CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THUVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH
2.2 Tình hình nguồn lực tại công ty
2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán
a) Tài khoản sử dụng: TK 632
- Giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền
- Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Sau mỗi lần xuất kho kế toán chưa ghi nhận giá vốn mà chỉ theo dõi về số lượng.
Cuối tháng tiến hành xác định đơn giá bình quân để tính giá vốn b) Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
c) Quy trình luân chuyển chứng từ
Khi nhận được hơp đồng kinh tế, xácđịnh đượcvật tư cần thiết để thực hiện công việcđã ghi trong hợp đồng. Phòng kế hoạch- kỹ thuật- vật tư kiểm tra số lượng vật tư cần dùng đã có sẵn trong kho, nếu không đủ thì sẽ lập Bản đề nghị mua vật tư phục vụsản xuất gửi lên Giám đốc Công ty Cổ phần cấp nướcQuảng Bình. Sau khi được phê duyệt Bản đề nghị mua vật tư phục vu sản xuất thì Trưởng phòng kế hoach- kỹ thuât - vật tư tiến hànhlập Hơp đồng kinh tế và Yêu cầu cung cấp vật tư gửi cho Công ty bán hàng. Sau khi nhận được hàng hóa, thủ kho sẽ lập Biên bản kiểm tra và nghiệmthu vật tư- hàng hóa trước khi nhập kho. Sau đó tiến hành lập phiếu nhập kho để nhập hàng hóa, vật tư vào kho.Khi đã cóđủ lượng hàng hóa, vật tư cần dùng, thì thực hiện xuất kho để thực hiện hợp đồng kinh tế với kháchhàng đồng thời lập phiếu xuất kho.
Định khoản Nợ TK632 Có TK 156
Đối với TK632, hàng ngày khi nhận được các chứng từ xuất kho, kế toán sẽkiểm tra, đối chiếu các chứng từ liên quan nhưđơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hóađơn GTGT,… Sau đó tiến hành nhập số lượng thực xuất vào máy tính, theo phương pháp bình quân gia quyền cuối quý, giá vốn của hàng hóa sẽđược tính toán tự động vào cuối mỗi quý. Phần mềm kế toán tự động phân bổ vào sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK 632.
Cuối quý, kết chuyển sang TK 911 để xácđịnh kết quả kinh doanh.
Cuối năm tài chính, hệ thống sổ tự động tập hợp giá vốn hàng bán đã kết chuyển của cả năm để cho ra kết quả cuối cùng trên Báo cáo kết quả kinh doanh.
d) Ví dụ minh họa
Mua xi măng bỉm sơn và thép hình 63*63 theo hóađơn số 0002521để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh.
Khi xuất kho kế toán chi theo dõi vè mặt số lượng, đến cuối mỗi quý,phần mềm sẽ tự động cập nhập tính toán giá vốn cho mỗi phiếu xuất kho
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
Mẫu phiếu nhập kho Mẫu số 01- VT
Đơn vị: Cty CP cấp nước Quảng Bình (Ban hành theo thông tư số Địa chỉ: 81 Lý Thường Kiệt- Đồng Hới-QB 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014 của BTC) PHIẾU NHẬP KHO
Ngày03 tháng 11 năm 2015 Số: 1950
Họ tên ngườigiao hàng: Ma Văn Hải
Đơn vị: KH0082- Cty KD VLXD&DVTM Trung Nga Địa chỉ: Phòng kế hoạch- kỹ thuật
Số hóađơn: 2521 Ngày; 26/10/2015
Tài khoản có: 331111- Phải trả ngắn hạn người bán; HĐ SXKD (VNĐ)
Kho Vật tư Đvt Tài khoản Số lượng Giá Tiền
KVP Xi măng sông Gianh Kg 1521 20.000 1.455 29.090.910
KVP Thép hình 63*63 Kg 1521 350 12.273 4.295.455
KVP Co 90ỉ 27 Cỏi 1521 2000 3.298 6.596.000
Tổng cộng tiền hàng 33.386.365
Tổng cộng chi phí 0
Tổng cộng tiền thuế 3.338.636
Tổng cộng 36.725.001
-Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm hai mươi tám ngàn ba trăm năm mươi lăm ngàn đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo:...01...
Ngày 28 tháng 09 năm 2015 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
Mẫu phiếu xuất kho
Mẫu số 02- VT Đơn vị: Cty CP cấp nước Quảng Bình (Ban hành theo thông tư số Địa chỉ: 81 Lý Thường Kiệt- Đồng Hới-QB 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO Ngày05 tháng 12 năm 2015
Số: 1712
NỢ632:128.355
CÓ 1521:128.355 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Sơn.
Địa chỉ (bộ phận) Phòng KH-KT-VT
Lý do xuất kho: Xuất kho để lắp đặt hệ thống cấp nước đầu nguồn theo hợp đồng 851/2015/HĐLĐ
Xuất tại kho:Công ty - Địađiểm:81 Lý Thường Kiệt- TP Đồng Hới.
ST
T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ,sản phẩm, hàng hóa
Mã
số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành Yêu tiền
cầu
Thực xuất
1 Cao su non cuộn 5,0 5,0
2 Dầu nhờn Kg 0,08 0,08
3 Hộp bảo vệ đồng hồ hộp 1,0 1,0
4 Keo dánống Kg 0,05 0,05
5 Xi măng PC40 sông Gianh Kg 5,0 5,0
Tổ
ng X x x x x
-Tổng số tiền (viết bằng chữ):
- Số chứng từ gốc kèm theo:...
Ngày05 tháng12 năm 2015 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
Mẫu số cái TK 632
CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH 81 Lý Thường Kiệt- TP Đồng Hới
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) SỔ CÁI
Tên tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/10/2015 đến31/12/2015 Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký
chung Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngày
tháng
Trang sổ
STT dòng
TK
đối ứng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
-Số dư đầu năm 0
…. …. ….. … … …..
5/12
…..
31/12
PX 1712
……...
PKT 201512
05/12
31/12
Xuất hộp bảo vệ đồng hồ cho Nguyễn Văn Huy
……….
K/c DTBH thuần vào KQKD
1521
……..
911
92.289
……….
14.597.668.324
Tổng phát sinh nợ: 14.597.668.324 Tổng phát sinh có: 14.597.668.324 Số dư cuối kỳ: 0
- Sổ này có …. trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ….
- Ngày mở sổ: 25/02/2016…
Ngày... tháng.... năm ...
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương