CHƯƠNG 2 TH ỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẨT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH S ẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG
2.2. Th ực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty TNHH Đức Phong
2.2.2. K ế toán chi phí sản xuất tại công ty
2.2.2.2. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Để hạch toán chi phí NVL trực tiếp, kế toán công ty đã sử dụng các chứng từ, sổ sách sau:
Hóa đơn
Bảng chấm công
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp phiếu xuất kho
Sổ chi tiết tài khoản 621
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 621
(b) Tài khoản kế toán sử dụng
Công ty sử dụng TK 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, và đối ứng với các tài khoản 111, 112, 141, 152, 154...để theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
- TK 621: “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
Công ty mở chi tiết TK 621 thành:
+ 6211: chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp + 6214: chi phí nguyên vật liệu phụ trực tiếp - TK 152: “ Nguyên vật liệu”.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Đối với nguyên vật liệu kế toán sử dụng TK cấp 2:
• TK1521 - NVL chính.
• TK1524 - NVL phụ.
Do đối tượng tập hợp chi phí là sản phẩm hoàn thành nên để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho việc tính giá thành sản phẩm thì kế toán dựa vào số nguyên vật liệu thực tế xuất dùng trong kỳ.
(c) Phương pháp hạch toán
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ liên quan như phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, căn cứ phiếu xuất kho kế toán hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Nợ TK 621 Có TK 152
Ví dụ: Phiếu xuất kho 12 ngày 15/12/2013 xuất kho 3650kg sợi polypropylene đơn giá 38.500đ, và 7300 bộ nẹp nhựa đơn giá 3.500 để sản xuất sản phẩm túi sợi.
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán hạch toán:
Nợ TK 621 : 166.075.000 Có TK 152 1: 140.525.000 Có TK 1524: 25.550.000
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.1: Phiếu xuất kho số 12
Đợn vị: Công ty TNHH Đức Phong
Địa chỉ: Lô 15-Khu CN Nghi Phú
Điện thoại: 0383.518459-0383.518448
PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số: 02-VT QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT
1/11/1995 Bộ Tài Chính
Ngày15 Tháng12 Năm2013 Nợ: 621 Sô: 12 Có: 152
Họ tên người nhận hàng : Trần Thị Hoài
Địa chỉ : Tổ sản xuất Quỳnh Long Lý do xuất : sản xuất sản phẩm
Xuất tại kho : Nguyên liệu sợi ( phân xưởng sản xuất số 1)
TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách
SP, HH
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá(Đồng)
Thành tiền (Đồng) Yêu
cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Sợi poly propy
lene kg 3.650 3.650 38.500 140.525.000
2 Bộ nẹp nhựa,
ống nhựa bộ 7.300 7.300 3.500 25.550.000
Tổng 166.075.000
Bằng chữ: một trăm sáu sáu triệu không trăm bảy lăm ngàn đồng chẵn
Xuất ngày tháng năm
Thủ trưởng đơn vị Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Hàng tháng tập hợp các phiếu xuất kho nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm nhân viên kế toán vào bảng tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu sản xuất trong tháng.
Biểu 2.2: Bảng tổng hợp xuất kho NVL chính tháng 12/2013 CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG
BẢNG TỔNG HỢP XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU CHO SẢN XUẤT SẢN PHẨM THÁNG 12/2013
Tên vật liệu: Sợi Polypropylene TK1521
CT NT Tên vật liệu ĐVT SL Đơn giá Thành tiền 12 15/12 Sợi Polypropylene Kg 3.650 38.500 140.525.000 13 17/12 Sợi Polypropylene Kg 2.800 38.500 107.800.000 14 26/12 Sợi Polypropylene Kg 3.000 38.500 115.500.000 15 28/12 Sợi Polypropylene Kg 4.250 38.500 163.625.000
Cộng 13.700 X 527.450.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng Người tổng hợp
Biểu 2.3: Bảng tổng hợp xuất kho NVL phụ tháng 12/2013 CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG
BẢNG TỔNG HỢP XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU CHO SẢN XUẤT SẢN PHẨM THÁNG 12/2013
Tên vật liệu: Nẹp nhựa, ống nhựa TK 1524
CT Ngày
Xuất Tên vật liệu ĐVT Số lượng
Đơn
Giá Thành tiền 12 15/12 Bộ nẹp nhựa, ống nhựa Bộ 7.300 3.500 25.550.000 13 17/12 Bộ nẹp nhựa, ống nhựa Bộ 5.600 3.500 19.600.000 14 26/12 Bộ nẹp nhựa, ống nhựa Bộ 6.000 3.500 21.000.000 15 28/12 Bộ nẹp nhựa, ống nhựa Bộ 8.500 3.500 29.750.000
Tổng cộng 28.600 X 95.900.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Người tổng hợp
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Căn cứ vào bảng tổng hợp phiếu xuất kho nguyên vật liệu kế toán ghi vào sổ chi tiết TK621 - chi phí NVLTT.
Biểu 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 621
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S36-DN
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 621
Tên sản phẩm: Túi sợi NT
Gsổ
C. từ
Diễn giải TKĐƯ Ghi nợ TK621
SH NT Tổng số Chia ra
VLC VLP
1.Số dư đầu tháng 12 2. Số phát sinh
31/12 TH1 31/12 Chi phí NVL chính 1521 527.450.000 527.450.000
31/12 Chi phí NVL phụ 1524 95.900000 95.900.000
Cộng số phát sinh x
Ghi có TK621 154 623.350.000
Số dư cuối tháng x - - -
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,Họ tên) ( Ký,họ tên) (Ký,Họ tên)
Cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu và sổ chi tiết tài khoản 621, kế toán lập các chứng từ ghi sổ.
Sau đây là bảng chi phí nguyên vật liệu phát sinh trong quý IV:
Biểu 2.5: chi phí nguyên vật liệu quý IV
Tháng Chi phí NVLC Chi phí NVLP
10 619.850.000 106.498.000
11 579.335.000 97.528.000
12 527.450.000 95.900.000
cộng 1.726.635.000 299.926.000
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.6: Chứng từ ghi sổ số 6/10
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ: 6/10
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Trích yếu Tài khoản Số tiền
(đồng) Ghi chú Nợ Có
1 2 3 4 5
Chi phí nguyên vật liệu chính 6211 1521 619.850.000 Chi phí nguyên vật liệu phụ 6214 1524 106.498.000
Tổng 726.348.000
Số chứng từ kèm theo: 4 Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người lập (ký, họ tên )
Kế toán trưởng ( ký, họ tên )
Biểu 2.7: Chứng từ ghi sổ số 6/11
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ: 6/11
Ngày 30 tháng 11 năm 2013
Trích yếu Tài khoản Số tiền
(đồng) Ghi chú Nợ Có
1 2 3 4 5
Chi phí nguyên vật liệu chính 6211 1521 579.335.000 Chi phí nguyên vật liệu phụ 6214 1524 97.528.000
Tổng 676.863.000
Số chứng từ kèm theo: 4 Ngày 30 tháng 11 năm 2013
Người lập (ký, họ tên )
Kế toán trưởng ( ký, họ tên )
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.8: chứng từ ghi sổ số 6/12
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ: 6/12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Tài khoản Số tiền
(đồng) Ghi chú Nợ Có
1 2 3 4 5
Chi phí nguyên vật liệu chính 6211 1521 527.450.000 Chi phí nguyên vật liệu phụ 6214 1524 95.900.000
Tổng 623.350.000
Số chứng từ kèm theo: 3 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập (ký, họ tên )
Kế toán trưởng ( ký, họ tên )
Cuối quý tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kết chuyển về tài khoản 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm.
Biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ số 8/12
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S02a- DN CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ: 7/12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Tài khoản Số tiền
(đồng) Ghi chú Nợ Có
1 2 3 4 5
Kết chuyển chi phí nguyên vật
liệu chính về tài khoản 154 154 6211 1.726.635.000 Kết chuyển chi phí nguyên
vật liệu phụ về tài khoản 154 154 6214 299.926.000
Tổng 2.026.561.000
Số chứng từ kèm theo: 4 Người lập (ký, họ tên )
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng
( ký, họ tên )
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Cuối quý kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để vào sổ cái tài khoản 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Biểu 2.10: Sổ cái tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S02a-DN
SỔ CÁI
Tên tài khoản: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Quý IV năm 2013
Chứng từ
ghi sổ Trích yếu TK đối
ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ x
6/10 31/10 Chi phí NVLC trong tháng
10 1521 619.850.000
6/10 31/101 Chi phí NVLP trong tháng
10 1521
106.498.000 6/11 30/11 Chi phí NVLC trong tháng
11 1521
579.335.000 6/11 30/11 Chi phí NVLP trong tháng
11 1524 97.528.000
6/12 31/12 Chi phí NVLC trong tháng 12
1524
527.450.000 6/12 31/12 Chi phí NVLP trong tháng
12
1524 95.900.000 7/12 31/12 Kết chuyển chi phí NVLC về
tài khoản 154
154
1.726.635.000 7/12 31/12 Kết chuyển chi phí NVLP về
tài khoản 154
154 299.926.000
Số dư cuối kỳ x
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ
(ký, họ tên )
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc (ký, họ tên)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế