PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI ĐỨC CHUNG
2.3. Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Đức Chung
2.3.2. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
2.3.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng
a. Tài khoản sử dụng
TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa - TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa b. Chứng từ và sổ sách sử dụng.
Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu thu.
Sổ chi tiết, sổ cái, sổ nhật ký chung.
c. Quy trình luân chuyển chứng từ.
Khi bán hàng hoặc xuất hàng để cung cấp dịch vụ sửa chữa thì bộ phận kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu báo giákiểm tra hàng hóa, chuẩn bị hàng hóa và lập phiếu xuất kho để giao cho khách hàng hoặc bộ phận sửa chữa. Phiếuxuất kho, phiếu báo giáđược gửi lên bộ phận kế toán để làm căn cứ lập hóa đơn GTGT. Khi bộ phận kho giao hàng cho khách hàng kèm theo hóa đơn GTGT. Sau đó kế toán kiểm tra, đối chiếu và căn cứphiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, chứng từ liên quan để hạch toán vànhập dữ liệu vào phần mềm kế toán.Cuối kỳ, dữ liệu được tự động cập nhập vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 511, sổ chi tiết và các sổ cái, sổ chi tiết tài khoản liên quan.
Sơ đồ 2.4.Quy trình kế toán bán hàng và ghi nhận doanh thu d. Một số nghiệp vụ.
Ví dụ 1: Ngày 31/12/2015 Công ty cổ phần Dịch vụ và Thương mại Đức Chung xuất bán cho Công ty cổ phần thương mại ô tô Thảo Hương một lô hàng trị giá 22.650.000 đồng. Thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán.
Bảng kê hàng hóa mua vào kèm hóa đơn GTGT (phụ lục 01) - Ngày 29/11/2015: Phiếu nhập kho(Phụ lục 01)
Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho....
Phần mềm máy tính
- Sổ chi tiết:
+ Sổ chi tiết TK 5111, TK 5112, TK 5113...
+ Nhật ký chung
- Sổ tổng hợp:
+ Sổ cái TK 511
Sổ cái TK: 111, 112
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa Màu đỏ tươi: Số lượng 1; Trị giá 1.552.898 đồng
Màu nâu đậm: Số lượng 1; Trị giá 1.657.098 đồng Màu bạc mịn: Số lượng 4; Trị giá 1.086.696 đồng - Ngày 5/12/2015: Phiếu nhập kho(Phụ lục 01) Màu đỏ tươi: Số lượng 5; Trị giá 7.764.490 đồng Màu nâu đậm: Số lượng 8; Trị giá 13.256.784 đồng Màu bạc mịn: Số lượng 2; Trị giá 2.173.392 đồng
Ngày 31/12/2015 Công ty xuất hàng bán cho Công ty cổ phần thương mại ô tô Thảo Hương một lô hàng gồm: 5 màu đỏ tươi, 4 màu nâu đậm, 2 màu bạc mịn.
Thủ kho căn cứ phiếu báo giá(Phụ lục 01),Phiếu nhập kho lập phiếu xuất kho.
Sau đó, Kế toán kiểm tra đối chiếu phiếu báo giá với phiếu xuất kho để lập hoá đơn GTGT và căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT tiễn hành hạch toán và cập nhập vào phần mền kế toán
= 16.566.274 đồng - Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 16.566.274 đồng Có TK 156: 16.566.274 đồng - Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 24.915.000 đồng Có TK 5111: 22.650.000 đồng Có TK 3331: 2.265.000 đồng
(1.552.898 × 1 + 1.552.898 × 4) + (1.657.098 × 1 + 1.657.098 × 3) + (1.086.696 × 2)
Tổng GVHB =
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Số: 60
Nợ : Có : Khách hàng: Công ty cổ phần thương mại ô tô Thảo Hương
Địa chỉ: Khối 2, Thị trấn Đô Lương, Huyện Đô Lương, Tỉnh Nghệ An
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật tư (sản
phẩm hàng hóa)
Mã hàng Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Màu đỏ tươi MT505-1L Lít 5.00 1.552.898 7.764.490
2 Màu nâu đậm MT602-1L Lít 4.00 1.657.098 6.628.392
3 Màu bạc mịn MT002-4L Lít 2.00 1.086.696 2.173.392
Cộng 16.566.274
Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập phiếu Thủ kho Người giao hàng Kế toán trưởng Giám đốc
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa
Ví dụ 2: Ngày 30/12/2015 Công ty cổ phần Dịch vụ và Thương mại Đức Chung hoàn thành dịch vụ sửa chữa xe cho Công ty cổ phần Thương mại và Dịch vụ vận tải Lạc Hồng 1 két nước trị giá 1.500.000 đồng; gas, dầu trị giá 500.000 đồng; 1 giàn nóng trị giá 1.600.000 đồng. Tiền công thợ sửa chửa là 1.700.000 đồng.Thuế GTGT 10%(Hóa đơn số 0068092). Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 111: 5.830.000đồng
Có TK 5113: 5.300.000 đồng Có TK 3331: 530.000đồng
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Dịch vụ và Thương mại Đức Chung Mã số thuế: 2901792481
Địa chỉ: Khối 9, Thị trấn - huyện Đô Lương - Nghệ An Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty CP Thương mại ô tô Thảo Hương.
