CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THUVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH
2.2 Tình hình nguồn lực tại công ty
2.3.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a) Tài khoản sử dụng: TK 821 b) Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi
- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước c) Quy trình hạch toán
Khi phát sinh thuế TNDN hiện hành kế toán thực hiện kiểm tra, tổng hợp số liệu và nhập số liệu đó vào máy tính, máy tính tự động cập nhật vào sổ cái, sổ chi tiết TK 821
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
Trong năm kế toán ướctính lơi nhuận trong năm sẽđạt được và nộp số thuế TNDN tạm nộp, miễn sao phải không dưới 80% lợi nhuận ước tính, và ghi nhận số thuếTNDN tạm nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành đồng thời định khoản
Nợ TK 821 Có TK 3334
Cuối năm, nếu số thuế TNDN tạm tính phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế phải nộp trong năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành. Trường hợp số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộp trong năm đó, kế toán ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp. Cuối năm kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong năm.
Mẫu giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
Mẫu số C1-02/N5
GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (TT số 119/2014/TT-BTC ngày Tiền mặt chuyển khoản 25/08/2014 của Bộ Tài Chính)
(Đánh dấu x vào ô tương ứng) Mã hiệu : MN00510114
Số 7429123
Người nộp thuế: CÔNG TY CÔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH Mã số thuế: 31001300287 Địa chỉ: Số 81, Lý Thường Kiệt – Phường Đồng Mỹ, Huyện Đồng Mỹ, Thành Phố Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình Người nộp thay:
Địa chỉ:
Đề nghị: Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam Trích TK số: 53110000164632 Hoặc thu tiền mặt để:
Nộp vào NSNN TK tạm thu (1) TK thu hồi quỹ GTGT (2)
Tại KBNN: Phòng giao dịch KBNN Quảng Bình Tỉnh/TP: Quảng Bình Mở tại NHTM ủy nhiệm thu:
Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền(3) Kiểm toán NN
Thanh tra CP
Cơ quan quản thu: Chi cục thuế tỉnh Quảng Bình
Tờ khai: HQ số(1) Ngày Loại hình XNK(1)
Phần dành cho NNT ghi khi nôp tiền vào NSNN Phần dành cho NH ủy nhiệm thu/KBNN ghi khi thu tiền(*)
STT Nội dung các khoản nộp NS(4) Số tiền Mã NDKT Mã chương
1
Thuế thu nhập doanh nghiệp của các đơn vị không hạch toán ngành, Kỳ 12/2015
300.000.000 1052 564
Tổng tiền 300.000.000
Tổng tiền ghi bằng chữ: Ba trăm triệu đồng chẳn.
PHẦN KBNN GHI
Mã CQ thu Nỡ TK
Mã ĐBHC Có TK
Mã nguồn NSNN Không ghi vào
khu vực này
Người ký:CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP THOÁT NƯỚC Ngày ký: 28/12/2015 13:40:28
Người ký:TỔNG CỤC THUẾ Ngày ký: 28/12/2015 13:40:28
Người ký:NGÂN HÀNG ĐT VÀ PHÁT TRIÊN VIỆT NAM Ngày ký: 28/12/2015 13:40:28
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương Mẫu số cái TK 821
CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH
81 Lý Thường Kiệt- TP Đồng Hới
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) SỔ CÁI
Tên tài khoản 821: Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp Từ ngày 01/04/2015 đến31/12/2015
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từa
Diễn giải
Nhật ký chung
Số hiệu Số tiền
Số hiệu Ngày tháng
Trang sổ
STT dòng
TK
đối ứng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
-Số dư đầu năm 0
31/12 PK1 TNDN 31/12 Thuế TNDN phải nộp năm 2015
3334 551.834.258
31/12 PKT 201512 31/12 K/c CP thuế TNDN hiện hành
911 551.834.258
Tổng phát sinh nợ:551.834.258 Tổng phát sinh có:551.834.258 Số dư cuối kỳ: 0 - Sổ này có 01…. trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01….
- Ngày mở sổ: 25/02/2016…
Ngày... tháng.... năm ...
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương