PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI ĐỨC CHUNG
2.3. Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Đức Chung
2.3.2. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
2.3.2.4. Kế toán các khoản thu nhậpkhác, chi phí khác
- Thu nhập khác là các khoản thu từ hoạt động không thường xuyên ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu. Đối với Công ty cổ phần Dịch vụ và Thương mại Đức Chung, thu nhập khác là những khoản thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, tiền được bồi thường theo hợp đồng,…
- Chi phí khác là các khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp gây ra. Chi phí phát sinh tại Công ty thường là chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, chi phí bị phạt do vi phạm hợp đồng, xử lý biên bản xử phạt,…
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa a. Tài khoản sử dụng.
TK 711 – Thu nhập khác.
TK 811 – Chi phí khác.
b. Chứng từ, sổ sách sử dụng.
Hóa đơn GTGT, đơn xin thanh lí tài sản, Hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lí hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lí TSCĐ…
Sổ cái TK 711, sổ cái TK 811, Sổ nhật ký chung.
c. Quy trình luân chuyển chứng từ.
Kế toán kểm tra, đối chiếu và dựa vào đơn xin thanh lí tài sản, Hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lí hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lí TSCĐ… để lập hóa đơn GTGT. Sau đó, kế toán dựa căn cứ vào hóa đơn GTGT để hạch toán và nhập liệu vào phần mềm kế toán. Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ kế toán chi tiết của TK 711, TK 811 và các tài khoản liên quan.
Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động trên phần mềm kế toán từ tài khoản TK 711 – Thu nhập khác, TK 811 – Chi phí khác sang tài khoản TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 2.6.Quy trình kế toán thu nhập khác, chi phí khác
d. Một số nghiệp vụ.
Ví dụ 1: Ngày 15/12/2015 thanh lý nhà ở tập thể nguyên giá là 278.849.000 Hóa đơn GTGT
Phần mềm máy tính
- Sổ chi tiết:
+ Sổ chi tiết TK 711, TK 811 + Nhật ký chung
- Sổ tổng hợp:
+ Sổ cái TK 711, TK 811
Sổ cái TK: 111, 112
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa 0068062)giá bán là 20.454.545 đồng, thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán.
- Thanh lý TSCĐ
Nợ TK 2141: 261.420.927 đồng Nợ TK 811: 17.428.073 đồng
Có TK 2111: 278.849.000 đồng - Tiền thu được :
Nợ TK 131: 22.500.000 đồng Có TK 3331: 2.045.455 đồng Có TK 711: 20.454.545 đồng - Báo cáo đề xuất
- Đơn xin mua ốt thanh lý - Hợp đồng kinh tế
- Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế - Quyết định nhượng bán TSCĐ
Kế toán kiểm tra, đối chiếu, căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ kèm theo để hach toán và nhập vào phần mềm kế toán. Sau đó, phần mềm tự động cập nhập vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 711, TK 811, sổ cái TK.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa
Ví dụ 2: Ngày 20/12/2015 Công ty cổ phần Dịch vụ và Thương mại Đức Chung thanh lý xe ô tô BKS 37N-1163 cho Âu Hồng Phúc. Nguyên giá 438.071.000 đồng, hao mòn 271.186.816 đồng, giá trị còn lại 166.884.184 đồng.
Theo (hóa đơn GTGT số 68063) giá bán là 77.727.273 đồng, thuế GTGT 10%.
Khách hàng chưa thanh toán.
- Thanh lý xe ô tô: Nợ TK 214: 271.186.816 đồng Nợ TK 811: 166.884.184 đồng
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 15 tháng 12 năm 2015
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Dịch vụ và Thương mại Đức Chung Mã số thuế: 2901792481
Địa chỉ: Khối 9, Thị trấn - huyện Đô Lương - Nghệ An Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Nguyễn Lê Đông
Địa chỉ: Khối 7, Thị trấn Đô Lương, Huyện Đô Lương, Tỉnh Nghệ An.
