CHƯƠNG I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP
1.3. Nội dung kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
1.3.3. Kế toán các hoạt động tài chính
a) Khái niệm
Doanh thu tài chính là những doanh thu phát sinh từ hoạt động tài chính nhƣ:
- Tiền lãi, lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia;
- Thu nhập từ hoạt động đầu tƣ, mua bán chứng khoán;
- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ vào công ty con, đầu tƣ vốn khác;
- Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả,…)
- Lãi tỷ giá hối đoái và hoạt động tài chính khác.
b) Chứng từ và tài khoản sử dụng
Để hạch toán tài khoản này dựa vào những chứng từ liên quan đến hàng tồn kho, tiền tệ, TSCĐ nhƣ:
- Phiếu thu
- Biên bản góp vốn
- Giấy báo nợ, giấy báo có,…
Để phản ánh khoản doanh thu tài chính thực tế phát sinh, kế toán sử dụng tài khoản:
TK 515 – DOANH THU TÀI CHÍNH
Tài khoản 515 – Doanh thu tài chính không có số dƣ cuối kỳ
9 Theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 theo Bộ Tài Chính bắt đầu có hiệu lực
áp dụng từ ngày 01/01/2015
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp ( nếu có);
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” .
Các khoản doanh thu tài chính phát sinh trong kỳ.
Bên Nợ Đạ i h ọ c Kinh TK 515 Bên Có
t ế Hu ế
c) Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.6 - Hạch toán kế toán doanh thu tài chính 1.3.3.2. Kế toán chi phí tài chính
a) Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: các khoản chi phí hoặc lãi lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí đi vay, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, đầu tƣ khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ,…
b) Chứng từ và tài khoản sử dụng
Để hạch toán tài khoản này dựa vào những chứng từ liên quan đến chi phí đầu tƣ ngắn hạn , dài hạn, giấy báo trả lãi tiền gửi,…
TK 1112, 1122
TK 515 TK 111,112,138
Lãi tiền gửi, trái phiếu, cổ tức đƣợc chia
TK 1111, 1121 TK 911
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Bán ngoại tệ
TK 152, 153, 156, 211,…
Lãi bán ngoại tệ
TK 121, 221
TK 331
TK 413 Dùng cổ tức, lợi nhuận chƣa
đƣợc chia bổ sung vốn góp
Chiết khấu thanh toán thương mại
Kết chuyển tỷ giá hối đoái Mua vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ Lãi tỷ giá
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Để phản ánh các khoản chi phí tài chính thực tế phát sinh, kế toán sử dụng tài khoản: TK 635 – CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Tài khoản 635 có kết cấu nhƣ sau:
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính không có số dƣ cuối kỳ c) Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.7 - Hạch toán kế toán chi phí tài chính - Phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài
chính phát sinh trong kỳ;
- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ;
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ;
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
-Phản ánh hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán;
-Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động tài chính.
Bên Nợ TK 635 Bên Có
Lỗ về các khoản đầu tƣ
TK 1112,1122
TK 413
K/c lỗ do chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có
gốc ngoại tệ cuối kỳ TK 111,112 Tiền thu về bán
các khoản đầu tƣ
Chi phí hoạt động liên doanh, liên kết
TK 129,229 TK 635
TK 111,112,242,335
Trả tiền vay, phân bổ lãi Mua hàng trả chậm, trả góp
Dự phòng giảm giá đầu tƣ TK 129,229
TK 129,229
Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tƣ
TK 121,221,222,223,..
K/c chi phí tài chính cuối kỳ
Bán ngoại tệ
Lỗ về bán ngoại tệ
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế