Chương 2. Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản ph ẩm tại Công ty Cổ phần Xây dựng Thủy Lợi Thừa Thiên Huế
2.2. Th ực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công
2.2.4. Tính giá thành s ản phẩm xây lắp
2.2.4.3. Phương pháp tính giá thành tại công ty
Phương pháp tính giá thành tại công ty là phương pháp trực tiếp.
- Đối với những công trình hay hạng mục công trình được giao thầu theo phương thức trọn gói, giao thầu một lần khi công trình hoàn thành toàn bộ thì giá thành của công trình đó là toàn bộ chi phí được tập hợp trực tiếp cho từng đối tượng kể từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành.
- Trường hợp công trình hay hạng mục công trình được nghiệm thu bàn giao theo từng giai đoạn thi công theo quy ước trong hợp đồng thi công thì giá thành giai đoạn hoàn thành được tính theo công thức sau:
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
74
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
= + -
Công trình “ Cống thoát nước Đường Đống Đa”được nghiệm thu theo từng giai đoạn thi công, trong năm 2013 công trình đã hoàn thành 2 giai đoạn. Cuối năm 2013 kế toán tiến hành tính giá thành chung cho 2 giai đoạn đó.
Cuối năm, kế toán đội sẽ tiến hành lập báo cáo quyết toán bao gồm bảng tổng hợp chi phí các công trình hoàn thành và dở dang trong năm (bảng 2.20, 2.21, 2.22), đây là cơ sở để tính giá thành công trình, và bảng tổng hợp chi phí xin quyết toán các công trình hoàn thành và dở dang năm 2013 ( phụ lục 10, 11) và dựa vào bảng đó để thực hiện kết chuyển giá trị các công trình để bù trừ công nợ đối với việc công ty ứng tiền cho đội để thực hiện công trình (phụ lục 12, 13) .
Khi nhận được báo cáo xin quyết toán của các đội, kế toán công ty sẽ tiến hành xem xét để duyệt các báo cáo đó. Các báo cáo được duyệt sẽ được tổng hợp vào bảng kê ghi có tài khoản 141.3 và ghi Nợ các tài khoản đối ứng (bảng 2.23).Cụ thể, đối với CP NVLTT sẽ ghi Nợ TK 152, CP NCTT và chi phí lương gián tiếp sẽ ghi Nợ TK 334, còn chi phí MTC và CP SXC sẽ ghi Nợ TK 154.
Giá thành giai đoạn hoàn thành theo quy ước
Chi phí sản
xuất DDĐK Chi phí
thực tế PSTK
Chi phí sản xuất DDCK
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
75
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Bảng 2.20: Bảng tổng hợp chi phí các công trình hoàn thành năm 2013 CTY CP XÂY DỰNG THỦY LỢI TT HUẾ
ĐỘI XÂY LẮP 09
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ CÁC CÔNG TRÌNH HOÀN THÀNH NĂM 2013
Stt Tên hạng mục Tổng cộng … Cống thoát nước
đường Đống Đa
I Vật tư Công ty cấp 853.582.911 … 838.435.275
II Tổng cộng Chi phí
đội 3.645.940.061 … 2.963.230.515
1 Chi phí vật liệu 638.059.332 … 404.869.605
2 Cp ncông hợp đồng
theo thời vụ 1.692.510.000 … 1.399.610.000
3 MTC 1.134.298.384 … 1.014.537.021
4 Chi phí lương gián
tiếp 146.660.500 … 120.632.000
5 Chi phí các loại bảo
hiểm 15.338.700 … 8.577.380
6 Tiền thí nghiệm 2.305.000 … -
7 Công cụ, dụng cụ 1.257.745 … 1.257.745
8 Chi phí khác 15.510.400 … 13.766.764
Tổng cộng 4.449.522.972 … 3.801.665.790
(Bằng chữ: Bốn tỷ, bốn trăm chín mươi triệu, năm trăm hai mươi hai nghìn, chín trăm bảy mươi hai đồng.)
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đội trưởng Kế toán
Lê Hiệp Trần Thị Viên
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
76
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Bảng 2.21: Bảng tổng hợp chi phí các công trình năm 2013 CTY CP XÂY DỰNG THỦY LỢI TT HUẾ
ĐỘI XÂY LẮP 17
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ CÁC CÔNG TRÌNH ĐẾN 31/12/2013
Stt Tên hạng mục Tổng cộng
CỐNG THOÁT NƯỚC ĐƯỜNG
ĐỐNG ĐA
I Chi phí công ty cấp 1.317.142.090 1.317.142.090
1 Công ty cấp vật tư 1.194.375.837 1.194.375.837
2 Phân bổ thép tấm 122.766.253 122.766.253
II Tổng cộng Chi phí đội 5.267.343.285 5.267.343.285
1 Chi phí vật liệu 468.161.780 468.161.780
2 Cp ncông hợp đồng theo thời vụ 2.564.900.000 2.564.900.000
3 Chi phí MTC 1.902.627.266 1.902.627.266
4 Thuê thép hình 251.717.727 251.717.727
5 Chi phí lương gián tiếp 62.400.000 62.400.000
6 Chi phí các loại bảo hiểm 7.104.240 7.104.240
7 Chi phí thí nghiệm - -
8 Chi phí khác 10.432.272 10.432.272
Tổng cộng 6.584.485.375 6.584.485.375
(Bằng chữ: sáu tỷ, năm trăm tám mươi bốn triệu, bốn trăm tám mươi lăm ngàn, ba trăm bảy mươi lăm đồng)
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đội trưởng Người lập
Ngô Văn Luân Nguyễn Thị Thúy Ngọc
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
77
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Bảng 2.22: Bảng tổng hợp chi phí các công trình năm 2013 CTY CP XD THỦY LỢI TT HUẾ
ĐỘI XÂY LẮP L.X.LIÊN
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ CÁC CÔNG TRÌNH NĂM 2013 Stt Tên hạng mục Tổng cộng … Đống Đa
I Vật tư Công ty cấp 477.097.999 …
II Tổng cộng Chi phí
đội 3.005.708.412 … 52.163.636
1 Chi phí vật liệu 1.567.134.773 … 11.764.545
2 Cp ncông hợp đồng
theo thời vụ 1.072.900.000 … 28.600.000
3 MTC 286.922.730 … 7.759.091
4 Chi phí lương gián
tiếp 62.400.000 … -
5 Tiền thí nghiệm 5.790.000 … -
6 Chi phí khác 10.560.909 … 4.040.000
Tổng cộng 3.482.806.411 … 52.163.636
( bằng chữ: ba tỷ, bốn trăm tám mươi hai triệu, tám trăm lẻ sáu ngàn, bốn trăm mười một đồng)
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đội trưởng Kế toán
Lê xuân Liên Nguyễn Thị Thúy Ngọc
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
78
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Bảng 2.23:Bảng kê chứng từ tháng 12 năm 2013(Ghi có tài khoản 141.3)
CÔNG TY CP XÂY DỰNG THỦY LỢI TT HUẾ BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THÁNG 12 NĂM 2013
PHÒNG KẾ TOÁN GHI CÓ TÀI KHOẢN 141.3
Chứng từ
Nội dung diễn giải Số tiền Ghi Nợ các tài khoản
SH NT 133 152 154 334
GTGT12 31/12/2013 Hoàn thuế tháng 12 đội 09 103.733.482 103.733.482 GTGT12 31/12/2013 Hoàn thuế tháng 12 đội 17 176.951.968 176.951.968
… … … … …
BBDQT 31/12/2013 Duyệt quyết toán đội XL 09 năm 2013 3.797.272.138 714.778.675 1.175.932.963 1.906.560.500 BBDQT 31/12/2013 Duyệt quyết toán đội XL 17 năm 2013 5.267.343.285 468.161.780 2.171.881.505 2.627.300.000 BBDQT 31/12/2013 Duyệt quyết toán đội XL Lê Xuân
Liên năm 2013 3.005.708.412 1.567.134.773 303.273.639 1.135.300.000
BBDQT 31/12/2013 Duyệt quyết toán đội XL Trương
Quang Tương năm 2013 132.981.818 6.590.909 4.090.909 122.300.000
… … … …
Tổng cộng 16.881.146.084 479.305.924 4.582.716.549 4.147.689.807 7.671.433.804 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng Người lập
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
79
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Sau đó, kế toán công ty sẽ tiến hành lập bảng kê ghi Có TK 152 đối với NVL xuất dùng (Bảng 2.24),và bảng kê ghi Có TK 334 đối với CP NCTT và chi phí lương gián tiếp (Bảng 2.25). Đồng thời cũng được theo dõi ở sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (Biểu 2.15).Từ sổ chi phí sản xuất, kinh doanh và các báo cáo quyết toán của các đội, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy vi tính để xác định giá vốn các công trình hoàn thành quyết toán trong năm. Đồng thời kết chuyển khoản chi phí SXKD dở dang sang kỳ sau đối với công trình chưa hoàn thành vào bảng chi tiết giá vốn và chi phí dở dang các công trình năm 2013 (Bảng 2.26).
