PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI ĐỨC CHUNG
2.2. Đánh giá tình hình nguồn lực của công ty qua 3 năm 2013- 2015
2.2.1. Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 3 năm 2013- 2015
Bảng 2.1. Tình hình cơ cấu và biến động tài sản của Công ty giai đoạn 2013-2015
ĐVT: Đồng
Tài sản
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2014/2013 Năm 2015/2014
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
A – TSNH 22.605.189.780 53,30 35.454.490.447 56,91 65.984.533.868 53,15 12.849.300.667 56,84 30.530.043.421 86,11 I. Tiền và khoản TĐT 5.462.285.364 12,88 8.072.012.773 12,96 6.101.911.484 4,91 2.609.727.409 47,78 (1.970.101.289) (24,41) II. Các khoản ĐTTC ngắn hạn 3.275.954.492 7,72 10.000.000.000 16,05 0 0,00 6.724.045.508 205,25 (10.000.000.000) (100,00) III.Các Khoản phải thu ngắn hạn 12.818.141.954 30,22 16.027.816.869 25,73 9.163.836.757 7,38 3.209.674.915 25,04 (6.863.980.112) (42,83) IV. Hàng tồn kho 506.580.186 1,19 807.519.026 1,30 50.178.046.134 40,41 300.938.840 59,41 49.370.527.108 6.113,85
V. TSNH khác 542.227.784 1,28 547.141.777 0,88 540.739.493 0,44 4.913.993 0,91 (6.402.284) (1,17)
B – TSDH 19.806.383.729 46,70 26.847.686.250 43,09 58.174.136.229 46,85 7.041.302.521 35,55 31.326.449.979 116,68 II. TSCĐ 16.795.167.863 39,60 20.478.180.681 32,87 39.410.906.502 31,74 3.683.012.818 21,93 18.932.725.821 92,45 IV. Các khoản ĐTTC dài hạn 2.017.661.007 4,76 5.840.000.000 9,37 17.050.280.000 13,73 3.822.338.993 189,44 11.210.280.000 191,96 V.TSDH khác 993.554.859 2,34 529.505.569 0,85 1.712.952.727 1,38 (464.049.290) (46,7) 1.183.447.158 223,50 TỔNG TÀI SẢN 42.411.573.509 100 62.302.176.697 100 124.158.670.097 100 19.890.603.188 46,90 61.856.493.400 99,28
(Nguồn: BCĐKT của công ty cổ phần Dịch vụ và Thương mại Đức Chung 2013-2015)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa Nhìn chung tình hình tổng tài sản của Công ty cổ phần Dịch vụ và Thương mại Đức Chung qua 3 năm có xu hướng tăng mạnh. Năm 2013 đến năm 2015 tổng tài sản của Công ty tăng từ42.411.573.509đồng lên 124.158.673.097 đồng. Năm 2014 so với 2013 tăng 19.890.603.188 đồng tương ứng tăng 46,90%. Năm 2015 so với năm 2014 tăng 61.856.493.400 đồng tương ứng tăng 99,28%. Đây là dấu hiệu tốt của công ty. Tổng tài sản có xu hướng tăng qua các năm nguyên nhân là do:
Tài sản ngắn hạn của công ty có xu hướng tăng qua 3 năm. Điều này có thể tác động tốt đến tính thanh khoản của công ty. Công ty đang hướng tới tăng khả năng thanh khoản của tài sản. Đây là chính sách khá hợp lý của Công ty khi mà các Công ty đối thủ xuất hiện ngày càng nhiều, cạnh tranh càng gay gắt.Năm 2014 so với năm 2013 tăng 12.849.300.667 đồng tương ứng tăng 56,84%. Năm 2015 so với năm 2014 tăng 30.530.043.421 đồng tương ứng tăng 86,11%. Tỷ trọng TSNH luôn chiếm trên 50% tổng tài sản. TSNH của công ty tăng do: Năm 2013, 2014 khoản phải thu ngắn hạn tăng từ 12.818.141.954 đồng tăng lên 16.027.916.869 đồng và chiếm tỷ trọng lớn nhất. Thông thường hoạt động kinh doanh của công ty càng mở rộng, quy mô các khoản phải thu càng tăng lên là đương nhiên. Điều này chứng tỏ trong giai đoạn gần đây, công ty đẩy mạnh hình thức bán chịu cho khách hàng.
Song việc gia tăng các khoản nợ phải thu cho thấy số vốn mà công ty bị chiếm dụng đang lớn dần. Để hạn chế tình trạng bị chiếm dụng vốn, Công ty cần lựa chọn cho mình những khách hàng đáng tin cậy, có uy tín và có khả năng thanh toán tốt, ngoài ra cần tổ chức tốt công tác thu hồi nợ.Tuy nhiên, năm 2015 các khoản phải thu ngắn hạn giảm còn 9.163.836.575 đồngcho thấy chính sách thu hồi nợ của Công ty tốt.
Nếu trong trường hợp Công ty thắt chặt chính sách bán chịu thì có thể sẽ có những tác động xấu như giảm doanh thu, sức cạnh tranh giảm...Thông thường hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp càng mở rộng, quy mô các khoản phải thu càng tăng lên và ngược lại. Năm 2013, 2014 hàng tồn kho hiếm tỷ trọng rất thấp lần lượt là 1,19%; 1,30% trong tổng tài sản. Nhưng đến năm 2015 hàng tồn kho tăng mạnh là 50.178.046.134 đồng do Công ty mở rộng sản xuất, kinh doanh. Đây là một dấu hiệu tốt thể hiện tiềm năng của Công ty hoạt động kinh doanh ngày càng hiệu quả,
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa hàng tồn kho tăng Công ty tốn kém chi phí bảo quản. đây cũng là nguyên nhân làm cho tiền và các khoản tương đương tiền giảm 1.970.101.289 tương ứng giảm 24,41% năm 2015 so với năm 2014.Năm 2014 so với năm 2013 tiền và các khoản tương đương tiền tăng 2.609.727.409 đồng tương ứng tăng 47,78%. Tốc độ tăng mạnh, điều này giúp cho khả năng thanh khoản của công ty tốt hơn, thúc đẩy đầu tư.
Tuy nhiên, Công ty nên có chính sách hợp lý, tiền dư thừa nhiều gây lãng phí vốn thay vào đó nếu đầu tư quay vòng sẽ sinh ra lợi nhuận nhiều hơn. Năm 2015 khoản đầu tư tài chính ngắn hạn không có do năm 2014 cho Công ty cổ phần sành sứ thủy tinh Việt Nam vay ngắn hạn, thời hạn cho vay 12 tháng, cuối năm hợp đồng này đã được thanh lý.
Cùng với sự tăng lên của tài sản ngắn hạn thì tài sản dài hạncũng tăng qua 3 năm 2013, 2014, 2015 lần lượt là 19.806.383.729 đồng chiếm 46,70% trong tổng tài sản; 26.847.686.250 đồng chiếm 43,09% trong tổng tài sản; 58.174.136.229 đồng chiếm 46,85% trong tổng tài sản.Tỷ trọng tài sản dài hạn luôn chiếm trên 40% trong tổng tài sản.Tài sản dài hạn tăng chủ yếu do tài sản cố định tăng và chiếm tỷ trọng lớn thứ nhất. Năm 2013 Tài sản cố định là 16.795.167.863 đồng chiếm 39,60% trong tổng tài sản. Năm 2014 Tài sản cố định là 20.478.180.681 đồng chiếm 32,87%
trong tổng tài sản. Năm 2014 Tài sản cố định là 39.410.906.502 đồng chiếm 31,74% trong tổng tài sản. Công ty ngày càng mở rộng quy mô việc tăng tài sản cố định là một dấu hiệu tốt đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn, tài sản dài hạn khác có biến động nhẹ nhưng chiếm tỷ trọng nhỏ nên ảnh hưởng không đáng kể.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa b. Tình hình cơ cấu và biến động nguồn vốn của công ty qua 3 năm.
Bảng 2.2. Tình hình cơ cấu và biến động nguồn vốn Công ty giai đoạn 2013-2015.
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 2014/2013 2015/2014
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
A. NỢ PHẢI TRẢ 12.578.095.554 24,18 18.345.855.530 29,45 77.687.674.950 62,57 5.767.759.976 45,86 59.341.819.420 323,46 I.Nợ ngắn hạn 10.232.763.642 19,67 14.642.107.686 23,50 80.581.431.430 64,90 4.409.344.044 43,09 65.939.323.744 450,34
II. Nợ dài hạn 2.345.331.912 4,51 3.703.687.844 5,94 2.893.756.480 2,33 1.358.355.932 57,92 (809.931.364) (21,87)
B. VCSH 39.445.427.177 75,82 43.956.321.167 70,55 43.577.241.667 35,10 4.510.893.990 11,44 (379.079.500) (0,86) I. VCSH 39.445.427.177 75,82 43.956.321.167 70,55 43.577.241.667 35,10 4.510.893.990 11,44 (379.079.500) (0,86)
TỔNG NGUỒN VỐN 52.023.522.731 100,00 62.302.176.697 100,00 124.158.673.097 100,00 10.278.653.966 19,76 61.856.496.400 99,28
(Nguồn: BCĐKT của công tycổ phần Dịch vụ và Thương mại Đức Chung 2013-2015)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa Nhìn chung, tổng nguồn vốn của Công ty tăng đều qua 3 năm . Năm 2013 tổng nguồn vốn của Công ty là 52.023.522.731đồng, sang năm 2014 đã tăng 62.302.176.697 đồng và đến năm 2015 đã tăng lên 124.158.673,097 đồng. Tổng nguồn vốn của công ty tăng do:
Nợ phải trả của Công ty tăng qua 3 năm. Năm 2013 là 12.578.095.554 đồng, chiếm 24,18% trong tổng nguồn vốn. Năm 2014 là 18.345.855.530 đồng, chiếm 29,45% trong tổng nguồn vốn. Năm 2015 là 77.687.674.950 đồng, chiếm 62,57%
trong tổng nguồn vốn.Nợ phải trả tăng do: Nợ ngắn hạn tăng qua 3 năm Năm 2013 so với năm 2012 tăng 4.409.344.044 đồng tương ứng tăng 43,09%. Năm 2014 so với năm 2013 tăng 65.939.323.744 đồng tương ứng tăng 450,34%.Và nếu so với khoản mục nợ phải trả thì đây là một khoản mục chiến tỷ trọng lớn nhất. Năm 2015 nợ ngắn hạn tăng nhanh trong khi đó tiền và các khoản tương đương tiền giảm điều này trước hết có thể tạo áp lực cho công ty cho việc chi trả các khoản nợ đến hạn.
Nếu công ty không có chính sách trả nợ hợp lý thì sẽ gặp khó khăn, nếu không trả nợ đúng hạn hoặc không thanh toán đủ dễ lâm vào tình trạng phá sản. Tuy nhiên, đây là một nguồn lực có chi phí sữ dụng thấp.NDH chiếm tỷ trọng nhỏ trong nên ảnh hưởng không đáng kể.
Năm 2013 so với năm 2014 vốn chủ sở hữu của Công ty tăng 4.510.893.990 đồng tương ứng tăng 11,44%. Điều này chứng tỏ Công ty đang tập trung khai thác nguồn lực bên trong nhiều hơn bên ngoài. Vốn chủ sở hữu tăng và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn cho thấy Công ty tự chủ tốt về mặt tài chính. Tuy nhiên, vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng lớn như vậy cũng không thực sự tốt cho Công ty điều đó khiến cho Công ty chưa tận dụng được các đòn bẫy tài chính từ các khoản nợ. Năm 2015vốn chủ sở hữu giảm còn 43.577.241.667 đồng trong khi đó nợ phải trả tăng mạn cho thấy doanh nghiệp đang có hướng tăng các khoản nợ để tận dụng có hiệu quả làm tăng lợi nhuận cho Công ty.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa
2.2.2. Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty qua 3 năm
Bảng 2.3. Phân tích BCKQSXKD giai đoạn 2013-2015
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Năm 2014/2013 Năm 2015/2014
Số tiền % Số tiền %
1.Doanh thu bán hàng 27.337.224.229 35.718.751.577 53.126.938.780 8.381.527.348 30,66 17.408.187.203 48,74 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 46.077.526 97.108.380 142.153.636 51.030.854 110,75 45.045.256 46,39 3.Doanh thu thuần 27.291.146.703 35.621.643.197 52.984.805.144 8.330.496.494 30,52 17.363.161.947 48,74 4.Giá vốn hàng bán 21.841.731.131 28.644.464.502 27.745.993.474 6.802.733.371 31,15 (898.471.028) (3,14) 5.Lợi nhuận gộp 5.449.415.572 6.977.178.695 25.238.811.670 1.527.763.123 28,04 18.261.632.975 261,73 6.Doanh thu hoạt động tài chính 821.303.235 1.291.901.441 1.679.937.724 470.598.206 57,30 388.036.283 30,04
7.Chi phí tài chính 0 0 131.083.333 0 #DIV/0! 131.083.333 #DIV/0!
8.Chi phí bán hàng 2.345.841 25.252.500 2.461.500 22.906.659 976,48 (22.791.000) (90,25)
9.Chi phí quản lý DN 3.243.752.579 7.548.976.661 6.780.863.551 4.305.224.082 132,72 (768.113.110) (10,18) 10.Lợi nhuận gộp 3.024.620.387 694.850.975 20.004.341.010 (2.329.769.412) (77,03) 19.309.490.035 2.778,94 11.Thu nhập khác 1.722.348.837 3.912.107.150 1.348.673.172 2.189.758.313 127,14 (2.563.433.978) (65,53)
12.Chi phí khác 1.201.501.862 1.736.630.529 5.332.743.004 535.128.667 44,54 3.596.112.475 207,07
13.Lợi nhuận khác 520.846.975 2.175.476.621 (3.984.069.832) 1.654.629.646 317,68 (6.159.546.453) (283,14) 14.Lợi nhuận trước thuế 3.545.467.362 2.870.327.596 16.020.271.178 (675.139.766) (19,04) 13.149.943.582 458,13 15.Lợi nhuận sau thuế 2.869.406.985 2.621.066.508 11.110.300.182 (248.340.477) (8,65) 8.489.233.674 323,88
(Nguồn: BCKQKD Công ty cổ phần Dịch vụ và Thương mại Đức Chung)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa Qua bảng tổng hợp tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2013- 2015, ta thấy sự tăng trưởng trong sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3 năm qua nhìn chung có chiều hướng phát triển tốt đặc biệt trong giai đoạn năm 2014-2015. Điều này được thể hiện rõ trên các chỉ tiêu kinh tế trên báo cáo sản xuất kinh doanh của Công ty trong năm gần nhất năm 2015 so với năm 2014. Cụ thể:
Nhìn chung doanh thu bán hàng của Công ty có xu hướng tăng đều qua 3 năm.
