CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THUVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH
2.2 Tình hình nguồn lực tại công ty
2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a) Tài khoản sử dụng
Căn cứ vào thông tư 200 để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ công ty sử dụng tài khoản 511, chi tiết cho mỗi mặt hang như sau:
-TK 51121: Doanh thu bán hàng nước máy: bên ngoài
- TK 51131: Doanh thu cung cấp lắp đặt ống nhánh: bên ngoài - TK 5118: Doanh thu khác
b) Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Hơp đồng kinh tế
- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng c) Quy trình luân chuyển chứng từ
Khách hàng có nhu cầu mua hàng hóa, sẽ giao dịch với phòng kinh doanh thông qua điện thoại hay đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế. Phòng kinh doanh kiểm tra mức độ thảo mãn yêu cầu hàng hóa của khách hàng để đưa ra quyết định chấp nhận hay từ chối. Khi được chấp nhận thì:
- Đối với hoat động cung cấp nước máy
Công ty tiến hành lâp “ HỢP ĐỒNG DỊCH VỤ CẤP NƯỚC” do Phòng Quan hệ khách hàng phụ trách. Hợp đồng được lập thành 3 bản, 1 bản do khách hàng giữ, 2 bản
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
còn lại do công ty giữ. Theo định kỳ( thường là theo tháng) công ty có trách nhiệm đọc và ghi chỉ số đồng hồ để xác định chính xác khối lượng nước đã tiêu thụ trong tháng.
Dựa trên số đồng hồ đã được kiểm tra Phòng Tài vụ- Kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT. Khách hàng sẽ phải thanh toán ngay cho công ty khi nhận được hóa đơn tiền nước bằng các phương thức như trả tiền mặt, chuyển khoản hoặc bằng các hình thức thanh toán thông dụng được hai bên chấp nhận trường hợp khách hàng chưa thể thanh toán tiền sử dụng nước khi nhận được giấy báo nợ tiền nước thì phải phải đến thanh toán cho công ty tại trụ sở ghi trên giấy báo nợ. Từ đó, Phòng Tài vụ- Kế toán tiến hành lập phiếu thu và thực hiện các định khoản trên phần mềm máy tính
- Đối với hoạt động lắp đặt hế thống cấp nước
Công ty tiến hành lập “ HỢP ĐỒNG LẮP ĐẶT HỆ THỐNG CẤP NƯỚC” và “ BIÊN BẢN KHỐI LƯỢNG”, “ PHIẾU ĐĂNG KÝ LẮP ĐẶT HẸ THỐNG CẤP NƯỚC” do Phòng Quan hệ khách hàng phụ trách. Hợp đồng được lập thành 3 bản, 1 bản do khách hàng giữ, 2 bản còn lại do công ty giữ. Sau khi công trình hoàn thành, 2 bên tiến hành nghiệm thu khối lượng thực tế để quyết toán công trình. Từ đó Phòng Kế toán- Tài vụ tiến hành lập hóa đơn GTGT và tiến hành định khoản trên phần mềm kế toán, đồng thời lập phiếu thu nếu thu tiền ngay.
- Đối với hoạt động khác
Sau khi xem xét nhu cầu của khách hàng và khả năng của công ty, kế toán vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho, lâp hóa đơn và phiếu thu (nếu thu tiền ngay), và thực hiện các bút toán định khoản trên phần mềm máy tính
d) Quy trình ghi sổ
Hàng ngày khi có nghiệp vu kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, căn cứ vào chứng từ gốc (đơn đặt hang, hóađơn GTGT, phiếu thu, GBC,…) kế toán tiến hàng nhập vào máy tính. Theo trình tự được cài đặt trên phần mềm kế toán, số liệu sẽ được tự động cập nhật vào sổ chi tiết, sổ cái TK 511, bảng kê hóađơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán và các sổ của các TK liên quan như TK 131,111,112. Cuối quý, kết
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
e) Ví dụ minh họa
Ví dụ 1: Ngày 20/1/2016, theo định kỳ công ty cử người đi kiểm tra đồng hồ số cho gia đình ông Nguyễn Bá Thanh, kế toán dựa vào thông số do người kiểm tra đồng hồ số mang về để tiến hành lập hóa đơn và phiếu thu.
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, kế toán định khoản, nhập vào phần mềm máy tính Nợ TK 131 164.587
Có TK 5112 131.428 Có TK 33311 6.571 Có TK 3339 26.588
Nếu trả tiền ngay, căn cứ vào phiếuthu kế toán định khoản Nợ TK 111 164.587
Có TK 5112 131.428 Có TK 33311 6.571 Có TK 3339 26.588
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
Mẫu hóađơn
CÔNG TY CỔ PHẦN Mẫu số: 01GTKT2/001
CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH
HÓA ĐƠN TIỀN NƯỚC (GTGT) Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: QB/15P
Địa chỉ: 81 Lý Thường Kiệt.TP Đồng Hới Ngày 20 tháng 1 năm 2016 Số: 0298798 Điện thoại: 0523.825850;3822610
MST: 3100130287
Tài khoản: 3800211-000045 tạiNgân hàng nông nghiệp Quảng Bình
Khách hàng: NGUYỄN BÁ THANH Địa chỉ: Thôn Tân Phú- Quang Phú
MST: Điện thoại:
Hợp đồng số 0 ngày... tháng.... năm.... Mã KH: DHTPHAP101016
Tháng năm sử dụng
Chỉ số đồng hồ
Đối tượng sử dụng
Khối lượng sử
dụng Đơn giá Thành tiền
Mới Cũ
Từ 12/12- 15/01 1.081 1.058 Sinh hoạt 23 5.714,28 131.428
-Tiền thuê bao đồng hồ:...
-Tiền thuê GTGT (5%)...6.571 -Phí bảo vệ môi trường đối với nước thải:...26.588 -Tổng cộng tiền thanh toán 164.587
-Tổng số tiền bằng chữ: Một trăm sáu mươi bốn nghìn,năm trăm tám mươi bảy đồng
Khách hàng Thu ngân Thủ trưởng đơn vị
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
Mẫu phiếu thu
Mẫu số 01-TT
CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC QỦANG BÌNH (Ban hànhtheo Thông tư số 200/2014/TT-BTC 81 – Lý Thường Kiệt – TP Đồng Hới ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)
PHIẾU THU
Ngày20 tháng01năm 2016 Số:758
Nợ 111.1 164.587 Có 511.2 131.428
333.11 6.571 333.9 26.588
Họ và tên người nộp tiền: ....Nguyễn Bá Thanh...
Địa chỉ: ...Thôn Tân Phú- Quang Phú...
Lý do nộp: ...Thu tiền nước từ ngày 12/12 đến 15/01/2016...
Số tiền: ...164.587...VNĐ...
Bằng chữ: ..Một trăm sáu mươi bốn.nghìn, năm trăm tám mươi bảy đồng...
Kèm theo: ....01 chứng từ gốc...
Ngày..20...tháng01.... năm..2016...
GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP THỦ QŨY NGƯỜI NỘP TIỀN
Đã nhậnđủ số tiền (viết bằng chữ):……….
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
Ví dụ 2: Công ty TNHH Đầu tư và xây dựng Hương Sắc ký hợp đồng với Công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình lắp đặt hệ thống cấp nước đầu nguồntheo hợp đồng số 851/2015/ HĐLĐ.
Căn cứ vào phiếuđăng ký lắp đặt hệ thống cấp nước đầu nguồn của khách hàng và căn cứ vào kết qủa khảo sát hiện trường, Phòng Quan hệ khách hàng đưa hợp đồng lắp đặt hệ thống cấp nước đầu nguồn theo Hợp đồngsố 851/2015/ HĐLĐ giao cho bộ phận cung ứng vật tư để chuẩn bị số vật tư trên, sau khi số lượng vật tư nhập kho đầyđủ xuất cho bộ phận kỹ thuật của công ty để lắp đặt hoàn thành hợp đồng nêu trên.
Sau khi lắp đặt hoàn thành hai bên tiến hành nghiệm thu thanh toán. Kế toán bán hàng xácđịnh doanh thu và quyết toán công trình trên. Cụ thể:
Kế toán lập hóađơn GTGT gồm 3 liên( Liên 1 lưu, liên 2 giao khách hàng, liên 3 chuyển cho phòng kế toán) và phiếu xuất kho đánh số thứ tự cho các hóađơn từ đầu tháng đến cuối tháng.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 131 4.138.000
Có TK 51131 3.761.818 Có TK 33311 376.182
Cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản 911
`
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/002 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: NQ/11P
Liên 1- Lưu Số: 0001908
Ngày 28 tháng 9 năm 2015 Số: 0003642
Đơn vị bán hàng:Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP THOÁT NƯỚC QUẢNG BÌNH Mã số thuế:3100130287 CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH Địa chỉ: Số 81 Lý Thường Kiệt- Thành phố Đồng Hới- Tỉnh Quảng Bình.
Điện thoại0523.820699.Số tài khoản: 3800211-000045,tại NH Nông Nghiệp Quảng Bình Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Hương Sắc Mã số thuế: 3100382654
Địa chỉ: Số 32A đường Nguyễn Hữu Cảnh-P.HảiĐình-TP.Đồng Hới-T.Quảng Bình.
Hình thức thanh toán:Tiền mặt Số tài khoản:………..
TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng
Đơn
giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1
Lắp đặt HTCN đầu nguồn theo HĐ số
851/2015/HĐLĐ Đồng 3.761.818
Cộng tiền hàng: 3.761.818 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 376.182 Tổng cộng tiền thanh toán: 4.138.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu một trăm ba mươi tám ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người viết hóa đơn Thủ trưởng đơn vị
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
Mẫu số cái TK 51121
CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH 81 Lý Thường Kiệt- TP Đồng Hới
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) SỔ CÁI
Tên tài khoản 51121-Doanh thu bán nước máy bên ngoài Từ ngày 01/10/2015 đến31/12/2015
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký
chung Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngày
tháng
Trang sổ
STT dòng
TK
đối ứng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
-Số dư đầu năm 0
…. …. …. … … …..
20/11
…..
31/12
31/12
HĐ 0298798
……...
PKT 201512
PKT 201512 20/11
.31/12
31/12
Thu tiền nước của Nguyễn Bá Thanh từ 12/12-15/01
………..
K/c DTBH thuần vào KQKD
K/c DTBH thuần vào KQKD
131
……..
911
911
………..
1.240.469.622
11.753.568.294
131.428
……….
Tổng phát sinh nợ: 12.994.037.916 Tổng phát sinh có: 12.994.037.916 Số dư cuối kỳ: 0
- Sổ này có …. trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ….
- Ngày mở sổ: 25/02/2016…
Ngày... tháng.... năm ...
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương