PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ
2.1. Giới thiệu khái quát về DNTN Ngô Đồng
2.2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.2.2. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong công tác kế toán thuế TNDN, DNTN Ngô Đồng sử dụng các chứng từ:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu số 03/TNDN, ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính);
- Phụ lục Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (mẫu số 03-1A/TNDN, ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính);
- Giấy nộp tiền vào NSNN.
(2) Sổ kế toán
Để theo dõi và quản lý thuế TNDN, doanh nghiệp sử dụng các sổ sách kế toán:
- Bảng kê chi tiết tiền gửi Ngân hàng TMCP Công Thương - Sổ Cái tổng hợp TK 3334, 821
(3) Tài khoản kế toán
Các tài khoản kế toán được sử dụng để hạch toán thuế TNDN - TK 3334: “Thuế thu nhập doanh nghiệp”
- TK 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
(4) Phương pháp tính thuế TNDN tạm tính và thuế TNDN phải nộp (a) Phương pháp tính thuế TNDN tạm tính
Theo quy định mới nhất của Bộ Tài chính đang được áp dụng, căn cứ vào kết quả kinh, doanh nghiệp thực hiện tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý, chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp không phải nộp Tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý.
Kế toán sử dụng TK 3334 - Thuế TNDN để theo dõi số thuế TNDN đã nộp từng quý trong năm.
Căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh mỗi quý, thuế TNDN tạm tính trong bốn quý của năm 2015 được xác định như sau:
Quý I
Doanh thu phát sinh:31.117.647.527 đồng Chi phí hợp lý phát sinh:32.209.606.433 đồng
Thu nhập chịu thuế =Doanh thu phát sinh – Chi phí hợp lý phát sinh
= 31.117.647.527 - 32.209.606.433
= - 1.091.958.905 đồng
Thu nhập tính thuế =Thu nhập chịu thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển
= - 1.091.958.905 đồng
Vậy, trong Quý I, doanh nghiệp xác định kết quả hoạt động kinh doanh bị thua lỗ nên không cần tạm nộp thuế TNDN. Khoản lỗ 1.091.958.905 đồng được kết chuyển sang Quý II để tính thuế TNDN.
Cách thức xác định thuế TNDN tạm tính các Quý II, III, IV thực hiện tương tự như cách tính ở Quý I.
Quý II
Doanh thu phát sinh:57.909.580.397 đồng
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Chi phí hợp lý phát sinh:57.498.775.369 đồng
Thu nhập chịu thuế = 57.909.580.397 - 57.498.775.369
= 410.805.028 đồng
Thu nhập tính thuế = 410.805.028 - 1.091.958.905
= - 681.153.878 đồng
Vậy, trong Quý II, sau khi kết chuyển lỗ từ Quý I sang thì thu nhập tính thuế của doanh nghiệp mang giá trị âm nên doanh nghiệp không cần tạm nộp thuế TNDN.
Khoản lỗ 681.153.878 đồng được kết chuyển sang Quý III để tính thuế TNDN.
Quý III
Doanh thu phát sinh:72.021.982.814 đồng Chi phí hợp lý phát sinh:71.632.262.238 đồng
Thu nhập chịu thuế = 72.021.982.814 - 71.632.262.238
= 389.720.576 đồng
Thu nhập tính thuế = 389.720.576 - 681.153.878
= - 291.433.302 đồng
Vậy, trong Quý III, sau khi kết chuyển lỗ từ Quý II sang thì thu nhập tính thuế của doanh nghiệp mang giá trị âm nên doanh nghiệp không cần tạm nộp thuế TNDN.
Khoản lỗ 291.433.302 đồng được kết chuyển sang Quý IV để tính thuế TNDN.
Quý IV
Doanh thu phát sinh: 67.197.415.926 đồng Chi phí hợp lý phát sinh:66.545.230.068 đồng
Thu nhập chịu thuế = 67.197.415.926 - 66.545.230.068
= 652.185.857 đồng
Thu nhập tính thuế = 652.185.857 - 291.433.302
= 360.752.555 đồng
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
= 360.752.555 x 22%
= 79.365.562 đồng
Trong Quý IV, ta xác định được số thuế TNDN phải nộp là 79.365.562 đồng.
Định khoản kế toán
Nợ TK 821 79.365.562
Có TK 3334 79.365.562 (b) Tạm nộp thuế TNDN
Theo nguyên tắc, việc tạm nộp thuế TNDN được thực hiện sau khi doanh nghiệp hoàn tất việc tính thuế TNDN tạm tính. Tuy nhiên, số tiền thuế mà doanh nghiệp tạm nộp hàng quý thường không bằng số thuế mà doanh nghiệp đã tạm tính.
Trong quá trình xác định thuế TNDN tạm tính, thu nhập tính thuế trong các Quý I, II, III cho kết quả âm, doanh nghiệp không cần tạm nộp thuế TNDN. Tuy nhiên, ngày 21/07/2015, doanh nghiệp vẫn tiến hành trích tài khoản tiền gửi ở Ngân hàng TMCP Công Thương – Chi nhánh Huế để tạm nộp thuế, số tiền 8.214.976 đồng.
Kế toán tiến hành in Giấy nộp tiền vào NSNN để làm căn cứ hạch toán và lưu trữ.
Định khoản
Nợ TK 3334 8.214.976
Có TK 112 8.214.976
Nghiệp vụ được ghi nhận và theo dõi trên Bảng kê chi tiết tiền gửi Ngân hàng
TMCP Công Thương.ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Mẫu số: C1- 02/NS (ban hành kèm theo Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài
Chính Mã hiệu: …………..
Số: 9118196
Biểu 2.14: Giấy nộp tiền vào NSNN
GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt Chuyển khoản
(Đánh dấu X vào ô tương ứng)
Người nộp thuế: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGÔ ĐỒNG Mã số thuế: 3200151925 Địa chỉ: Km 14 Quốc lộ 9 - Thị trấn Cam Lộ
Quận, Huyện: Huyện Cam Lộ Tỉnh, TP: Quảng Trị
Người nộp thay: Mã số thuế:
Địa chỉ:
Huyện: Tỉnh, TP:
Đề nghị NH (KBNN): Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam trích TK số: 102010001745285 (hoặc) thu tiền mặt để:
Nộp vào NSNN x TK tạm thu (1):□ TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT (2) □ Tại KBNN: KBNN Cam Lộ - Quảng Trị tỉnh, TP: Quảng Trị
Mở tại NHTM ủy nhiệm thu:
Trường hợp nộp theo kết luận của CQ có thẩm quyền (3):
Kiểm toán NN □ Thanh tra TC □
Thanh tra CP □ CQ có thẩm quyền khác □
Tên cơ quan quản lý thu: Chi cục thuế Huyện Cam Lộ Mã CQ thu: 1056279
Tờ khai HQ, QĐ số (1): Ngày: loại hình XNK(1):
Không ghi vào khu vực này
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Phần dành cho NNT ghi khi nộp tiền vào NSNN Phần dành cho NH ủy nhiệm thu/KBNN ghi thu tiền (*) STT Nội dung các khoản nộp NS (4) Số tiền Mã NDKT ™ Mã chương
1 Thuế thu nhập DN của các đơn vị
không hạch toán toàn ngành. Kỳ 6/2015 8.214.976 1052 755 Tổng tiền
8.214.976
Tổng số tiền ghi bằng chữ: Sáu mươi hai triệu, bẩy trăm sáu mươi năm nghìn, tám trăm mười bảy đồng chẵn
PHẦN KBNN GHI
Mã CQ thu: Nợ TK:
Mã ĐBHC: Có TK:
Mã nguồn NSNN:
Người ký: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGÔ ĐỒNG
Ngày ký: 31/12/2015 11:28:04 Người ký: Tổng Cục Thuế Ngày ký: 31/12/2015 11:28:09
Người ký: NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM - TRUNG TÂM CÔNG NGHỆ THÔNG TIN
Ngày ký: 31/12/2015 11:28:17
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Trong Quý IV, doanh nghiệp đã tiến hành tạm nộp thuế TNDN trong các thời điểm sau:
Ngày 16/12/2015
Tạm nộp thuế TNDN, số tiền 24.000.000 đồng. Kế toán ghi nhận nghiệp vụ trên cơ sở Giấy nộp tiền vào NSNN số 9107155.
Định khoản:
Nợ TK 3334 24.000.000
Có TK 112 24.000.000
Ngày 16/12/2015
Tạm nộp thuế TNDN, số tiền 17.836.146 đồng. Kế toán ghi nhận nghiệp vụ trên cơ sở Giấy nộp tiền vào NSNN số 9107151.
Định khoản:
Nợ TK 3334 17.836.146
Có TK 112 17.836.146
Ngày 31/12/2015
Nộp thuế TNDN kỳ 12/2015 số tiền 28.000.000 đồng. Kế toán ghi nhận nghiệp vụ trên cơ sở Giấy nộp tiền vào NSNN số 9118202.
Định khoản:
Nợ TK 3334 28.000.000
Có TK 112 28.000.000
Tổng cộng trong năm 2015, số thuế TNDN đã tạm nộp là:
8.214.976 + 24.000.000 + 17.836.146 + 28.000.000 = 78.051.122 (đồng)
Các nghiệp vụ nộp thuế được kế toán ghi nhận vào Bảng kê chi tiết tiền gửi Ngân hàng TMCP Công Thương.
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
(5) Kê khai, quyết toán thuế và nộp thuế TNDN (a) Kê khai và quyết toán thuế TNDN
Cuối năm tài chính, trên cơ sở kết quả kinh doanh thực tế, kế toán nộp thuế tổng hợp các chỉ tiêu, lập “Tờ khai quyết toán thuế TNDN” (mẫu số 03/TNDN, ban hành theo thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) (có kèm theo Phụ lục Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh), xác định thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm tài chính. Tờ khai quyết toán thuế TNDN được lập và kết xuất với sự hỗ trợ của phần mềm Hỗ trợ kê khai. Các bước lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN cũng tương tự cách lập Tờ khai thuế GTGT.
Hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu số 03/TNDN).
- Báo cáo tài chính năm 2015 và các tài liệu có liên quan khác.
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Doanh nghiệp tiến hành nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN thông qua mạng Internet (trình tự tương tự khi nộp Tờ khai thuế GTGT).
Thời hạn nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN (kèm theo Phụ lục Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính).
Như vậy, theo quy định của Bộ Tài chính, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2015 là đến hết ngày 30/03/2016. Tuy nhiên, nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoàn thành tốt hơn nghĩa vụ đối với Nhà nước, Tổng Cục thuế đã gia hạn thời hạn nộp thuế thêm 4 ngày, tức hạn cuối là ngày 04/04/2016. Như vậy, tính đến ngày 04/04/2016 (thời hạn quyết toán thuế TNDN năm 2015) doanh nghiệp đã nộp tổng số thuế là 78.051.122 đồng.
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
_____________________
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01]Kỳ tính thuế:Năm 2015
[02] Lần đầu [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ] [ ] Doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ
[ ] Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [ ] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết
[04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất:
[05] Tỷ lệ (%): 0,00%
[06] Tên người nộp thuế: Doanh Nghiệp Tư Nhân Ngô Đồng [07] Mã số thuế: 3200151925
[08] Địa chỉ: Km 14, Quốc Lộ 9, Thị Trấn Cam Lộ
[09] Quận/huyện: Huyện Cam Lộ [10] Tỉnh/Thành phố: Tỉnh Quảng Trị [11] Điện thoại: 0533.871.374 [12] Fax: 0543.589.799 [13] Email:
[14] Tên đại lý thuế (nếu có):
[16] Địa chỉ:
[17] Quận/huyện: . [18] Tỉnh/Thành phố:
[19] Điện thoại: .[20] Fax: [21] Email:
[22] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Số tiền
(1) (2) (3) (4)
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A
Biểu 2.15: Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 360.752.556
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B 0
3
Tổng thu nhập chịu thuế
(B12=A1+B1-B8) B12 360.752.556
3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 360.752.556
3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 0
C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh
doanh C
1 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 360.752.556
4 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 360.752.556
5 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5 0
6
TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học công nghệ
(C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 360.752.556
6.1
Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm cả thu nhập được áp dụng
thuế suất ưu đãi) C7 360.752.556
7
Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x
20%) + (C9 x C9a)) C10 79.365.562
12
Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh
(C16=C10-C11-C12-C15) C16 79.365.562
D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 79.365.562
1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 79.365.562
E Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm (E = E1+E2+E3)ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ E 78.051.122
2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 0
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 0
G Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G = G1+G2+G3) G 1.314.440
1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 1.314.440
2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) G2 0
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 0
H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 15.873.112
I Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I (15.558.672) L. Gia hạn nộp thuế (nếu có)
[L1] Đối tượng được gia hạn □
[L2] Trường hợp được gia hạn nộp thuế TNDN theo : ...
L3] Thời hạn được gia hạn: ...
[L4] Số thuế TNDN được gia hạn : 0 [L5] Số thuế TNDN không được gia hạn: 0
M.Tiền chậm nộp của khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN (trường hợp kê khai quyết toán và nộp thuế theo quyết toán trước thời hạn thì tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp………...ngày, từ ngày………..đến ngày …….
[M2] Số tiền chậm nộp: ...
I. Ngoài các Phụ lục của tờ khai này, chúng tôi gửi kèm theo các tài liệu sau:
Tôi cam đoan là các số liệu, tài liệu kê khai này là đúng và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu, tài liệu đã kê khai./.
Ngày... tháng... năm...
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
Họ và tên:……….. ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Chứng chỉ hành nghề số:... (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Biểu 2.16: Phụ lục Kết quả hoạt động kinh doanh PHỤ LỤC 03-1A
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) [2] Tên người nộp thuế:Doanh Nghiệp Tư Nhân Ngô Đồng
[3] Mã số thuế: 3200151925 [4] Tên đại lý thuế (nếu có):
[5] Mã số thuế:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu
Mã chỉ tiêu
Số tiền
(1) (2) (3) (4)
Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính:
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ [01] 228.245.409.078 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu [02] 228.245.409.078 2 Các khoản giảm trừ doanh thu
([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03] 0
a Chiết khấu thương mại [04] 0
b Giảm giá hàng bán [05] 0
c Giá trị hàng bán bị trả lại [06] 0
d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia
tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp [07] 0
3 Doanh thu hoạt động tài chính [08] 1.217.586
4 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ
([09]=[10]+[11]+[12]) [09] 226.955.726.336
a Giá vốn hàng bán [10] 221.299.993.459
b Chi phí bán hàng [11] 0
c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 5.655.732.877
5 Chi phí tài chính [13] 930.147.772
Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh
doanh [14] 930.147.772
6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) [15] 360.752.556
7 Thu nhập khác [16] 0
8 Chi phí khác [17] 0
9 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) [18] 0
10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh
nghiệp ([19]=[15]+[18]) [19] 360.752.556
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
(b) Nộp thuế
Theo Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2015, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN là 360.752.556 đồng.
Thuế TNDN phải nộp: 360.752.556 x 22% = 79.365.562 đồng.
Thuế TNDN đã tạm nộp: 78.051.122 đồng.
Số tiền thuế TNDN còn thiếu so với số thuế TNDN phải nộp theo hồ sơ quyết toán thuế năm bằng: 79.365.562 – 78.051.122 = 1.314.440 (đồng), tương ứng với 1,7% tổng số thuế TNDN phải nộp.
Vậy nên, doanh nghiệp sẽ phải chịu tiền thuế chậm nộp đối với số tiền 1.314.440 đồng còn thiếu, thời gian tính từ ngày 04/04/2016 đến thời điểm doanh nghiệp thực nộp.
Do số thuế TNDN mà doanh nghiệp đã tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp nên kế toán ghi nhận số thuế TNDN hiện hành. Ngược lại, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
Sau đó kế toán phải kết chuyển thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm vào tài khoản 911.
Định khoản
Nợ TK 911 79.365.562
Có TK 821 79.365.562
Sau khi các bút toán kết chuyển thuế TNDN hoàn tất, các nghiệp vụ sẽ được ghi nhận vào sổ Cái tổng hợp TK 821 và TK 3334
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Biểu 2.17: Sổ Cái tổng hợp TK 821
DNTN NGÔ ĐỒNG
Km14. Quốc lộ 9, Thị trấn Cam Lộ, Huyện Cam Lộ, Tỉnh Quảng Trị
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản:821 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
Từ ngày:01/01/2015 Đến ngày:31/12/2015 Diễn giải Tài khoản
đối ứng Số tiền
Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
Phát sinh trong kỳ
3334 79.365.562
911 79.365.562
Cộng phát sinh 79.365.562 79.365.562
Số dư cuối kỳ 0
Người lập (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Biểu 2.18: Sổ Cái tổng hợp TK 3334
DNTN NGÔ ĐỒNG
Km14. Quốc lộ 9, Thị trấn Cam Lộ, Huyện Cam Lộ, Tỉnh Quảng Trị
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản: 3334 – Thuế TNDN phải nộp
Từ ngày:01/01/2015 Đến ngày:31/12/2015 Diễn giải Tài khoản
đối ứng Số tiền
Nợ Có
Số dư đầu kỳ 92.197.890
Phát sinh trong kỳ
112 78.051.122
821 79.365.562
Cộng phát sinh 78.051.122 171.563.452
Số dư cuối kỳ 93.512.330
Người lập (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
CHƯƠNG 3