Năm 2013 đến năm 2015 doanh thu bán hàng từ 27.337.224.229 đồngtăng lên 53.126.938.780 đồng. Đây là dấu hiệu tốt chứng tỏ Công ty ngày càng hoạt động có hiệu quả làyếu tố thúc đẩy doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ. Doanh thu thuần có xu hướng tăng đều qua 3 năm. Năm 2013 doanh thu thuần của công ty là 27.291.146.703 đồng. Năm 2014 doanh thu thuần của công ty là 35.621.643.197 đồng. Năm 2015 doanh thu thuần của Công ty là 52.984.805.144 đồng. Nguyên nhân làm doanh thu thuần tăng là do tốc độ tăng của doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng nhanh hơn tốc độ tăng của các khoản giảm trừ doanh thu.Điều này cho thấy rằng chất lượng dịch vụ của công ty ngày càng tốt. Doanh thu thuần là khoản mục quan trọng đối với tổng Doanh thu Công ty nên sự gia tăng của nó là một xu hướng tốt, cho thấy hiệu quả kinh doanh của Công ty tốt. Doanh thuthuần tăng liên tiếp qua 3 năm cho thấy hiệu quả kinh doanh của Công ty đang phat triển mạnh, làm tăng lợi nhuận của Công ty. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ biến động tăng qua 3 năm. Năm 2014 so với năm 2013 lợi nhuận gộp tăng 1.527.763.123 đồng tương ứng tăng 28,04%. Năm 2015 so với năm 2014 lợi nhuận gộp tăng 18.261.632.975 đồng tương ứng tăng 261,73%. Lợi nhuận gộp tăng nguyên nhân là do tốc độ tăng của doanh thu thuần là nhanh hơn tốc độ tăng của giá vốn hàng bán cho thấy Công ty hoạt động ngày càng hiệu quả.Giá vốn hàng bán tăng cao năm 2014 cũng là nguyên nhân làm cho lợi nhuận kế toán trước thuế giảm. Doanh thu hoạt động tài chính tăng từ 821.303.235 đồng lên 1.679.937.724 đồng nguyên nhân chủ yếu là từ lãi tiền gửi ngân hàng . Doanh thu hoạt động tài chính tăng cho thấy hoạt động tài chính Công ty tốt, hiệu quả cao, góp phần làm tăng lợi nhuận cho Công ty. Năm 2013, 2014 Công ty không có chi phí tài chính Đây được xem là dấu hiệu tốt, cho thấy hoạt động tài chính của Công ty tốt, giảm bớt nợ, làm cho khả
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa năng thanh toán của Công ty tốt hơn. Năm 2015 chi phí tài chính tăng 131.083.333 đồng chứng tỏ Công ty đã chú trọng đến đòn bẩy tài chính nhưng vẫn chiếm tỷ trọng thấp. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanhtăng mạnh trong năm 2015 là 20.004.341.010 đồng nguyên nhân chủ yếu do lợi nhuận gộp tăng. Lợi nhuận khác biến động tăng (giảm) thất thường. Lợi nhuận trước thuế Năm 2014 so với năm 2013 giảm 675.139.766 đồng tương ứng giảm 19,04%. Tốc độ phát triển của công ty đang có chiều hướng đi xuống. Do đó, công ty cần có chính sách mới, phù hợp với nhu cầu thị trường, nâng cao chất lượng, nâng suất, hạ giá thành. Đồng thời, phải tăng cường quảng bá hình ảnh công ty rộng rãi bằng nhiều cách…. Lợi nhuận trước thuế Năm 2014 so với năm 2013 tăng 13.149.943.582 đồng tương ứng tăng 458,13%. Lợi nhận trước thuế tăng do lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng. Lợi nhuận sau thuế Năm 2014 so với năm 2013 giảm 248.340.477 đồng tương ứng giảm 8,65%. Lợi nhuận sau thuế Năm 2015 so với năm 2014 giảm 8.489.233.674 đồng tương ứng giảm 323,88%. Đây là chỉ tiêu cuối cùng đánh giá kết quả kinh doanh của đơn vị, và cũng là chỉ tiêu quyết định đến tình hình tương lai của công ty. Chỉ tiêu này phụ thuộc vào chỉ tiêu thuế TNDN hiện hành, chi phí thuế TNDN hoãn lại.