CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH S ẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG SỐ 5 - CÔNG TY C Ổ PHẦN KINH DOANH NHÀ THỪA THIÊN HUẾ
2.1. Khái quát chung v ề công ty
2.1.4. Các ngu ồn lực của công ty
2.1.4.3. Tình hình k ết quả SXKD của công ty
SVTH: Trần Hồ Nhân Tâm – Lớp: K45C KTKT Trang 48
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu đồ 2.3 - Tình hình doanh thu – lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2012-2014.
SVTH: Trần Hồ Nhân Tâm – Lớp: K45C KTKT Trang 49
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
CHỈ TIÊU 2014 2013 2012 2014-2013 2013-2012
(+/-) % (+/-) %
1. Tổng doanh thu 189,376,743,599 201,013,973,738 252,789,211,992 -11,637,230,139 -5.79% -51,775,238,254 -20.48%
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - 3,246,233,000 2,163,828,864 -3,246,233,000 -100.00% 1,082,404,136 50.02%
3. Doanh thu thuần 189,376,743,599 197,767,740,738 250,625,383,128 -8,390,997,139 -4.24% -52,857,642,390 -21.09%
4. Giá vốn hàng bán 186,392,823,638 175,381,210,439 224,930,694,101 11,011,613,199 6.28% -49,549,483,662 -22.03%
5. Lợi nhuận gộp 2,983,919,961 22,386,530,299 25,694,689,027 -19,402,610,338 -86.67% -3,308,158,728 -12.87%
6. Doanh thu hoạt động tài chính 18,354,585 21,425,175 46,147,506 -3,070,590 -14.33% -24,722,331 -53.57%
7. Chi phí tài chính 17,534,378,468 15,248,447,901 13,540,609,562 2,285,930,567 14.99% 1,707,838,339 12.61%
Trong đó: Chi phí lãi vay 17,415,399,122 15,237,190,343 13,523,247,805 2,178,208,779 14% 1,713,942,538 12.67%
8. Chi phí bán hàng - - - - - - - 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 4,740,174,255 6,850,695,231 9,562,012,700 -2,110,520,976 -30.81% -2,711,317,469 -28.36%
10. Lợi nhuận thuần -19,272,278,177 308,812,342 2,638,214,271 -19,581,090,519 -6340.77% -2,329,401,929 -88.29%
11. Thu nhập khác 2,752,976,819 938,158,530 624,428,712 1,814,818,289 193.44% 313,729,818 50.24%
12. Chi phí khác 1,654,485,413 163,484,032 71,630,338 1,491,001,381 912.02% 91,853,694 128.23%
13. Lợi nhuận khác 1,098,491,406 774,674,498 552,798,374 323,816,908 41.80% 221,876,124 40.14%
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế -18,173,786,771 1,083,486,840 3,191,012,645 -19,257,273,611 -1777.34% -2,107,525,805 -66.05%
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 9,217,161 207,771,426 330,460,434 -198,554,265 -95.56% -122,689,008 -37.13%
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại -321,143,495 771,847,555 0 -1,092,991,050 -141.61% 771,847,555 - 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN -17,861,860,437 103,867,859 2,860,552,211 -17,965,728,296 -17296.72% -2,756,684,352 -96.37%
12. Lãi cơ bản trên cổ phiếu -7,783 51 2043 -7,834 -15360.78% -1,992 -97.50%
SVTH: Trần Hồ Nhân Tâm – Lớp: K45C KTKT Trang 50
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Báo cáo kết quả kinh doanh thể hiện rõ khả năng kinh doanh của công ty trong những kỳ nghiên cứu, để nắm được tình hình chung của công ty ta cần đi sâu phân tích báo cáo này.
Tổng doanh thu của công ty qua các năm đều có xu hướng giảm. Năm 2013 giảm từ mức 252,789 tỷ xuống mức 201,013 tỷ tương ứng giảm 20,48%, năm 2014 giảm ít hơn ở mức 5,79% tương ứng giảm 11,637 tỷ. Bên cạnh đó, các khoản giảm trừ doanh thu lại có biến động tăng giảm thất thường, năm 2013 tăng từ mức 2,163 tỷ lên mức 3,246 tỷ tương ứng tăng 50,02%, nhưng đến năm 2014 thì không có các khoản giảm trừ doanh thu làm ảnh hưởng đến tốc độ giảm của doanh thu thuần. Năm 2013 doanh thu thuần giảm 21,09% tương ứng giảm 52,857 tỷ, đến năm 2014 giảm ít hơn 8,39 tỷ tương ứng giảm 4,24%. Điều này thể hiện việc tạo ra doanh thu của công ty đang gặp khó khăn.
Đối với khoản mục giá vốn hàng bán thì cũng có sự biến động thất thường, năm 2013 giảm từ 224,93 tỷ xuống mức 175,381 tỷ ứng với tốc độ giảm là 22,03%, nhưng đến năm 2014 lại có xu hướng tăng nhẹ với 11,011 tỷ tăng thêm tương ứng tăng 6,28%. Việc gia tăng giá vốn trong hoàn cảnh công ty thực hiện mở rộng thị trường và quy mô thì hoàn toàn hợp lý.
Sự biến động tăng của doanh thu thuần và giá vốn hàng bán làm cho lợi nhuận gộp của công ty cũng biến động tăng theo. Năm 2013 giảm từ 25,694 tỷ xuống 22,386 tỷ tương ứng giảm 12,87%, đến năm 2014 lại tiếp tục giảm mạnh 19,402 tỷ tương ứng giảm tới 86,67%, điều này là do doanh thu trong giai đoạn 2012-2014 giảm nhưng l giá vốn hàng bán lại tăng, đây có thể là chiến lược của công ty trong hoàn cảnh đang mở rộng thị trường và quy mô.
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty toàn bộ xuất phát từ nguồn lãi tiền gửi và tiền cho vay, năm 2013 giảm mạnh từ 46,147 triệu xuống mức 21,425 triệu tương ứng giảm 53,57%, đến năm 2014 tiếp tục giảm 3,07 triệu tương ứng giảm 14,33%, nguyên nhân là do lãi từ hoạt động tài chính phần lớn đều giảm trong giai đoạn 2012-2014 như lãi tiền gửi, lãi cho vay.
Còn chi phí tài chính của công ty cũng chỉ đến từ các khoản chi phí lãi vay, có giá trị khá lớn và có xu hướng tăng trong giai đoạn 2012-2014, năm 2013 tăng từ mức SVTH: Trần Hồ Nhân Tâm – Lớp: K45C KTKT Trang 51
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
13,54 tỷ lên mức 15,248 tỷ tương ứng tăng 12,61%, năm 2014 tiếp tục tăng 14,99%
tương ứng tăng 2,285 tỷ.
Khoản chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty có xu hướng giảm, năm 2013 giảm với mức 28,36% tương ứng giảm 2,711 tỷ, đến năm 2014 tiếp tục giảm từ mức 6,85 tỷ xuống mức 4,74 tỷ tương ứng giảm 30,81%
Theo xu hướng biến động của các nhân tố như doanh thu-chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp và đặc biệt là khoản lợi nhuận gộp thì lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty cũng có xu hướng giảm mạnh. Năm 2013 giảm 2,329 tỷ tương ứng giảm tới 88,29%, đến năm 2013 tiếp tục giảm mạnh 19,581 tỷ, giảm đến mức lợi nhuận âm trong năm 2014.
Mặc dù vây, các khoản lợi nhuận khác của công ty lại có xu hướng tăng trong giai đoạn 2012-2014, năm 2013 tăng 221,876 triệu tương ứng tăng 40,14%, đến năm 2014 tiếp tục tăng 323,816 triệu tương ứng tăng 41,8%. Đây là dấu hiệu tốt nhằm cải thiện biến động giảm tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty.
Công ty cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế có chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khá lớn nhưng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành không đáng kể. Với việc lượng lợi nhuận trước thuế đang có xu hướng giảm thì áp lực thuế suất thu nhập doanh nghiệp sẽ giảm đi. Với lợi nhuận trước thuế năm 2013 thấp hơn 2012 giảm 66,05% tương ứng thấp hơn 2,107 tỷ thì chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành giảm 122,689 triệu tương ứng giảm 37,13%, nhưng chi phí thuế thu nhập hoãn lại tăng 771,847 triệu. Đến năm 2014, lợi nhuận trước thuế tiếp tục giảm đến mức -18,173 tỷ làm cho tốc độ giảm của chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tăng lên từ mức 207,771 tỷ xuống đến 9,217 tỷ tương ứng giảm 95,56%, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại cũng giảm mạnh 1,092 tỷ tương ứng giảm 141,61%.
Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2013 giảm 2,756 tỷ tương ứng giảm tới 96,37%, đến năm 2014 tiếp tục giảm với tốc độ nhanh hơn tương ứng giảm 17,965 tỷ làm cho lợi nhuận sau thuế âm. Việc này dẫn đến lãi cơ bản trên mỗi cổ phiếu cũng giảm tương ứng tỷ lệ từ mức 2043 đồng xuống mức 51 đồng năm 2013 và giảm đến mức -7783 đồng năm 2014.
SVTH: Trần Hồ Nhân Tâm – Lớp: K45C KTKT Trang 52
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Qua những đánh giá về tình hình hoạt động SXKD của công ty ba năm 2012- 2014 thì có thể thấy sự biến động được chia làm hai giai đoạn:
- Năm 2013 có biến động giảm về cả doanh thu và chi phí khiến lợi nhuận giảm nhưng vẫn đạt ở mức dương, tạo niềm tình hình kinh doanh vẫn được cải thiện trong tương lai.
- Nhưng năm 2014 thì lại có sự suy giảm nghiêm trọng, những khoản chi phí tăng so với năm trước làm giảm doanh thu và lợi nhuận của công ty. Trong tương lai, công ty cần có các biện pháp khắc phục, cải thiện và dần dần nâng cao tỷ lệ lợi nhuận.