CHƯƠNG 2 TH ỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẨT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH S ẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG
2.2. Th ực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty TNHH Đức Phong
2.2.2. K ế toán chi phí sản xuất tại công ty
2.2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
(a) Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng - Bảng chấm công
- Bảng tổng hợp lương và các khoản trích theo lương - Phiếu xuất kho
- Bảng phân bổ khấu hao - Hóa đơn dịch vụ mua ngoài - Sổ chi tiết tài khoản 627...
(b) Tài khoản sử dụng
- TK 627: “ Chi phí sản xuất chung”.
- TK 334, TK214, TK338, TK331, ...
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
(c) Phương pháp hạch toán
Kế toán chi phí nhân viên phân xưởng:
Đối với nhân viên phân xưởng thì việc trả lương sẽ căn cứ theo ngày công làm việc. Căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán lương ... kế toán sử dụng TK627 để hạch toán.
Lương NVPX =
1.920.000 * Hệ số * số ngày công thực tế 26
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.18: Bảng thanh toán lương công nhân phân xưởng tháng 12
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: 02-LĐTL
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Bộ phận quản lý phân xưởng
Tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: VNĐ TT Họ tên Hệ số Ngày công Phụ cấp Tiền ăn ca Tổng Tạm
ứng BHXH BHYT Các khoản trích BHTN KPCĐ Thực lĩnh 01 Lê Thị Liên 3,22 25 300.000 260.000 6.504.615 500.000 455.323 97.569 65.046 65.046 5.821.631 02 Nguyễn Văn Khê 2,68 27 200.000 260.000 5.803.508 406.246 87.053 58.035 58.035 5.194.139 03 Trần Văn Đương 2,48 25,5 200.000 260.000 5.130.030 359.102 76.950 51.300 51.300 4.591.378 04 Nguyễn Thị
Huyền 2,48 26 200.000 260.000 5.221.600 200.000 365.512 78.324 52.216 52.216 4.673.332 05 Lê Thị Định 2,02 26 200.000 260.000 4.338.400 303.688 65.076 43.384 43.384 3.882.868 06 Phan Thị An 2,02 27 200.000 260.000 4.487.569 314.130 67.314 44.876 44.876 4.016.373 07 Lê thị Yến 2,02 26,5 200.000 260.000 4.412.985 200.000 308.909 66.195 44.130 44.130 3.949.621 08 Nguyễn Thị Hoa 2,02 27 200.000 260.000 4.487.569 314.130 67.314 44.876 44.876 4.016.373 Tổng cộng X 210 3.200.000 2.080.000 40.386.276 900.000 2.827.040 508.226 508.226 508.226 36.041.347
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị
( ký, họ tên )
Kế toán trưởng ( ký, họ tên )
Người lập bảng lương ( ký, họ tên )
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Kế toán khấu hao TSCĐ
Để theo dõi chi phí khấu hao TSCĐ tại phân xưởng kế toán sử dụng TK214, TK6274.
Biểu 2.19: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số S31-DN
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12 năm 2013
TT Chỉ tiêu
Thời gian sử
dụng
Nơi SD PX SX 1
TK627 TK642 Nguyên giá
TSCĐ
Số KH tháng 1 I. Số KH đã
trích tháng trước 6.320.988.000 36.525.600 28.001.900 8.523.700 2 II. Số KH tăng
trong tháng 20.500.760
3 Mua máy tính 5 20.500.760 341.679 341.679
4 III. Số KH giảm trong tháng 5 IV. Số KH phải
trích tháng này 36.867.279 28.001.900 8.865.379
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Người lập bảng (ký, họ tên)
Chi phí vật tư, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài cuối tháng kế toán tập hợp và ghi vào sổ kế toán chi tiết TK627.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.20: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh tháng 12/2013
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S36-DN
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH - TK627 Tài khoản: 627
Tên sản phẩm: Túi sợi chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ
Ghi nợ TK627
SH NT Tổng số
Chia ra Tiền lương,
phụ cấp
CCDC xuất kho
Chi phí TSCĐ
Chi phí vật tư
Các khoản bảo
hiểm
Chi phí dịch vụ 1. Số dư đầu tháng x
2. Số phát sinh
BL2 31/12 T.lương, p.cấp 334 40.386.276 33.331.940 Trích
BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ 338 9.288.843 9.288.843
BTH1 Chi phí CCDC 153 15.650.320 15.650.320
BTH2 Chi phí NVL 152 28.569.300 28.569.300
BPB1 Chi phí KH 214 28.001.900 28.001.900
BTH3 Chi phí DV mua ngoài 331 12.453.600 12.453.600
Cộng số phát sinh x 134.350.239 40.386.276 15.650.320 28.001.900 28.569.300 9.288.843 12.453.600 Ghi Có TK627 154 134.350.239 40.386.276 15.650.320 28.001.900 28.569.300 9.288.843 12.453.600 Số dư cuối kỳ
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương nhân viên phân xưởng, phiếu xuất kho nguyên vật liệu, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng trích khấu hao, hóa đơn, phiếu chi phục vụ cho nhu cầu chung ở phân xưởng kế toán lập " chứng từ ghi sổ" ghi nợ TK 627.
Biểu 2.21: Chứng từ ghi sổ số 8/10
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S02a- DN CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ: 8/10
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Trích yếu Tài khoản Số tiền
(đồng) Ghi chú Nợ Có
1 2 3 4 5
Chi phí nhân viên phân xưởng tháng
10 627 334
338
29.014.602 6.673.358 Chi phí vật liệu tại phân xưởng sản
xuất 627 152 733.565.212
Chi phí công cụ dụng cụ tại phân
xưởng sản xuất 627 153 714.150.300
Chi phí khấu hao TSCĐ tại phân
xưởng sản xuất 627 214 28.001.900
Chi phí dịch vụ mua ngoài tại phân
xưởng sản xuất 627 331 11.786.908
Tổng 141.904.046
Số chứng từ kèm theo: 5 Người lập (ký, họ tên )
Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Kế toán trưởng
( ký, họ tên )
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.22: Chứng từ ghi sổ số 8/11
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S02a- DN CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ: 8/11
Ngày 30 tháng 11 năm 2013
Trích yếu Tài khoản Số tiền
(đồng) Ghi chú Nợ Có
1 2 3 4 5
Chi phí nhân viên phân xưởng
tháng 11 6271 334
338
32.854.600 7.556.558 Chi phí vật liệu tại phân xưởng sản
xuất 6272 152 27.897.400
Chi phí công cụ dụng cụ tại phân
xưởng sản xuất 6273 153 18.329.000
Chi phí khấu hao TSCĐ tại phân
xưởng sản xuất 6274 214 28.001.900
Chi phí dịch vụ mua ngoài tại phân
xưởng sản xuất 6277 331 17.698.785
Tổng 132.338.243
Số chứng từ kèm theo: 5 Người lập (ký, họ tên )
Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Kế toán trưởng
( ký, họ tên )
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.23: Chứng từ ghi sổ số 11/12
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S02a- DN CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ: 11/12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Tài khoản Số tiền
(đồng) Ghi chú Nợ Có
1 2 3 4 5
Chi phí nhân viên phân xưởng tháng
12 6271 334
338
40.386.276 9.288.843 Chi phí vật liệu tại phân xưởng sản
xuất 6272 152 28.569.300
Chi phí công cụ dụng cụ tại phân
xưởng sản xuất 6273 153 15.650.320
Chi phí khấu hao TSCĐ tại phân
xưởng sản xuất 6274 214 28.001.900
Chi phí dịch vụ mua ngoài tại phân
xưởng sản xuất 6277 331 12.453.600
Tổng 134.350.239
Số chứng từ kèm theo: 5 Người lập (ký, họ tên )
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng
( ký, họ tên )
Cuối quý kế toán kết chuyển chi phí sản xuất chung của 3 tháng về tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm. Kế toán lập chứng từ ghi sổ nợ tài khoản 627. Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.24: Chứng từ ghi sổ số 12/12
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S02a- DN CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ: 12/12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Tài khoản Số tiền
(đồng) Ghi chú Nợ Có
1 2 3 4 5
Kết chuyển chi phí sản xuất chung
phát sinh trong tháng 10 về TK 154 154 627 141.904.046 Kết chuyển chi phí sản xuất chung
phát sinh trong tháng 11 về TK 154 154 627 132.338.243 Kết chuyển chi phí sản xuất chung
phát sinh trong tháng 12 về TK 154 154 627 134.350.239
Tổng 408.592.528
Số chứng từ kèm theo: 3 Người lập (ký, họ tên )
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng
( ký, họ tên )
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Cuối quý căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 627.
Biểu 2.25: sổ cái tài khoản 627
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S02a-DN
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: 627
(Quý IV năm 2013) C.từ ghi sổ
Trích yếu TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ X
8/10 31/10 Chi phí nhân viên phân xưởng phát sinh trong tháng 10
334 338
29.014.602 6.673.358 8/10 31/10 Chi phí vật liệu dùng cho phân
xưởng tháng 10
152 38.529.678
8/10 31/10 Chi phí công cụ dụng cụ dùng
cho phân xưởng tháng 10 153 27.897.600 8/10 31/10 Chi phí khấu hao TSCĐ ở phân
xưởng sản xuất tháng 10 214 28.001.900 8/10 31/10
Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho phân xưởng sản xuất tháng 10
331 11.786.908
8/11 30/11 Chi phí nhân viên phân xưởng phát sinh tháng 11
334 338
32.854.600 7.556.558 8/11 30/11 Chi phí vật liệu dùng cho phân
xưởng tháng 11 152 27.897.400
8/11 30/11 Chi phí công cụ dụng cụ dùng
cho phân xưởng tháng 11 153 18.329.000 8/11 30/11 Chi phí khấu hao TSCĐ ở phân
xưởng sản xuất tháng 11 214 28.001.900 8/11 30/11
Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho phân xưởng sản xuất tháng 11
331 17.698.785
11/12 31/12 Chi phí nhân viên phân xưởng tháng 12
334 338
40.386.276 9.288.843
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
11/12 31/12 Chi phí vật liệu dùng cho phân
xưởng tháng 12 152 28.569.300
11/12 31/12 Chi phí công cụ dụng cụ dùng
cho phân xưởng tháng 12 153 15.650.320 11/12 31/12 Chi phí khấu hao TSCĐ ở phân
xưởng sản xuất tháng 12 214 28.001.900 11/12 31/12
Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho phân xưởng sản xuất tháng 12
331 12.453.600
12/12 31/12
Kết chuyển chi phí sản xuất chung tháng 10 về tài khoản 154
154 141.904.046
12/12 31/12
Kết chuyển chi phí sản xuất chung tháng 11 về tài khoản 154
154 132.338.243
12/12 31/12
Kết chuyển chi phí sản xuất chung tháng 12 về tài khoản 154
154 134.350.239
Số dư cuối kỳ X
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ
(ký, họ tên )
Kế toán trưởng (ký, họ tên)