ĐỘI XÂY LẮP 17 CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỐ: 02 – 2013/CTGS QUÝ III + IV NĂM 2013
CHỨNG TỪ NỘI DUNG DIỄN GIẢI
SỐ HIỆU TÀI
KHOẢN SỐ TIỀN
SH NT NỢ CÓ
… … … …
BK 31/12/2013 Chi tiền mặt 111
133 60.522.937
154 414.465.606
… …
Tổng cộng 13.081.125.133
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đội trưởng Người lập
Ngô Văn Luân Nguyễn Thị Thúy Ngọc
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
60
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
d) Kế toán chi phí sản xuất chung:
Nội dung:
Ngoài CP NVLTT, CP NCTT, chi phí sử dụng MTC kết chuyển vào giá thành công trình thì còn một khoản mục cũng đóng vai trò quan trọng trong việc xác định giá thành của công trình chính là CP SXC. Tại công ty, chi phí này bao gồm các yếu tố sau:
- Chi phí lương bộ phận gián tiếp và các khoản trích theo lương - Chi phí quản lý DN phân bổ cho công trình
- Các chi phí bằng tiền khác
Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp và phản ánh CP SXC, công ty sử dụng TK 154 – Chi phí SXKD dở dang.
Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan như: TK 111, TK 133, TK 331, TK 334,…
Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Phiếu chi - Phiếu xuất kho
- Hóa đơn tiền điện,tiền điện thoại…
- Các bảng kê chứng từ liên quan - Sổ chi tiết TK 154
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
61
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 2.8: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán CP SXC
Phương pháp hạch toán:
- Đối với chi phí SX nào mà có thể xác định được một cách chính xác là chi phí phát sinh của công trình nào thì kế toán sẽ tập hợp vào chi phí của công trình đó.
- Đối với chi phí SX nào phát sinh liên quan đến nhiều công trình thì kế toán tiến hành phân bổ.
Chi phí nhân viên quản lý công trình ( lương và các khoản trích theo lương của bộ phận gián tiếp)
Tại công ty, chi phí này bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương, các khoản phụ cấp của nhân viên quản lý đội.
Công ty tính lương cho bộ phận lao động gián tiếp theo hình thức trả lương khoán. Ngoài ra, nhân viên còn được hưởng phụ cấp ăn ca là 25000 đồng một ngày.
Tiền lương nhân viên = Tiền lương tháng + Phụ cấp ăn ca + Công ty tiến hành trích lương theo tỷ lệ như sau:
Các chứng từ gốc như phiếu chi, bảng thanh toán lương gián tiếp, bảng
phân bổ,…
Bảng kê các chứng từ cùng loại
Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết TK 154
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
62
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Bảng 2.12: Bảng tỷ lệ trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ&ĐPCĐ:
BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ&ĐPCĐ Tổng
Trừ vào lương 9,5% 1% 10,5%
Tính vào chi phí công ty 21% 2% 23%
Dựa vào tỷ lệ đó, công ty tính các khoản trích theo công thức sau:
Khoản trích theo lương = Mức lương tối thiểu × Tỷ lệ trích theo lương
Hiện tại, công ty đang áp dụng mức lương tối thiểu là 1.150.000 đồng, và tỷ lệ trích theo lương là 10,5% trừ vào lương, và 23% tính vào chi phí công ty.
Công ty trực tiếp quản lý và nộp các khoản BHXH, BHYT, BHTN, thay cho đội bằng quỹ của công ty. Sau đó, đội sẽ thanh toán các khoản này cho công ty thông qua tài khoản 141.3 – Tạm ứng các đội và được ghi nhận là chi phí SX vì chi phí này liên quan đến công trình. Còn các khoản trích được tính trừ vào lương của nhân viên thì đội sẽ thanh toán thông qua tài khoản 141.1 – Tạm ứng cá nhân.
+ Quy trình hạch toán:
Hàng ngày, kế toán tiến hành chấm công bộ phận gián tiếp, cuối tháng tổng cộng số công của từng người, đồng thời tính lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương cho nhân viên ( bảng 2.13).