Theo bảng 2.26 thì công trình” Cống thoát nước Đường Đống Đa” có giá trị như sau:
Chi phí SXKD DDĐK là 0
Chi phí SXKD PSTK là 10.839.556.654 Chi phí SXKD DDCK là 813.558.189
Vậy giá thành của công trình của giai đoạn 1 và giai đoạn 2 là 10.025.998.356
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
80
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Bảng 2.24 : Bảng kê chứng từ tháng 12 năm 2013 (Ghi Có TK 152)
CÔNG TY CP XD THỦY LỢI TT HUẾ BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THÁNG 12 NĂM 2013
PHÒNG KẾ TOÁN GHI CÓ TÀI KHOẢN 152
Chứng từ Nội dung diễn giải Số tiền Ghi Nợ các tài khoản
SH NT 154 242
45 05/12/2013 Dũng – Xuất thi công CT Đống Đa 7.863.636 7.863.636 46 11/12/2013 Hiệp – Xuất thi công CT Đống Đa 15.727.273 15.727.273
… … … …
BCQT 31/12/2013 Xuất vật tư đội XL 09 714.778.675 714.778.675 BCQT 31/12/2013 Xuất vật tư đội XL 17 468.161.780 468.161.780 BCQT 31/12/2013 Xuất vật tư đội XL Lê Xuân Liên 1.567.134.773 1.567.134.773 BCQT 31/12/2013 Xuất vật tư đội XL Trương Quang Tương 6.590.909 6.590.909
Tổng cộng 5.393.494.914 5.393.494.914 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Người lập
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
81
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Bảng 2.25: Bảng kê chứng từ tháng 12 năm 2013 (Ghi Có TK 334)
CÔNG TY CP XÂY DỰNG THỦY LỢI TT HUẾ BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THÁNG 12 NĂM 2013 PHÒNG KẾ TOÁN GHI CÓ TÀI KHOẢN 334
Chứng từ Nội dung diễn giải Số tiền Ghi Nợ các tài khoản
SH NT 154 642
BL 31/12/2013 Lương VP công ty tháng 12 106.057.000 106.057.000
BTL 31/12/2013 Thù lao tháng 12/2013 4.000.000 4.000.000
… … … …
BCQT 31/12/2013 Lương gián tiếp và NC đội XL 09 1.906.560.500 1.906.560.500 BCQT 31/12/2013 Lương gián tiếp và NC đội XL 17 2.627.300.000 2.627.300.000 BCQT 31/12/2013 Lương gián tiếp và NC đội XL Lê Xuân Liên 1.135.300.000 1.135.300.000 BCQT 31/12/2013 Lương gián tiếp và NC đội XL Trương Quang Tương 122.300.000 122.300.000
Tổng cộng 7.966.650.804 6.671.433.804 205.217.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Người lập
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
82
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.15: Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh
Công ty Cổ phần Xây dựng Thủy Lợi Thừa Thiên Huế 56 Đặng Tất, Thành phố Huế, Thừa Thiên Huế
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Năm 2013
-Tài khoản: 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
-Tên công trình, vụ việc: Cống thoát nước Đường Đống Đa – Điện Biên Phủ
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
83
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
CTY CP XD THỦY LỢI TT HUẾ
BẢNG CHI TIẾT GIÁ VỐN VÀ CHI PHÍ DỞ DANG CÁC CÔNG TRÌNH NĂM 2013 Stt Tên công trình
Chi phí dở dang đầu
kỳ
Chi phí phát
sinh trong kỳ Tổng cộng chi phí
Xác định giá
vốn trong kỳ Chi phí dở dang chuyển sang kỳ sau
1 Hệ thống cột trụ High wire 250.248.720 250.248.720 250.248.720 -
… … … …
10 Cống thoát nước đường
Đống Đa – Điện Biên Phủ 10.839.556.545 10.839.556.545 10.025.998.356 813.558.189
… …
Tổng cộng 780.169.505 20.424.580.277 21.204.749.782 17.683.497.339 3.521.252.443 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Nguyễn Thị Mỹ Phương Lê Viết Dũng Văn Viết Thành
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
84
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Kết luận chương 2:
Chương 2 đã giới thiệu khái quát về lịch sử hình thành, tình hình lao động, tài chính của công ty Cổ phần Xây dựng Thủy Lợi Thừa Thiên Huế qua 3 năm 2011,2012,2013. Đồng thời đi sâu vào tìm hiểu quy trình và phương pháp hạch toán các chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm XL, bao gồm: CP NVLTT CP NCTT, chi phí sử dụng MTC và CP SXC; cũng như cách đánh giá sản phẩm dở dang và cách tính giá thành sản phẩm XL tại công ty, cụ thể là công trình “ Cống thoát nước Đường Đống Đa”.
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
85
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế