từ
Nội dung diễn giải Số tiền
Ghi nợ tài khoản
SH NT 154
PX01 12/10/2013 Xuất TC cống TN Đống Đa 17.563.636 17.563.636
… … … … …
PX13 09/12/2013 Xuất TC cống TN Đống Đa 170.854.400 170.854.400
… … … … …
Tổng cộng 468.161.780 468.161.780 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đội trưởng Người lập
Ngô Văn Luân Nguyễn Thị Thúy Ngọc
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
50
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Từ số liệu trên bảng kê chứng từ xuất nguyên vật liệu, kế toán đội tổng hợp vào Chứng từ ghi sổ và theo dõi ở Sổ chi tiết tài khoản 154 – Chi phí SXKD dở dang của từng công trình. Đồng thời, căn cứ vào bảng kê các chứng từ liên quan đến việc nhập, xuất kho vật tư cho trực tiếp thi công ở mỗi công trình, kế toán đội ghi vào sổ chi tiết vật tư từng loại NVL ( phụ lục 03)để kế toán dễ dàng kiểm tra, quản lý NVL.
Bảng 2.6: sổ chi tiết vật tư
CÔNG TY CP XD THỦY LỢI TTH ĐỘI XÂY LẮP 09
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
SH NT Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
A B C D 1 2 3=1*2 4 5=1*4 6 1*6
Tôn lạnh
PN 10 10/10/2013 Hiệp -Nhập kho 111 21000 370 7.770.000
PX06 10/10/2013 Hiệp - Xuất kho 154 21000 370 7.770.000
Cộng 370 7.770.000 370 7.770.000
Đá cấp phối 3,75
PN 13 5/11/2013 Hiệp-Nhập kho 111 154.545 89,4 13.816.364
PX08 5/11/2013 Hiệp-Xuất kho 154 154.545 89,4 13.816.364
… … … …
Cộng 121,6 18.792.728 121,6 18.792.728
Gỗ ván, Đà
PN19 21/12/2013 Hiệp-Nhập kho 111 5.000.000 3,00 15.000.000
PX12 21/12/2013 Hiệp-Xuất kho 154 5.000.000 3,00 15.000.000
Cộng 3,00 15.000.000 3,00 15.000.000
... … … … … … … … ...
Cộngsố phát sinh năm 2013 485.083.675 485.083.675
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Đội trưởng Kế toán
Lê Hiệp Trần Thị Viên
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
51
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ Tháng 01 đến 12 năm 2013 CTY CP XD THỦY LỢI TT HUẾ
ĐỘI XÂY LẮP 09 CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỐ: 01 – 2013/CTGS THÁNG 01 ĐẾN 12 NĂM 2013
CHỨNG TỪ NỘI DUNG DIỄN GIẢI
SỐ HIỆU TÀI
KHOẢN SỐ TIỀN
SH NT NỢ CÓ
… … … …
BK 31/12/2013 Xuất vật tư 154 152 485.083.675
… … … …
Tổng cộng 16.710.448.273
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Đội trưởng Người lập
Lê Hiệp Trần Thị Viên
Biểu 2.5: Chứng từ ghi sổ Qúy III + IV năm 2013 CTY CP XD THỦY LỢI TT HUẾ
ĐỘI XÂY LẮP 17 CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỐ: 02-2013/CTGS QUÝ III + IV NĂM 2013
CHỨNG TỪ NỘI DUNG DIỄN GIẢI
SỐ HIỆU TÀI
KHOẢN SỐ TIỀN
SH NT NỢ CÓ
… … … …
BK 31/12/2013 Xuất vật tư 154 152 468.161.780
… … … …
Tổng cộng 13.081.125.133
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đội trưởng Người lập
Ngô Văn Luân Nguyễn Thị Thúy Ngọc
b) Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Nội dung:
CP NCTT bao gồm các khoản phải trả cho người lao động trực tiếp SX, trực tiếp tham hoạt động XL kể cả những lao động thuộc quyền quản lý của công ty và lao động thuê ngoài theo thời vụ.
Thực tế, tại công ty, các công trình thường nằm rải rác nhiều nơi nên lao động trực tiếp ở công ty là lao động mùa vụ thuê ngay tại địa phương.
Đối với lao động thi công ngoài công trình, công ty tính lương theo hình thức:
Lương của một công nhân = Số ngày công × Đơn giá một ngày công
Hiện nay, công ty đang áp dụng đơn giá một ngày công là 200.000 đồng.
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
52
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Tài khoản sử dụng:
TK 154 – Chi phí SXKD dở dang
TK 334 – Phải trả Cán bộ công nhân viên
Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền công - Phiếu chi
- Bảng kê chứng từ chi quỹ trả tiền công - Sổ chi tiết TK 154
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Phương pháp hạch toán:
Hàng ngày, đội thi công cử tổ trưởng tổ thi công theo dõi trực tiếp và chấm công cho từng công nhân tham gia thi công trên bảng chấm công. Sau đây là bảng chấm công tháng 9/2013 của đội XL 09.
Bảng chấm công
Danh sách nhận tiền công
Phiếu chi
Bảng kê chứng từ thanh toán lương
Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết tài khoản 154
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
53
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Bảng 2.7: Bảng chấm công tháng 9/2013 CTY CP XD THỦY LỢI TT HUẾ
ĐỘI XÂY LẮP 09 BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 09 NĂM 2013
BỘ PHẬN: ĐỘI XL 09
STT Họ và Tên Ngày công Tổng cộng
1 2 3 … 27 28 29 30
1 Phạm Thị Thắm × × × … × × × × 25,00
2 Nguyễn Nhơn × × × … × × × × 28,00
3 Nguyễn Văn Ngụy × × × … × × × × 25,00
… … … …
80 Võ Thị Thu Thủy × × × … × × × × 28,00
81 Nguyễn Thị Nở × × × … × × × × 28,00
Tổng cộng ( Danh sách có 81 người) 2.168,00
Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Người lập
Lê Minh
Cuối mỗi tháng tổ trưởng tổ thi công sẽ tổng hợp số công thực tế của từng người, đồng thời căn cứ vào bảng chấm công tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp thi công công trình. Cụ thể như bảng sau:
Bảng 2.8: Danh sách nhận tiền công lao động tháng 9/2013 CTY CP XD THỦY LỢI TT HUẾ
ĐỘI XÂY LẮP 09 DANH SÁCH NHẬN TIỀN CÔNG LAO ĐỘNG
Công trình cống thoát nước đường Đống Đa STT Họ và Tên Số ngày
công
Tiền công 1
ngày Thành tiền Ký nhận
1 Phạm Thị Thắm 25,00 200.000 5.000.000
2 Nguyễn Nhơn 28,00 200.000 5.600.000
3 Nguyễn Văn Ngụy 25,00 200.000 5.000.000
… … …
80 Võ Thị Thu Thủy 28,00 200.000 5.600.000
81 Nguyễn Thị Nở 28,00 200.000 5.600.000
Tổng cộng 2.168,00 433.600.000
( Bằng chữ: Bốn trăm ba mươi ba triệu, sáu trăm ngàn đồng chẵn) Ngày 30 tháng 9 năm 2013
Tổ trưởng
Lê Minh SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
54
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Sau đó, tổ trưởng chuyển bảng chấm công và bảng thanh toán tiền công lên kế toán đội. Kế toán sẽ kiểm tra lại việc tính toán rồi trình lên đội trưởng XL phê duyệt.
Sau đó, kế toán viết phiếu chi ( Phụ lục 04), phiếu chi này lưu lại tại kế toán đội, còn bảng chấm công và thanh toán tiền nhân công giao lại cho tổ trưởng tổ thi công mang về công trình phát lương cho công nhân, công nhân ký nhận tiền vào bảng lương. Phát lương xong, tổ trưởng có trách nhiệm nộp trả các chứng từ về tiền lương về lưu tại kế toán đội.
Hàng quý, căn cứ vào các phiếu chi, kế toán lập bảng kê chứng từ chi trả tiền lương (trong bảng kê này bao gồm cả lương công nhân trực tiếp thi công và lương bộ phận gián tiếp, xem chi tiết ở phụ lục 05 ). Sau đây xin trích các chứng từ liên quan đến lương trực tiếp thi công công trình Cống thoát nước Đống Đa.
Bảng 2.9: Bảng kê chứng từ tháng 01 đến 12 năm 2013 (ghi có tài khoản 334) CTY CP XD THỦY LỢI TT HUẾ
ĐỘI XÂY LẮP 09
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THÁNG 01 ĐẾN 12 NĂM 2013 GHI CÓ TÀI KHOẢN 334
Chứng từ Nội dung diễn giải Số tiền Ghi Nợ tài khoản
SH NT 154
… … … … …
KC 30/09/2013 Chi phí nhân công Đường Đống Đa 433.600.000 433.600.000 KC 31/10/2013 Chi phí nhân công Đường Đống Đa 197.000.000 197.000.000
… … … … …
Tổng cộng 1.899.498.000 1.899.498.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đội trưởng Người lập
Lê Hiệp Trần Thị Viên
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
55
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Bảng 2.10: Bảng kê chứng từ Qúy III +IV năm 2013 (ghi có tài khoản 334) CTY CP XD THỦY LỢI TT HUẾ
ĐỘI XÂY LẮP 17
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ QUÝ III+IV NĂM 2013 GHI CÓ TÀI KHOẢN 334
Chứng từ Nội dung diễn giải Số tiền Ghi Nợ tài khoản
SH NT 154
… … … … …
KC 30/09/2013 Nhân công CT Cống TN Đống Đa 379.600.000 379.600.000
KC 31/10/2013 Nhân công CT Cống TN Đống Đa 300.800.000 300.800.000
… … … … …
Tổng cộng 2.596.100.000 2.596.100.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đội trưởng Người lập
Ngô Văn Luân Nguyễn Thị Thúy Ngọc
Căn cứ vào bảng kê chứng từ trên, kế toán tổng hợp chi phí nhân công (cả trực tiếp và gián tiếp) vào chứng từ ghi sổ. Đồng thời từ bảng kê đó, các chứng từ về tiền lương cũng được theo dõi ở sổ chi tiết tài khoản 154 – Chi phí SXKD dở dang của từng công trình, làm căn cứ để đối chiếu, so sánh với các bảng kê, chứng từ ghi sổ tương ứng và làm căn cứ để tính CP NCTT của công trình.
Biểu 2.6: Chứng từ ghi sổ tháng 01 đến 12 năm 2013 CTY CP XD THỦY LỢI TT HUẾ
ĐỘI XÂY LẮP 09 CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỐ: 01 – 2013/CTGS THÁNG 01 ĐẾN 12 NĂM 2013
CHỨNG TỪ NỘI DUNG DIỄN GIẢI
SỐ HIỆU TÀI
KHOẢN SỐ TIỀN
SH NT NỢ CÓ
… … … …
BK 31/12/2013 KC Lương gián tiếp 154 334 1.899.498.000
… … … …
Tổng cộng 16.710.448.273
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đội trưởng Người lập
Lê Hiệp Trần Thị Viên
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
56
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.7: Chứng từ ghi sổ Qúy III + IV năm 2013 CTY CP XD THỦY LỢI TT HUẾ
ĐỘI XÂY LẮP 17 CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỐ: 02 – 2013/CTGS QUÝ III + IV NĂM 2013
CHỨNG TỪ NỘI DUNG DIỄN GIẢI
SỐ HIỆU TÀI
KHOẢN SỐ TIỀN
SH NT NỢ CÓ
… … … …
BK 31/12/2013 KC Lương gián tiếp 154 334 2.596.100.000
Tổng cộng 13.081.125.133
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đội trưởng Người lập
Ngô Văn Luân Nguyễn Thị Thúy Ngọc c) Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Nội dung:
Chi phí sử dụng MTC là chi phí trực tiếp, gián tiếp liên quan tới quá trình vận hành máy móc thi công ngoài công trường. Tại công ty do không có đội MTC riêng nên chi phí này được thể hiện trong hóa đơn thuê MTC.
Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp và phản ánh chi phí thuê sử dụng MTC, kế toán sử dụng TK 154 – Chi phí SXKD dở dang.
Ngoài ra còn có TK liên quan là TK 111,TK 331
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Giấy đề nghị thanh toán - Phiếu chi
- Bảng kê
- Sổ chi tiết TK 154
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
57
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 2.7: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí sử dụng MTC
Phương pháp hạch toán:
Do không có đội MTC riêng, nên khi công trình thực tế cần sử dụng MTC, cán bộ kỹ thuật sẽ lập phiếu yêu cầu thuê MTC gửi lên đội trưởng đội thi công. Dựa vào phiếu này, đội trưởng đội sẽ tiến hành thuê máy móc của nhà cung cấp, và lấy hóa đơn GTGT.
Hóa đơn bán hàng thông
thường
Phiếu chi
Bảng kê chứng từ cùng loại
Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết tài khoản 154
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
58
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế