CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THUVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH
2.2 Tình hình nguồn lực tại công ty
2.3.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
a) Tài khoản sử dụng; TK 911 b) Quy trình
Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành kết chuyển các khoản chi phí, doanh thu phát sinh sang TK 911.
Đến cuối năm, máy sẽ tổng hợp số phát sinh trên TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của năm và lập báo cáo kết quả kinh doanh năm. Việc kết chuyển để xác định và lập báo cáo kết quả kinh doanh theo từng quý của công ty chỉ là yêu cầu nội bộ nhằm theo dõi, nắm rõ tình hình hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc xác định các nguyên nhân chủ quan và rủi ro khách quan, chủ quan dẫn đến kết quả đó để công ty thực hiện những chính sách, phương pháp thúc đẩy hoạt động đồng thời giảm áp lực làm việc khi đến cuối năm tài chính.
Cụ thể 31/12, kế toán kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong quý 4 năm 2015
Căn cứ vào sổ cái TK 911, ta có: Tổng phát sinh nợ: 303.532.700 Tổng phát sinh có: 2.466.258.550
Kết quả kinh doanh trong quý 4: 2.162.725.850
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
Mẫu số cái TK 911
CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH
81 Lý Thường Kiệt- TP Đồng Hới
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) SỔ CÁI
Tên tài khoản 911: Xácđịnh kết quả kinh doanh Từ ngày 01/10/2015 đến31/12/2015
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung Số hiệu
Số tiền
Số hiệu Ngày tháng
Trang
sổ STT
dòng
TK đối ứng
Nợ Có
A B C D E G H 1 2
-Số dư đầu năm 0
31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12
PKT 201512 PKT 201512 PKT 201512 PKT 201512 PKT 201512 PKT 201512
31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12
K/c thuế TNDN hh
K/c DTT vào KQKD K/c GVHB K/c CPTC K/c CPBH K/c CP QLDN
8211 511 632 635 641 642
551.834.258
14.597.668.320 631.000.000 135.592.597 681.479.929
14.324.807.130
31/12 31/12 31/12
PKT 201512 PKT 201512 PKT 201512
31/12 31/12 31/12
K/c DTTC K/c thu nhập khác K/c lãi lỗ trong kỳ
515 711
4212
317.869.101 727.273
1.954.171.596
Tổng phát sinh nợ: 16.597.575.100 Tổng phát sinh có: 16.597.575.100 Số dư cuối kỳ: 0
- Sổ này có 05…. trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 05….
- Ngày mở sổ: 25/02/2016…
Ngày... tháng.... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
Mẫu số cái TK 4212
CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH
81 Lý Thường Kiệt- TP Đồng Hới
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) SỔ CÁI
Tên tài khoản 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay Từ ngày 01/04/2015 đến31/12/2015
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngày
tháng
Trang sổ
STT dòng
TK
đối ứng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
-Số dư đầu năm 0
31/12
31/12
PK1 219
PK1 PPLN
31/12
31/12
Giảm LN 2015 tăng LN 2014 theo BB ktra thuế
Trích quỹ đầu tư phát triển 2015
4211
414
177.787.192
293.475.492
31/12
31/12
31/12
PK1 PPLN
PKT 201512
PKT 201512 31/12
31/12
31/12
Trích quỹ khen thưởng phúc lợi K/c lãi lỗ phát sinh trong kỳ
K/c lãi lỗ phát sinh trong kỳ
3532 911
911
195.650.328
2.466.258.550
303.532.700
Tổng phát sinh nợ: 3.133.171.562 Tổng phát sinh có: 303.532.700
Số dư cuối kỳ: 0 - Sổ này có 05…. trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 05….
- Ngày mở sổ: 25/02/2016…
Ngày... tháng.... năm ...
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH
1.1 Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình
Trải qua một quá trình thành lập và phát triển, Công ty CP Cấp nước Quảng Bình đã khẳng định được vị trí của mình trên thị trường, tạo chỗ đứng vững chắc và tạo được uy tính với khách hàng. Có được sự thành công đó, không thể không kể đến sự đóng góp của cán bộ công nhân viên phòng kế toán với nhiệm vụ phản ánh kịp thời các hoạt động kinh doanh của Công ty để các nhà quản lý kịp thời đưa ra các chính sách, chiến lược phát triển đáp ứng nhu cầu và tình hình hoạt động của Công ty.
- Về bộ máy kế toán:
Công ty CP Cấp nước Quảng Bình đã tổ chức bộ máy kế toán khoa học có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các nhân viên. Dưới sự chỉ đạo, hướng dẫn của kế toán trưởng, các nhân viên được phân công quản lý các khoản mục một cách hợp lý, khoa học, phù hợp năng lực của từng người, từ đó tạo ra một môi trường làm việc chủ động, hiệu quả, năng suất, thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu cuối mỗi kỳ kế toán. Bên cạnh đó, việc phân công cụ thể rõ ràng tạo điều kiện cho các bộ phận tự kiểm tra, hỗ trợ lẫn nhau, tránh được những rủi ro, sai sót trong công viêc.
- Về công tác tổ chức kế toán:
Công ty luôn căn cứ vào chế độ kế toán và Luật kế toán nhà nước ban hành.
Công ty thường xuyên cập nhật những thông tin mới nhất về quyết định, thông tư để sửa đổi, bố sung cho phù hợp.
Công ty hiện đang rất thành công trong việc sử dụng hình thức kế toán máy. So với việc ghi chép bằng tay thì việc áp dụng phần mềm kế toán máy dễ dàng, nhanh
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
- Về hệ thống báo cáo, hệ thống báo cáo kế toán tài chính được công ty xây dựng đầy đủ đáp ứng yêu cầu kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị cũng như của cơ quan Quản lý Nhà nước. Ngoài ra kế toán còn lập báo cáo theo quý để Giám đốc kiểm tra và còn nhằm mục đích cung cấp thông tin để các cấp lãnh đạo kịp thời đưa ra những chính sách, quyết định kinh doanh kịp thời góp phần nân cao hiệu quả kinh doanh của công ty.
1.2 Đánh giá về công tác doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Cấp nước Quảng Bình
1.2.1 Ưu điểm
- Nhìn chung, công tác hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình đã tuân thủ những quy định của Chuẩn mực, Chế độ kế toán Việt Nam: Số hiệu tài khoản, cách thức hạch toán,trình tự ghi sổ,…
- Về chứng từ:
+ Các chứng từ được sử dụng đúng mẫu của Bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ.
+ Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời.
+ Việc luân chuyển chứng từ tương đối tốt, có khoa học, các chứng từ được phân loại, hệ thống theo các nghiệp vụ trước khi đưa vào lưu trữ. Các chứng từ được sắp xếp lưu trữ phân chia theo thời gian để tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu.
- Về công tác kế toán máy:
+ Việc hạch toán kế toán được thực hiện trên phần mềm kế toán giúp công việc kế toán được thực hiện dễ dàng hơn. Thuận tiện hơn rất nhiều trong việc nhập liệu, theo dõi,xuất báo cáo
+ Mô hình bô máy kế toán của công ty là kế toán tâp trung. Hình thức tổ chức bô máy kế toán tạo điều kiên thuân lợi cho việc giám sát tại chỗ trên văn phòng công ty
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
+ Bộ máy kế toán của công ty đã không ngừng tìm tòi, hoàn thiện và nâng cao để đáp ứng nhu cầu kinh doanh ngày một đa dạng của Công ty. Đến nay, hệ thống kế toán của công ty được tổ chức tương đối hoàn chính, gọn nhẹ, nắm chắc chức năng của từng bộ phận mình quản lý. Đội ngũ kế toán viên trẻ tuổi, năng động và tràn đầy nhiệt huyết, có tinh thần trách nhiệm cao
+ Công tác kế toán đi vào nề nếp, các chi phí phát sinh không cao so với dự toán chi phí kế hoạch năm do đó công tác kế toán không bị biến động lớn
- Về hệ thống tài khoản:
+ Ngoài các tài khoản cấp 1, cấp 2 theo quy định, hệ thống tài khoản của công ty còn được mở thêm nhiều tài khoản chi tiết khác, đặc biệt là tài khoản doanh thu để thuận tiện trong việc theo dõi doanh thu.
- Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh về bán hàng và cung cấp dịch vụ đều được kế toán ghi nhận doanh thu một cách kịp thời chính xác và hợp lý đảm bảo nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận doanh thu và chi phí phát sinh liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó. Giá vốn hàng bán được phần mềm tự động cập nhật, tính toán,cuối kỳ chỉ cần thao tác trên máy, phần mềm tự động tính giá vốn trong kỳ và cập nhật vào hệ thống.
Tóm lại, công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty đã tuân thủ theo đúng chế độ kế toán hiện hành quy định về mở sổ và ghi chép vào sổ kế toán, sử dụng các chứng từ có liên quan đảm bảo số liệu kế toán được phản ánh chính xác, kịp thời nhanh chóng, giúp ban lãnh đạo công ty trong việc hoạch định chính sách kinh doanh trong thời gian tới
1.2.2 Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm trên thì công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty còn tồn tại những hạn chế sau:
- Khối lượng công việc kế toán chủ yếu tập trung dồn vào cuối kỳ nên khó tránh khỏi những sai sót trong công việc, đồng thời làm ảnh hưởng tới thời gian hoàn thành
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
- Về đội ngũ kế toán: Mặc dù đa số các nhân viên phòng kế toán đều có trình độ đại học, cao đẳng, tuy nhiên do còn trẻ, kinh nghiệm trong công việc chưa nhiều nên việc xử lý những nghiệp vụ phức tạp cũng sẽ gặp những khó khăn nhất định
- Các chứng từ hạch toán doanh thu dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán có thể 2, 3 ngày mới lập dẫn đến việc doanh thu không đúng với ngày lập hóa đơn.
- Về chính sách thu nợ: Công ty chưa thực sự quan tâm đến chính sách thu hồi nợ, lượng nợ phải thu lớn, gây mất chủ động trong vấn đề sử dụng vốn, vòng quay vốn không được sử dụng hiệu quả, ảnh hưởng lớn đến công ty trong quá trình kinh doanh
1.3 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình
Qua thời gian thực tập tại công ty, sau khi tìm hiểu và nắm bắt thực tế tôi thấy tổ chức công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nhìn chung thực hiện khá nghiêm túc nhưng bên cạnh đó vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhất định. Trên cơ sở lý luận đã học kết hợp với thực hiện nghiệp vụ kế toán, tôi xin đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa tổ chức kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
- Giải pháp cho nhượcđiểm công việc tồnđọng cuối kỳ
Các nghiệp vụ phát sinh ngày nào thì cuối ngày phải được hạch toán vào doanh thu của ngày đó, để có thể theo dõi doanh thu hằng ngày
Trên thị trường hiện nay, có rất nhiều các phần mềm kế toán để công ty có thể chọn lựa như phần mềm kế toán MISA, SMART,….Công ty có thể thể tìm thêm các đối tác để mua hoặc đặt hang phần mềm để phù hợp với đặc điểm kinh doanh và đặc điểm bộ máy kế toán.
Việc áp dụng phần mềm kế toán tại doanh nghiêp thể hiện sự nhanh nhẹn, thích nghi với nền công nghệ hiện đại. Hiện tại, phòng kế toán đã được trang bi đầy đủ máy vi tính phục vụ công tác kế toán. Đó là điều kiện thuận lợi để ứng dụng phần mềm kế toán vào công ty
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Hà Diệu Thương
- Giải pháp nâng cao chất lượng đội ngũ kế toán viên.
Để có bộ máy kế toán hoàn chỉnh, hoạt động hiệu quả, đảm bảo cho việc cung cấp thông tin, số liệu phục vụ cho việc lập báo cáo theo quy định của pháp luật thì cần hoàn thiện bô máy kế toán và hạch toán kế toán trong công ty.
Trước tiên công ty nên chú trọng đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho kế toán viên, cử người đi học các lớp tập huấn về chế độ kế toán, bồi dưỡng kiến thức về kế toán tài chính, sử dụng máy vi tính về các kỹ năng excel , word, am hiểu các phần mền kế toán nhằm nâng cao hiệu quả hạch toán kế toán.
- Về chính sách thu hồi nợ
Công ty phải thường xuyên quan tâm đốc thúc khách hàng nợ tiền và những người liên quantham gia sát vào công tác thu hồi nợ. Có chính sách thưởng phạt cho những cá nhân đạt thành tích tốt trong công tác thu hồi nợ cũng như không hoàn thành nhiệm vụ. Đưa ra những chính sách khuyến khích khác hàng trả nợ sớm trong đó quan trọng là chính sách khuyến khích chiết khấu thanh toán
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