CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH S ẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY D ỰNG PHÚC ANH
2. K ế toán chi phí nhân công trực tiếp
2.2.4.4. K ế toán chi phí sản xuất chung
Nội dung: CPSXC là khoản chi phí liên quan tới công trình bên cạnh CPNVLTT, CPNCTT, CPSDMTC. Khoản chi phí này bao gồm chi phí nhân công của bộ phận quản lý tại công trường, các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp thi công, công nhân lái máy của công ty. Các khoản trích theo lương được công ty tiến hành trích theo tỷ lệ quy định hiện hành như sau:
Chỉ tiêu BHXH BHYT BHTN KPCĐ Tổng
Trừ vào lương 8% 1.5% 1% 0% 10.5%
Tính vào chi phí SXKD 18% 3% 1% 2% 24%
Chi phí công cụ dụng cụ quản lý bao gồm chi phí vật liệu dùng cho thi công công trình như quần áo bảo hộ, ủng, mũ..Các khoản chi trả tiền điện, nước, internet…
Tương tự như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trình, hạng mục nào thì được tập hợp cho hạng mục công trình đó. Đối với một số khoản chi phí sản xuất chung liên quan đến nhiều công trình, hạng mục công trình thì tiến hành phân bổ theo giá trị khối lượng công trình, hạng mục công trình.
Chứng từ và tài khoản sử dụng
+ Chứng từ sử dụng: Bảng thanh toán lương, bảng phân bổ và trích theo lương…
+ Tài khoản sử dụng: TK 15417 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (chi tiết khoản mục chi phí sản xuất chung).
Quy trình hạch toán
Định kỳ hàng tháng, kế toán tại công ty lập bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý và chi trả lương cho đội trưởng quản lý tại công trường và kỹ thuật chỉ đạo thi công. Đối với các khoản trích theo lương, cuối tháng công ty tiến hành trích bảo hiểm cho công nhân biên chế của công ty theo từng công trình hạng mục.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.14. Bảng thanh toán lương nhân viên quản lý
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG NHÂN VIÊN QUẢN LÝ Tháng 11 năm 2014
CÔNG TRÌNH: TRƯỜNG MẦM NON HOA HỒNG
STT Họ và tên Chức vụ Hệ số lương
Lương cơ bản
Các khoản phụ cấp
Tổng số
Khấu trừ
Lương thực nhận
Ký nhận BHXH
(8%)
BHTN (1%)
BHYT (1.5%)
1 Phạm Tấn Huy Kỹ thuật 3.27 3,760,500 200,000 3,960,500 316,840 39,605 59,407.5 3,544,647.5 2 Trần Tiến Đội trưởng 2.65 3,047,500 150,000 3,197,500 255,800 31,975 47,962.5 2,861,762.5
Tổng 7,158,000 572,640 71,580 107,370 6,406,410
Người lập bảng Giám đốc Kế toán trưởng
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.15. Bảng phân bổ và trích theo lương
BẢNG PHÂN BỔ VÀ TRÍCH THEO LƯƠNG Công trình: Trường mầm non Hoa Hồng
Tháng 11 Năm 2014
Ghi có TK Ghi Nợ TK đối tượng sd
TK334 TK338 TỔNG
CỘNG Lương
chính
Tiền ăn ca
Tổng BHXH (18%)
BHYT (3%)
BHTN (1%)
KPCĐ (2%)
TỔNG
15412 0 0 0 0 0 0 0 0 0
15413 14,844,000 0 14,844,000 2,671,920 445,320 148,440 296,880 3,562,560 18,406,560 15417 7,158,000 0 7,158,000 1,288,440 214,740 71,580 143,160 1,717,920 8,875,920
TỔNG 22,002,000 27,282,480
Người lập bảng Giám đốc Kế toán trưởng
- Các chi phí khác như điện, nước… dùng cho thi công công trình Trường mầm non Hoa Hồng. Các chứng từ liên quan được tập hợp, cuối tháng chuyển lên phòng kế toán, kế toán nhập liệu và cập nhật lên sổ chi tiết và sổ cái TK 15417. Điều này cũng làm tương tự như đối với chi phí vận chuyển.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.16. Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
DNTN Xây Dựng PHÚC ANH
234, Điện Biên Phủ, Phường Trường An, TP.Huế
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Công trình: trường Mầm Non Hoa Hồng
Năm 2014 Tài khoản: 15417 - Chi phí sản xuất chung
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK đối
ứng
Số tiền hiệu Số Ngày,
tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
….. …………. ……… …….. ………..
11/08/2014 0025 11/08/2014 Vận chuyển 111 13,568,180
30/11/2014 0026 30/11/2014 Tiền lương NVQL tháng 11 của CT TMNHH 3341 7,158,000 30/11/2014 0027 30/11/2014 Khoản trích theo lương CN lái máy tháng 11 CT
TMNHH 338 3,562,560
30/11/2014 0028 30/11/2014 Khoản trích theo lương NVQL tháng 11 CT TMNHH 338 1,717,920
……… ………. ……….. ….. ………
31/12/2014 0033 31/12/2014 Chi phí điện, nước 111 1,255,000
31/12/2014 Kh17 31/12/2014 Kết chuyển chi phí SXC của CT TMNHH 15418 99,943,182
- Cộng số phát sinh 99,943,182 99,943,182
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.17. Sổ cái chi phí sản xuất chung DNTN Xây Dựng PHÚC ANH
234, Điện Biên Phủ, Phường Trường An, TP.Huế
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI
Năm 2014 Tài khoản: 15417 - Chi phí sản xuất chung
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung
Số hiệu TK đối ứng
Số tiền Số
hiệu
Ngày, tháng
Trang sổ
STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
…………. ……. ……….. …….. ………. …………..
31/12/2014 125 31/12/2014 Chi phí NVQL năm 2014 _CT
NCCTĐ 3341 48,800,000
31/12/2014 126 31/12/2014 Khoản trích theo lương năm
2014_CT NCCTĐ 338 17,450,000
31/12/2014 127 31/12/2014 Chi phí khác_CT NCCTĐ 111 19,157,000 31/12/2014 128 31/12/2014 Kết chuyển chi phí SXC năm
2014 _CT NCCTĐ 15418_NCCTĐ 85,407,000
31/12/2014 129 31/12/2014 Chi phí NVQL năm 2014 _CT
TMNHH 3341 50,542,000
31/12/2014 130 31/12/2014 Khoản trích theo lương năm
2014_CT TMNHH 338 18,257,720
…………. ………….. ……….. …….. …………. …………
- Cộng số phát sinh 496,225,444 496,225,444
- Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 496,225,444 496,225,444
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế