PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI ĐỨC CHUNG
2.3. Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Đức Chung
2.3.2. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
2.3.2.5. Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán dùng để phản ánh giá trị của hàng hóa, dịch vụ; bất động sản đầu tư… . Ngoài ra tài khoản giá vốn hàng bán còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động bất động sản đầu tư.
a. Tài khoản sử dụng.
TK 632 – Giá vốn hàng bán.
b. Chứng từ, sổ sách sử dụng.
Phiếu nhập kho, Hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho.
Sổ chi tiết TK 632, Sổ cái TK 632, Sổ nhật ký chung.
c. Quy trình luân chuyển chứng từ.
Khi thủ kho nhận hàng tiễn hành kiểm tra, đối chiếu, căn cứ bảng kê hàng hóa kèm hóa đơn GTGT để nhập kho hàng hóa và lập phiếu nhập kho. Khi xuất kho bán cho khách hàng thủ kho căn cứ phiếu nhập kho để lập phiếu xuất kho, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT để ghi nhận giá vốn hàng bán và nhập vào phần mềm kế toán. Sau đó, số liệu tự động cập nhập vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 632 và các sổ cái TK liên quan.
Cuối kỳ,kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động trên phần mềm kế toán từ tài khoản TK 632 – Giá vốn hàng bán sang tài khoản TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa
Sơ đồ 2.7. Quy trình kế toán giá vốn hàng bán d. Một số nghiệp vụ.
Ví dụ 1:Ngày 31/12/2015 xuất một lô hàng đểbán cho Hoàng Huy Thái giá vốn hàng xuất kho trị giá 3.740.000 đồng.
Nợ TK 632: 3.740.000 đồng Có TK 156:3.740.000 đồng
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT…
Phần mềm máy tính
- Sổ chi tiết:
+ Sổ chi tiết TK 632 + Nhật ký chung
- Sổ tổng hợp:
+ Sổ cái TK 632
Sổ cái TK: 111, 112
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa
Thủ kho nhận hàng đồng thời kiểm tra, đối chiêu, dựa vào bảng kê hàng hóa kèm hóa đơn GTGT để lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho để kế toán làm căn cứlập phiếu xuất kho để ghi nhận giá vốn hàng bán khi bán hàng. Sau đó dữ liệu tự động cập nhập vào sổ nhật ký chung, sổ cáiTK 632 và sổ cái TK liên quan. Cuối kỳ, phần mềm kế toán máy tự động kết chuyển TK 632 – Giá vốn hàng bán sang TK 911 – xác định kết quả kinh doanh.
Bảng kê hàng hóa kèm theo.(phụ lục 04 ) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 29 tháng 12 năm 2015
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Thương mại và Kỹ thuật Rồng Việt Mã số thuế: 0106934401
Địa chỉ: Số 36B, Tổ 1 Giáp Nhất, P Nhân Chính, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội Điện thoại: Fax:
Số tài khoản: Tại ngân hàng:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty CP Dịch vụ và Thương mại Đức Chung.
Mã số thuế: 2901792481
Địa chỉ: Khối 7, Thị trấn Đô Lương, Huyện Đô Lương, Tỉnh Nghệ An.
Hình thức thanh toán:
Stt Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Xuất bán phụ tùng chi tiết 3.740.000
Đính kèm
Cộng tiền hàng: 3.740.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế: 374.000 Tổng cộng tiền thanh toán:4.114.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu một trăm mười bốn nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Mẫu 01GTKT3/001 Ký hiệu: RV/15P Số: 0000043
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 29 tháng 11 năm 2015Nợ: ...
Số: 40 Có: ...
Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Thị Phương Cúc.
Theo: Bảng kế hàng hóa kèm hóa đơn GTGT
Của: Công ty CP thương mại và kỹ thuật Rồng Việt
Nhập tại kho (ngăn lô): Công ty CP Dich vụ và Thương mại Đức Chung.
Địa điểm: Công ty CP Dich vụ và Thương mại Đức Chung.
STTTên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất
vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành Yêu tiền
cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Gương hậu bên trái cái 1 1.300.000 1.300.000
2 Gương hậu bên trái cái 1 1.300.000 1.300.000
3 Lòng de bên phải cái 1 240.000 240.000
4 Ba đơ xốc trước cái 1 900.000 900.000
Cộng 3.740.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba triệu bảy trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn.
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Ví dụ 3: Ngày 31/12/2015 Công ty cổ phần Dịh vụ và Thương mại Đức Chung xuất kho một lô hàng để bán, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán 10.138.000 đồng.
Nợ TK 632: 10.138.000 đồng.
Có TK 156: 10.138.000 đồng
Thủ kho nhận hàng dựa vào hóa đơn GTGT (phụ luc 05 ) để lập phiếu nhập kho. Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho để phiếu xuất kho khi bán hàng và dựa vào phiếu xuất kho để lập hóa đơn GTGT đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán khi xuất hàng. Sau đó, dữ liệu được nhập vào phầm mềm kế toán.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Nợ: ...
Số: Có: ...
Khách hàng: Cửa hàng Đức Vinh.
Địa điểm:Khối 7, TT.Đô Lương, H.Đô Lương, T.Nghệ An STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư,
dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Dầu boáng chậm khô Pro (5L) Hộp 3 950.000 2.850.000
2 Đóng rắn P20 Hộp 4 250.000 1.000.000
3 Phớt long cừu Cái 1 430.000 430.000
4 Súng phun sơn spray man 13mm, 280cc Cái 1 2.900.000 2.900.000
5 Bang dính giấy Cuộn 144 7.000 1.008.000
6 Xi bước 1 Hộp 1 750.000 750.000
7 Xi bước 2 Hộp 2 600.000 1.200.000
Cộng 10.138.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười triệu một trăm ba mươi tám nghìn đồng chẵn.
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán Từ ngày 1/1/2015 đến ngày 31/12/2015
Số dư đầu kỳ: 0
Ngày Số CT Diễn giải TK
đ/ư
Số phát sinh
Nợ Có
… … … … … …
29/11/2015 40 Xuất kho hàng hóa 156 3.740.000 0
… … … … … …
23/12/2015 55 Xuất kho hàng hóa 156 2.700.000 0
31/12/2015 56 Xuất kho hàng hóa 156 10.138.000 0
31/12/2015 57 Xuất kho hàng hóa 156 6.840.000 0
31/12/2015 58 Xuất kho hàng hóa 156 37.908.000 0
31/12/2015 59 Xuất kho hàng hóa 156 28.561.500 0
… … … … …
31/12/2015 K/C giá vốn hàng bán 911 27.745.993.474
Tổng số phát sinh Nợ: 27.745.993.474 Tổng số phát sinh Có: 27.745.993.474
Số dư cuối kỳ: 0