CHƯƠNG 2 TH ỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẨT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH S ẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG
2.2. Th ực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty TNHH Đức Phong
2.2.2. K ế toán chi phí sản xuất tại công ty
2.2.2.3. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
- Bảng chấm công
- Bảng phân bổ và thanh toán tiền lương - Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ - Sổ chi tiết tài khoản 622...
(b) Tài khoản sử dụng
- TK622: Chi phí nhân công trực tiếp - TK334: Phải trả công nhân viên chức - TK338: Các khoản phải trả phải nộp khác.
TK 3382: Kinh phí công đoàn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế
TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp.
(c) Phương pháp hạch toán
Do đặc điểm tổ chức sản xuất với khối lượng sản phẩm lớn cho nên phân xưởng đã chia ra nhiều tổ sản xuất với số lượng công nhân nhất định. Và do đặc thù của sản phẩm sản xuất nên công ty trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất dựa trên số lượng sản phẩm hoàn thành của từng công nhân.
STT Tên sản phẩm Đơn vị Đơn giá( Đồng)
01 Túi sợi Chiếc 50.500
Lương = số lượng sản phẩm hoàn thành x đơn giá.
Trong tháng căn cứ vào số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho của từng tổ sản xuất, kế toán lập bảng thanh toán tiền lương công nhân sản xuất sản phẩm.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.11: Bảng thanh toán lương
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: 02-LĐTL
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tổ: Quỳnh Long
Tháng 12 năm 2013 TT Họ Tên
Lượng SP
Phụ cấp Tiền ăn ca Tạm ứng Các khoản khấu trừ
Thực lĩnh Số
lượng
Tiền
BHXH BHYT BHTN KPCĐ
01 Nguyễn Thị Hoài 27 1.363.500 400.000 260.000 141.645 30.353 20.235 20.235 1.811.032 02 Lê Thị Định 35 1.767.500 300.000 260.000 500.000 162.925 34.913 23.275 23.275 2.083.112 03 Nguyễn Thị Thắm 28 1.919.000 300.000 260.000 173.530 37.185 24.790 24.790 2.218.705 04 Nguyễn Thị Hà 31 1.565.500 250.000 260.000 145.285 31.133 20.755 20.755 1.856.572 05 Hoàng T Hồng 35 1.767.500 350.000 260.000 166.425 35.663 23.775 23.775 2.127.862 06 Lê Văn Anh 35 1.767.500 250.000 260.000 200.000 159.425 34.163 22.775 22.775 2.038.362
... ... ... ... ... .... ..
... ... ... ... ... ..
Tổng cộng 3.020 152.510.000 28.500.000 24.960.000 6.200.000 14.417.900 3.089.550 2.059.700 2.059.700 178.143.150 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ ( ký, họ tên )
Kế toán trưởng ( ký, họ tên )
Giám đốc ( ký, họ tên )
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Căn cứ vào bảng thanh toán lương của các tổ sản xuất tháng 12, kế toán vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 622
Biểu 2.12: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S36-DN SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 622 Tên sản phẩm: Túi sợi NT
GS
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ
Ghi nợ TK 622
SH NT Tổng TL,PC Chia ra
BHXH BHYT BHTN KPCĐ
1.Số dư đầu tháng X 2.Cộng số phát sinh
31/12 BTH1 31/12 TL, P.cấp 334 580.610.000 580.610.000 Các khoản trích theo
chế độ
338 133.540.300 98.703.700 17.418.300 5.806.100 11.612.200 Cộng số PS X 714.150.300 580.610.000 98.703.700 17.418.300 5.806.100 11.612.200 Ghi Có TK622 154 714.150.300
Số dư cuối tháng X
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng ( ký, họ tên )
Giám đốc ( ký, họ tên )
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của các tổ sản xuất, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Biểu 2.13: Chứng từ ghi sổ số 7/10 tháng 10/2013
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S02a- DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ: 7/10 Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Trích yếu Tài khoản Số tiền
(đồng) Ghi chú Nợ Có
1 2 3 4 5
Chi phí nhân công trực tiếp
trong tháng 622 334
338
591.491.507 176.679.281
Tổng 768.170.788
Số chứng từ kèm theo: 4 Người lập (ký, họ tên )
Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Kế toán trưởng
( ký, họ tên )
Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ số 7/11 tháng 11/2013
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S02a- DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ: 7/11 Ngày 30 tháng 11 năm 2013
Trích yếu Tài khoản Số tiền
(đồng) Ghi chú Nợ Có
1 2 3 4 5
Chi phí nhân công trực tiếp
trong tháng 622 334
338
564.845.213 168.719.999
Tổng 733.565.212
Số chứng từ kèm theo: 4 Người lập (ký, họ tên )
Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Kế toán trưởng
( ký, họ tên )
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 2.15: Chứng từ ghi sổ số 9/12
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S02a- DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ: 9/12 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Tài khoản Số tiền
(đồng) Ghi chú Nợ Có
1 2 3 4 5
Chi phí nhân công trực tiếp
trong tháng 622 334
338
580.610.000 133.540.300
Tổng 714.150.300
Số chứng từ kèm theo: 4 Người lập (ký, họ tên )
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng
( ký, họ tên )
Cuối quý kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong 3 tháng để tính giá thành sản phẩm hoàn thành trong quý.
Biểu 2.16: Chứng từ ghi sổ số 10/12
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S02a- DN CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ: 10/12
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Tài khoản Số tiền
(đồng) Ghi chú Nợ Có
1 2 3 4 5
Kết chuyển chi phí nhân công trực
tiếp tháng 10 về tài khoản 154 154 622 768.170.788 Kết chuyển chi phí nhân công trực
tiếp tháng 11 về tài khoản 154 154 622 733.565.212 Kết chuyển chi phí nhân công trực
tiếp tháng 12 về tài khoản 154 154 622 714.150.300
Tổng 2.215.886.300
Số chứng từ kèm theo: 4 Người lập (ký, họ tên )
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng
( ký, họ tên )
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Cuối quý căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để vào sổ cái tài khoản 622.
Biểu 2.17: Sổ cái tài khoản 622
CÔNG TY TNHH ĐỨC PHONG Mẫu số: S02a-DN
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622
(Quý IV năm 2013) C.từ ghi sổ
Trích yếu TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ X
7/10 31/10 Chi phí nhân công trực tiếp trong tháng 10
334 338
591.491.507 176.679.281 7/11 30/11 Chi phí nhân công trực tiếp
trong tháng 11
334 338
564.845.213 168.719.999 9/12 31/12 Chi phí nhân công trực tiếp
trong tháng 12
334 338
580.610.000 133.540.300 10/12 31/12 Kết chuyển chi phí nhân công
trực tiếp 154 2.215.886.300
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ
(ký, họ tên )
Kế toán trưởng (ký, họ tên)