CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.3 Nội dung kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
1.3.4 Kế toán hoạt động tài chính
Hoạt động tài chính là hoạt động khai thác.sử dụng tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp để đầu tư ra ngoài doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Hoạt động tài chính: Đầu tư vào thị trường chứng khoán, góp vốn liên doanh
1.3.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính là lợi tức cho vay do bên đi vay thanh toán,thu nhập về cho thuê tài chính,lợi nhuận nhận được từ chủ liên doanh, chủ công ty liên kết, công ty con mang lại, các khoản chiết khấu thanh toán được nhận từ bên bán hàng và cung cấp dịch vụ, lợi tức bên mua thanh toán về mua hàng trả chậm, lãi tiền gửi,lãi tỉ giá hối đoái.
Chứng từ sử dụng - Bảng kê tiền gửi - Phiếu tính lãi đi gửi - Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng
Tài khoản sử dụng:
TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính Bên nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp nếu có.
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Kết chuyển số phân bổ chênh lệch tỉ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (lãi tỉ giá) (giai đoạn trước hoạt động, khi hoàn thành đầu tư) để xác định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển khoản xử lí chênh lệch tỉ giá hối đoái từ chuyển đổi BCTC của hoạt động ở nước ngoài để xác định kết quả kinh doanh.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
Bên có:
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ: Doanh thu về cổ tức, về lợi nhuận góp vốn, về trái phiếu, tín phiếu, về lãi cho vay, về chuyển nhượng vốn; chiết khấu thanh toán được hưởng; cuối kỳ kết chuyển chênh lệch tỉ giá, …
TK 515 không có số dư cuối kỳ
Phương pháp hạch toán doanh thu hoat động tài chính
TK 911 TK 515 TK 111,112,131,..
K/c DTTC Nhận lãi cổ phiếu, trái phiếu
TK 331 Chiết khấu thanh toán được hưởng
TK 3387 K/c doanh thu lãi bán hàng trả chậm, trả góp
TK 413,156,331
Chênh lệch về lãi tỉ giá
Sơ đồ 1.4: Phương pháp hạch toán doanh thu tài chính 1.3.4.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến bán ra các loại chứng khoán; chi phí thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến việc tố chức, quản lý hoạt động góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên kết; chi phí thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến việc tổ chức quản lý hoạt động cho thuê tài chính; chi phí thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến việc tổ chức, quản lý hoạt động cho vay; Số lợi tức tiền vay phải trả cho bên doanh nghiệp cho vay; số lợi tức phải trả cho bên cho doanh nghiệp thuê tài sản tài chính….
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng vay tiền ngân hàng.
- Phiếu tính lãi tiền vay.
- Giấy báo của ngân hàng về các khoản thanh toán lãi.
- Các chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản kế toán TK 635 “ Chi phí tài chính”
Bên nợ:
- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính.
- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.
- Các khoản lỗ về chênh lêch tỉ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỉ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ.
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
- Chi phí chuyển nhượng tài sản tài chính, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ.
- Phản ánh số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB.
- Phản ánh khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi BCTC của hoạt động ở nước ngoài vào chi phí tài chính.
Bên có:
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động tài chính.
- Phản ánh số kết chuyển khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB đã hoàn thành đầu tư để xác đinh KQKD.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương - Phán ánh khoản xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi BCTC của hoạt động ở nước ngoài để xác định KQKD.
Phương thức hạch toán chi phí hoạt động tài chính
TK 111,112,242 TK 635 TK 911
Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua Kết chuyển chi phí Hàng trả chậm, trả góp
TK 121,128,221,222,223
Lỗ các khoản đầu tư tài chính TK 111, 112
Chi phí hoạt đồng liên doanh, liên kết