Địa chỉ: Khối 2, Thị trấn Đô Lương, Huyện Đô Lương, Tỉnh Nghệ An Mã số thuế: 2901808290
Hình thức thanh toán: CK Stt Tên hàng hóa,
dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
Xuất bán một lô hàng hóa 22.650.000
Cộng tiền hàng: 22.650.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế: 2.265.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 24.915.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bốn triệu chin trăm mười lăm ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Mẫu 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P Số: 0068093
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa Bảng kê hàng hóa mua vào kèm hóa đơn GTGT (phụ lục 02)
Bộ phận sửa chữa tiễn hành lập phiếu báo giá gửi cho Công ty cổ phần Thương mại và Dịch vụ vận tải Lạc Hồng.
ĐVT SL Đơn giá (chưa VAT)
Thành tiền
(chưa VAT) Ghi chú 3.600.000
1 Két nước C 1 1.500.000 1.500.000
2 Gas, dầu 500.000
3 Dàn nóng C 1 1.600.000 1.600.000
1.700.000
1 Nhân công thay két nước 200.000
2 Nhân công thay dàn nóng 200.000
3 Nhân công thay gas, dầu 200.000
4 Hàn ba đơ xốc trước 350.000
5 Sơn ba đơ xốc trước 750.000
5.300.000 530.000 5.830.000
Phụ tùng thay thế được bảo hành 06 tháng hoặc 10.000km, tùy theo điều kiện nào đến trước.
Loại xe: HUYNDAI I10
SỰ HÀI LÒNG CỦA QUÝ KHÁCH LÀ THÀNH CÔNG CỦA
CHÚNG TÔI
KHỐI 9 - THỊ TRẤN - ĐÔ LƯƠNG - NGHỆ AN
MST: 2901.792.481 SĐT: 0986.313.226 - 0965.365.027
Ngày 11 tháng 12 năm 2015
CÔNG TY CỔ PHẨN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI ĐỨC CHUNG
GIÁ PHỤ TÙNG VẬT TƯ NỘI DUNG CÔNG VIỆC - TÊN VẬT TƯ
BÁO GIÁ SỬA CHỮA
Công ty cổ phần Dịch vụ và Thương mại Đức Chung trân trọng cảm ơn Quý khách hàng đã tin tưởng và sử dụng dịch vụ do Công ty chúng tôi cung cấp. Qua kiểm tra thực tế và theo yêu cầu của Quý khách hàng, Công ty cổ phần Dịch vụ và Thương mại Đức Chung xin báo giá sửa chữa xe như sau:
Kính gửi: Công ty cổ phần Dịch vụ và Thương mại vật tư Lạc Hồng
Khách hàng: Công ty CP TM & DV VT Lạc Hồng Địa chỉ: Xóm 8, Thái Sơn, Đô Lương, Nghệ An
TEL:
FAX:
BKS: 37A-24318
A.VẬT TƯ THAY THẾ
B. CÔNG LAO ĐỘNG
Cộng giá trị sửa chữa trước Thuế
Tổng tiền thanh toán
KHÁCH HÀNG GIÁM ĐỐC Bằng chữ: Năm triệu tám trăm ba mươi ngàn đồng chẵn.
Ngày 11 tháng 12 năm 2015 ThuếVAT (10%)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa Thủ kho căn cứ vào phiếu báo giá tiễn hành xuất kho hàng hóa và lập phiếu xuất kho(phụ lục 02). Kế toán dựa vào phiếu báo giá, phiếu xuất kho lên hóa đơn GTGT. Kế toán đối chiếu, kiểm tra chứng từ kèm theo để tiễn hành hạch toán và nhập vào phần mềm kế toán.
Ví dụ 3: Ngày 30/11/2015 Công ty Cp Dịch vụ và Thương mại Đức Chung hoàn thành dịch vụ sửa chữa xe cho khách hàng Trần Văn Tuấn trị giá 1.854.545 đồng, thuế GTGT 10%(Hóa đơn số 0068061). Khách hàng chưa thanh toán.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 30 tháng 12 năm 2015
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Dịch vụ và Thương mại Đức Chung Mã số thuế: 2901792481
Địa chỉ: Khối 9, Thị trấn - huyện Đô Lương - Nghệ An Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty CP Thương mại và Dịch vụ vận tảiLạc Hồng.
Địa chỉ: Xóm 8, Thái Sơn, Đô Lương, Nghệ An Mã số thuế: 2901706267
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Stt Tên hàng hóa,
dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
Sửa chữa xeBKS: 37A-24318 5.300.000
(kèm theo báo giá)
Cộng tiền hàng: 5.300.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế: 530.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 5.830.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu tám trăm ba mươi ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Mẫu 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P Số: 0068092
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa Nợ TK 131: 2.040.000 đồng
Có TK 5113: 1.854.545 đồng Có TK 3331: 185.455 đồng
Khi có xe khách đến thợ chính sẽ kiểm tra tình trạng cho khách hàng biết khách hàng yêu cầu làm bảng báo giá cho các hạng mục sữa chữa hư hỏng đó. Bộ phận sửa chữa lập phiếu báo giá gửi cho khách hàng xem xong duyệt chấp nhận bàn giao xe cho sửa chữa.
