PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ THƯƠNG MẠI ĐỨC CHUNG
2.3. Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Đức Chung
2.3.2. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
2.3.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi từ tiền gửi có kỳ hạn, lãi từ tiền gửi không kỳ hạntại các Ngân hàng, lãi cho vay.
a. Tài khoản sử dụng.
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
b. Chứng từ và sổ sách sử dụng.
Giấy báo có, phiếu thu, bản sao kê tài khoản khách hàng.
Sổ chi tiết TK 515, sổ cái TK 515, sổ nhật ký chung.
c. Quy trình luân chuyển chứng từ.
Công ty cổ phần dịch vụ và thương mại Đức Chung là Công ty mở nhiều tài khoản tại nhiều ngân hàng khác nhau. Do đó, nghiệp vụ lãi tiền gửi ngân hàng được phát sinh tại các thời điểm khác nhau tại các ngân hàng khác nhau với mức lãi suất
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa Hàng tháng, vào một ngày nhất định (tùy từng ngân hàng), ngân hàng sẽ tự động tính lãi tiền gửi ngân hàng và gửi giấy báo Có hoặc bản sao kê tài khoản khách hàng về cho Công ty. Sau khi nhận được chứng từ này, kế toán tiền gửi ngân hàng, đối chiếu với Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, tiến hành định khoản và phản ánh vào Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. Đồng thời, kế toán dựa vào giấy báo có hoặc bản sao kê tài khoản khách hàng để nhập vào phầm mền kế toán. Sau đó, số liệu tự động cập nhập vào Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 515, Sổ cái TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính và các Sổ chi tiết, Sổ cái liênquan.
Cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
Sơ đồ 2.5. Quy trình kế toándoanh thu tài chính d. Một số nghiệp vụ.
Ví dụ 1: Ngày 30/11/2015 Công ty cổ phần Dịch vụ và Thương mại Đức Chung nhận được giấy báo có của ngân hàng VPBANK về lãi tiền gửi số tiền là 2.333.333 đồng.
Nợ TK 1121 “VPBANK”: 2.333.333 đồng Có TK 515: 2.333.333 đồng
Sau khi kiểm tra, đối chiếu, căn cứ Giấy báo Có do ngân hàng gửi về, kế toán tiền gửi ngân hàng tiến hành định khoản, phản ánh vào Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.
Kế toán dựa vào giấy báo cónhập vào phần mềm kế toán.
Giấy báo có, phiếu thu, bản sao kê tài khoản khách hàng
Phần mềm máy tính
- Sổ chi tiết:
+ Sổ chi tiết TK 515 + Nhật ký chung
- Sổ tổng hợp:
+ Sổ cái TK 515
Sổ cái TK: 111, 112
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa Ví dụ 2: Ngày 31/12/2015 nhận được bản sao kê tài khoản tiền gửi của Ngân hàng thương mại cổ phần dịch vụ và phát triển Việt Nam về khoản lãi tiền gửi không kỳ hạn.
- 25/11/2015: Nợ TK 1121: 10.508 đồng Có TK 515: 10.508 đồng - 25/12/2015: Nợ TK 1121: 6.566 đồng
Có TK 515: 6.566 đồng
Sau khi kiểm tra, đối chiếu, căn cứ bản sao kê tài khoản khách hàng do ngân hàng gửi về, kế toán tiền gửi ngân hàng tiến hành định khoản, phảnánhvàoSổchitiếttiềngửingânhàng.
Kế toán dựa vào bản sao kê tài khoản khách hàng nhập vào phần mềm kế toán.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp Đại học GVHD: ThS. Hoàng Thị Kim Thoa thu hoạt động tài chính.
Cuối kỳ, kết chuyển TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 – xác định kết quả kinh doanh.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Từ ngày 1/1/2015 đến ngày 31/12/2015
Số dư đầu kỳ: 0
Ngày Số
CT Diễn giải TK
đ/ư
Số phát sinh
Nợ Có
… … … … … …
25/11/2015 GBC Thu tiền lãi gửi ngân hàng 1121 0 11.682.526
25/11/2015 GBC Thu tiền lãi gửi ngân hàng 1121 0 10.508
30/11/2015 GBC Thu tiền lãi gửi ngân hàng 1121 0 2.333.333
30/11/2015 GBC Thu tiền lãi gửi ngân hàng 1121 0 33.300
25/12/2015 GBC Thu tiền lãi gửi ngân hàng 1121 0 6.566
31/12/2015 GBC Thu tiền lãi gửi ngân hàng 1121 0 2.339.360 31/12/2015 GBC Thu tiền lãi gửi ngân hàng 1121 0 8.009.583 31/12/2015 GBC Trích bổ sung lãi tiền gửi 2015 1281 0 723.067.740 31/12/2015 K/c doanh thu tài chính 911 1.679.937.724
Tổng số phát sinh Nợ: 1.679.937.724 Tổng số phát sinh Có: 1.679.937.724
Số dư cuối kỳ: 0