Hàng tháng, kế toán công ty sẽ tiến hành trích lập các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ & ĐPCĐ của bộ phận văn phòng đội XL. Sau khi trích nộp các khoản này, kế toán công ty sẽ tổng hợp số tiền trích nộp và chuyển cho kế toán đội giấy báo nợ kèm theo bảng chi tiết các khoản trích ( phụ lục 06), để kế toán đội theo dõi và hạch toán.
Cuối mỗi quý, căn cứ vào các bảng lương và các khoản trích theo lương, cùng với các giấy báo nợ, kế toán lập các bảng kê tương ứng. Cụ thể, các bảng lương sẽ được tập hợp vào bảng kê ghi Có TK 334 ( phụ lục 05 ), các giấy báo nợ sẽ được tập hợp vào bảng kê ghi Có TK 141.3 ( Nợ TK 154, TK 141.1 /Có TK 141.3) ( phụ lục 07)… Từ các bảng kê, kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ. Đồng thời, từ các bảng kê chứng từ gốc trên, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 154 của công trình để theo dõi số phát sinh, làm căn cứ để tính giá thành công trình.
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
63
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Bảng 2.13: Bảng thanh toán lương bộ phận gián tiếp
CTY CP XD THỦY LỢI TT HUẾ
ĐỘI XÂY LẮP 17 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
BỘ PHẬN : GIÁN TIẾP ĐỘI XÂY LẮP Tháng 12 năm 2013
STT Họ
và Tên
Chức danh
Số ngày công
Hệ số lương bản cơ
Lương khoán 1
tháng
Tiền lương
Trừ Còn
nhận được
nhận Ký Bảo hiểm
T12/2013
1 Ngô
Văn Luân
Đội trưởng 25 2,34 5.200.000 5.200.000 282.555 4.917.445
Tổng
Cộng ( gồm có 01
người) 5.200.000 282.555 4.917.445
( bằng chữ: Bốn triệu, chín trăm mười bảy ngàn, bốn trăm bốn mươi lăm đồng)
Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đội trưởng Người lập
Ngô Văn Luân Nguyễn Thị Thúy Ngọc
Chi phí công cụ dụng cụ:
Công cụ dụng cụ ở đội bao gồm các dụng cụ phục vụ cho việc quản lý ở đội.
Do đó, đội phải tiến hành phân bổ trực tiếp vào từng công trình hoàn thành. Tuy nhiên, theo thực tế thì công ty không tiến hành phân bổ theo tiêu thức nào cả, tức là kế toán phân bổ theo nhận thức chủ quan, công trình nào khối lượng thi công nhiều hay lãi nhiều thì phân bổ nhiều, ngược lại lãi ít thì phân bổ ít hơn. Cụ thể trong năm 2013, ở đội XL 17 trong năm chỉ thi công công trình “ Cống thoát nước Đống Đa” cho nên toàn bộ chi phí phân bổ công cụ dụng cụ đều được tập hợp vào chi phí công trình này.
Bảng tổng hợp công cụ dụng cụ và giá trị hao mòn năm 2013( phụ lục 08)
Tương tự như các nghiệp vụ trên, từ bảng phân bổ, kế toán đưa lên bảng kê tương ứng, rồi từ bảng kê đưa lên chứng từ ghi sổ đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 154.
SV thực hiện: Nguyễn Thị Diệu Thảo_K44B Kiểm toán
64
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Bảng 2.14: bảng kê chứng từ Qúy III+IV Năm 2013 ( ghi có tài khoản 242) CTY CP XD THỦY LỢI TT HUẾ
ĐỘI XÂY LẮP 17
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ QUÝ III + IV NĂM 2013 GHI CÓ TÀI KHOẢN 242
Chứng từ Nội dung diễn giải Số tiền Ghi Nợ tài khoản
SH NT 154
BTH 31/12/1013 Phân bổ công cụ, dụng cụ quý 3+4 2.340.182 2.340.182
Tổng cộng 2.340.182 2.340.182
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đội trưởng Người lập
Ngô Văn Luân Nguyễn Thị Thúy Ngọc