GARA Ô TÔ ĐỨC CHUNG
ĐVT SL Đơn giá (chưa VAT)
Thành tiền
(chưa VAT) Ghi chú 1.654.545
1 Má phanh trước C 1 1.654.545 1.654.545
200.000
1 Nhân công thay má phanh trước 200.000
1.854.545
185.455 2.040.000
Phụ tùng thay thế được bảo hành 06 tháng hoặc 10.000km, tùy theo điều kiện nào đến trước.
SỰ HÀI LÒNG CỦA QUÝ KHÁCH LÀ THÀNH CÔNG CỦA
CHÚNG TÔI
CÔNG TY CỔ PHẨN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI ĐỨC CHUNG
KHỐI 9 - THỊ TRẤN - ĐÔ LƯƠNG - NGHỆ AN
MST: 2901.792.481 SĐT: 0986.313.226 - 0965.365.027
Ngày 08 tháng 11 năm 2015
Địa chỉ: Khối 7, Thị trấn Đô Lương, Huyện Đô Lương, Tỉnh Nghệ An
GIÁ PHỤ TÙNG VẬT TƯ NỘI DUNG CÔNG VIỆC - TÊN VẬT TƯ
BÁO GIÁ SỬA CHỮA
Công ty cổ phần Dịch vụ và Thương mại Đức Chung trân trọng cảm ơn Quý khách hàng đã tin tưởng và sử dụng dịch vụ do Công ty chúng tôi cung cấp. Qua kiểm tra thực tế và theo yêu cầu của Quý khách hàng, Công ty cổ phần Dịch vụ và Thương mại Đức Chung xin báo giá sửa chữa xe như sau:
Kính gửi: TRẦN VĂN TUẤN
Khách hàng: Trần Văn Tuấn BKS: 37A-23610 TEL:
A.VẬT TƯ THAY THẾ
B. CÔNG LAO ĐỘNG
Cộng giá trị sửa chữa trước Thuế
Tổng tiền thanh toán
KHÁCH HÀNG GIÁM ĐỐC Bằng chữ: Hai triệu không trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn.
Ngày 08 tháng 11 năm 2015 ThuếVAT (10%)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa Sau khi sửa chữa xong giao xe cho khách hàng kiểm tra. Thủ kho căn cứ vào phiếu báo giá tiễn hành xuất kho hàng hóa và lập phiếu xuất kho(phụ lục 03) kế toán theo dõi hoạt động bảo dưỡng, sửa chữa tiến hành lập hóa đơn GTGT.Kế toán đối chiếu, kiểm tra chứng từ kèm theo để tiễn hành hạch toán và nhập vào phần mềm kế toán..
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 30 tháng 11 năm 2015
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Dịch vụ và Thương mại Đức Chung Mã số thuế: 2901792481
Địa chỉ: Khối 9, Thị trấn - huyện Đô Lương - Nghệ An Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Trần Văn Tuấn
Địa chỉ: Khối 7, Thị trấn Đô Lương, Đô Lương, Nghệ An Mã số thuế:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Stt Tên hàng hóa,
dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
Sửa chữa xeBKS: 37A-23610 1.854.545
(kèm theo báo giá)
Cộng tiền hàng: 1.854.545
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế: 185.454 Tổng cộng tiền thanh toán: 2.040.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu không trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Cuối kỳ, dữ liệu tự động cập nhập vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 511. Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Mẫu 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P Số: 0068061
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày 1/10/2015 đến ngày 31/12/2015
Số dư đầu kỳ: 0
Ngày Số CT Diễn giải TK
đ/ư
Số phát sinh
Nợ Có
… … … … … …
30/11/2015 HD68060 Doanh thu dịch vụ sửa chữa
tháng 11 131 3.648.000
30/11/2015 HD68060 Thuế GTGT đầu ra 3331 364.800
30/11/2015 HD68061 Doanh thu dịch vụ sửa chữa
xe 131 1.854.545
30/11/2015 HD68061 Thuế GTGT đầu ra 3331 185.455
… … … … … …
30/12/2015 HD68092 Doanh thu dịch vụ sửa chữa
xe 111 5.300.000
30/12/2015 HD68092 Thuế GTGT đầu ra 3331 530.000
31/12/2015 HD68093 Doanh thu bán hàng 131 22.650.000
31/12/2015 HD68093 Thuế GTGT đầu ra 3331 2.265.000
… … … … … …
31/12/2015 K/C doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ 911 52.984.805.144
Tổng số phát sinh Nợ: 52.984.805.144 Tổng số phát sinh Có: 52.984.805.144
Số dư cuối kỳ: 0