Mã số thuế:
Hình thức thanh toán: TM Stt Tên hàng hóa,
dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
Thanh lý nhà ở tập thể 20.454.545
Cộng tiền hàng: 20.454.545
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế: 2.045.455 Tổng cộng tiền thanh toán: 22.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Mẫu 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P Số: 0068062
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa - Tiền thu được :Nợ TK 131: 85.500.000đồng
Có TK 3331: 7.772.717 đồng Có TK 711: 77.727.273 đồng
Kế toán kiểm tra, đối chiếu, căn cứ vào Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT để tiễn hành hạch toán và nhập vào phần mền kế toán. Sau đó, dữ liệu được tự động cập nhập vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 711, TK 811, Sổ cái TK 711, TK 811 và các sổ cái, sổ chi tiết TK liên quan.Cuối kỳ, TK 711 – Thu nhập khác, TK 811 – Chi phí khác sang TK 911 – xác định kết quả kinh doanh.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 20 tháng 12 năm 2015
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Dịch vụ và Thương mại Đức Chung Mã số thuế: 2901792481
Địa chỉ: Khối 9, Thị trấn - huyện Đô Lương - Nghệ An Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Âu Hồng Phúc
Địa chỉ: Tổng đội 3, Bình Tân, Xuân Phú, Xuân Lộc, Đồng Nai.
Mã số thuế:
Hình thức thanh toán:
Stt Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
Thanh lý xe ô tô BKS 77.727.273
37N-1163
Cộng tiền hàng: 77.727.273
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế: 7.772.727 Tổng cộng tiền thanh toán: 85.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi lăm triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Mẫu 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/15P Số: 0068063
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 711 - Thu nhập khác
Số dư đầu kỳ: 0
Ngày Số CT Diễn giải TK
đ/ư
Số phát sinh
Nợ Có
… … … … … …
15/12/2015 HD 0068062 Thanh lý Nhà ở tập thể 2111 278.849.000 0
15/12/2015 HD 0068062 Thanh lý Nhà ở tập thể 2141 0 261.420.927
15/12/2015 HD 0068062 Thanh lý Nhà ở tập thể 811 0 17.428.073
15/12/2015 HD 0068062 Thanh lý Nhà ở tập thể 33311 2.045.455 0
15/12/2015 HD 0068062 Thanh lý Nhà ở tập thể 131 0 22.500.000
20/12/2015 HD 0068063 Nhượng bán xe 37N 1163 2113 438.071.000 0
20/12/2015 HD 0068063 Nhượng bán xe 37N 1163 2141 0 271.186.816
20/12/2015 HD 0068063 Nhượng bán xe 37N 1163 811 0 166.884.184
20/12/2015 HD 0068063 Nhượng bán xe 37N 1163 3331 7.772.727 0
20/12/2015 HD 0068063 Nhượng bán xe 37N 1163 131 0 85.500.000
… … … … … …
31/12/2015 Kết chuyển chi phí khác 911 1.348.673.172
Tổng số phát sinh Nợ: 1.348.673.172 Tổng số phát sinh Có: 1.348.673.172
Số dư cuối kỳ: 0
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 811 - Chi phí khác
Số dư đầu kỳ: 0
Ngày Số CT Diễn giải TK
đ/ư
Số phát sinh
Nợ Có
… … … … … …
15/12/2015 HD 0068062 Thanh lý Nhà ở tập thể 711 20.454.545 0
15/12/2015 HD 0068062 Thanh lý Nhà ở tập thể 2111 278.849.000 0 15/12/2015 HD 0068062 Thanh lý Nhà ở tập thể 2141 0 261.420.927
15/12/2015 HD 0068062 Thanh lý Nhà ở tập thể 3331 2.045.455 0
15/12/2015 HD 0068062 Thanh lý Nhà ở tập thể 131 0 22.500.000
20/12/2015 HD 0068063 Nhượng bán xe 37N 1163 711 77.727.273 0
20/12/2015 HD 0068063 Nhượng bán xe 37N 1163 2113 438.071.000 0 20/12/2015 HD 0068063 Nhượng bán xe 37N 1163 2141 0 271.186.816
20/12/2015 HD 0068063 Nhượng bán xe 37N 1163 3331 7.772.727 0
20/12/2015 HD 0068063 Nhượng bán xe 37N 1163 131 0 85.500.000
… … … … … …
31/12/2015 Kết chuyển chi phí khác 911 5.332.743.004
Tổng số phát sinh Nợ: 5.332.743.004 Tổng số phát sinh Có: 5.332.743.004
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa 2.3.2.5. Kế toán giá vốn hàng bán