PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN MUA HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AN BÌNH
2.1 Tổng quát về công ty Trách nhiệm Hữu hạn Thương mại và dịch vụ An Bình
2.1.4 Tình hình lao động
2.1.5.1 Tình hình tài sản và nguồn vốn
Bảng 2.1: Cơ cấu tài sản qua ba năm 2013-2015 ĐVT: đồng
Chỉ tiêu
NĂM 2013 NĂM 2014 NĂM 2015
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
TỔNG TÀI SẢN 21,586,106,737 100.00 23,278,542,647 100.00 30,799,823,841 100.00 A.TÀI SẢN
NGẮN HẠN 18,448,128,705 85.46 19,394,172,876 83.31 24,492,870,684 79.52 I. Tiền và các
khoản tương đương tiền
8,222,800,892 38.09 398,497,890 1.71 396,508,473 1.29 III. Các khoản phải
thu ngắn hạn 9,723,038,193 45.04 16,866,814,388 72.46 22,965,568,584 74.56 IV. Hàng tồn kho 486,920,895 2.26 1,652,548,970 7.10 608,933,503 1.98 V. Tài sản ngắn hạn
khác 15,368,725 0.07 476,311,628 2.05 521,860,124 1.69
B.TÀI SẢN DÀI
HẠN 3,137,978,032 14.54 3,884,369,771 16.69 6,306,953,157 20.48 I. Tài sản cố định 2,664,564,689 12.34 3,671,448,997 15.77 3,281,379,491 10.65 IV. Tài sản dài hạn
khác 473,413,343 2.19 212,920,774 0.91 3,025,573,666 9.82 (Nguồn: Phòng kế toán, Công ty TNHH thương mại và dịch vụ An Bình)
Tài sản ngắn hạn năm 2014 tăng 946,044,171 đồng so với năm 2013 tương ứng với 5.13% và năm 2015 tăng 5,098,697,808 đồng so với năm 2014 tương ứng với 26.29%. Sự thay đổi này do các nhân tố sau:
- Tiền và các khoản tương đương tiền năm 2014 so với năm 2013 giảm 7,824,303,002 đồng tương ứng với giảm 95,15%, năm 2015 so với năm 2014 giảm 1,989,417 đồng tương ứng với giảm 0.5%. Sự giảm này là do khách hàng ít thanh toán ngay mà thường thanh toán trả chậm.
- Các khoản phải thu ngắn hạn năm 2014 tăng 7,143,776,195 đồng so với năm 2013 tương ứng với tốc độ tăng 73.47%. Năm 2015 tăng lên 6,098,754,196 đồng so với năm 2014, tốc độ tăng 36.16%. Các khoản phải phải thu ngắn hạn tăng mạnh qua hai năm và có giá trị lớn cho thấy số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng ngày càng nhiều. Điều này xuất phát từ sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp nên đây là một trong những cách thức mà công ty duy trì khách hàng lâu năm và thu hút thêm khách hàng mới.
- Hàng tồn kho có sự biến động qua hai năm. Năm 2014 tăng thêm 1,165,628,075 đồng so với năm 2013 với tốc độ tăng 239.39%. Năm 2015 hàng tồn kho giảm 1,043,615,467 đồng với tốc độ giảm 63.15%, nhƣng vẫn duy trì ở mức cao 608,933,503 đồng bởi vì hàng tồn kho có vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của đơn vị.
- Tài sản ngắn hạn khác có nhiều thay đổi qua ba năm. Năm 2014 tăng 460,942,903 đồng tương ứng với 29999.23%, năm 2015 tăng 45,548,496 đồng với tốc độ tăng 9.56% mặc dù tài sản ngắn hạn khác chỉ chiếm tỷ lệ nhỏ (dưới 2%) trong tổng tài sản.
Tài sản dài hạn năm 2014 tăng 746,391,739 đồng với năm 2013 hay tăng 23.79%.
Năm 2015 tăng 2,422,583,386 đồng so với năm 2014 hay tăng 62.37%. Mặc dù tăng nhiều nhƣng xét trên quy mô tổng tài sản thì tài sản dài hạn chiểm tỷ lệ nhỏ khoảng 20%
vì lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty là vật liệu xây dựng. Trong đó:
- Tài sản cố định năm 2014 tăng 1,006,884,308 đồng so với năm 2013 và năm 2015 giảm 390,069,506 đồng so với năm 2014. Tuy nhiên tài sản cố định vẫn chiếm tỷ
lệ lớn trong mục tài sản dài hạn bởi vì công ty còn cung cấp dịch vụ vận chuyển vật liệu xây dựng nên tài sản cố định chủ yếu là xe tải và có giá trị lớn.
- Tài sản dài hạn khác năm 2014 giảm 260,492,569 đồng so với năm 2013 và năm 2015 tăng 2,812,652,892 đồng so với năm 2014 nhƣng vẫn chiếm tỷ lệ nhỏ.
Qua bảng trên ta thấy tổng tài sản của công ty có nhiều thay đổi trong ba năm.
Giá trị tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn đều có xu hướng tăng lên. Tình hình công ty có nhiều thay đổi tích cực.
b.Tình hình nguồn vốn
Bảng 2.2: Cơ cấu nguồn vốn qua ba năm 2013-2015 ĐVT: đồng
Chỉ tiêu NĂM 2013 NĂM 2014 NĂM 2015
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
TỔNG CỘNG
NGUỒN VỐN 21,586,106,737 100.00 23,278,542,647 100.00 30,799,823,841 100.00 A. NỢ PHẢI TRẢ 15,561,557,727 72.09 17,085,325,605 73.40 25,103,164,658 81.50 I. Nợ ngắn hạn 15,561,557,727 72.09 17,085,325,605 73.40 25,103,164,658 81.50 1.Vay ngắn hạn 3,500,000,000 16.21 4,600,000,000 19.76 12,750,000,000 41.40 2.Phải trả người bán 10,045,624,452 46.54 9,040,608,620 38.84 10,663,384,797 34.62 3.Người mua trả tiền
trước 1,989,774,632 9.22 3,429,450,711 14.73 1,676,316,335 5.44 4.Thuế và các khoản
phải nộp Nhà nước 18,970,643 0.09 15,177,295 0.07 12,874,625 0.04 7.Các khoản phải trả
ngắn hạn khác 7,188,000 0.03 88,979 0.00 588,901 0.00
II. Nợ dài hạn 0 0 0 0 0 0
B.VỐN CHỦ SỞ
HỮU 6,024,549,010 27.91 6,193,217,042 26.60 5,696,659,183 18.50 (Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH thương mại và dịch vụ An Bình)
Qua bảng số liệu trên ta thấy năm 2013 cứ 100 đồng tài sản đƣợc tài trợ bởi 72.09 đồng nợ phải trả (NPT) và 27.91 đồng vốn chủ sở hữu (VCSH). Năm 2014, cứ 100 đồng tài sản đƣợc tài trợ bởi 73.4 đồng NPT và 26.6 đồng VCSH. Sang năm 2015, cứ 100 đồng tài sản đƣợc tài trợ bởi 81.5 đồng NPT và 18.5 đồng VCSH. Sự thay đổi này là do các yếu tố sau:
- Nợ phải trả tăng lên trong ba năm và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn của công ty, trên 70%. Đây là yếu tố quan trọng đối với các công ty trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh. Sự gia tăng của khoản này qua ba năm là do sự gia tăng của nợ ngắn hạn. Trong đó, vay ngắn hạn và phải trả người bán chiếm trọng lớn.
- Nợ ngắn hạn năm 2014 tăng 1,523,767,878 đồng so với năm 2013 với tốc độ tăng 9.79%, năm 2015 tăng 8,017,839,053 đồng so với năm 2014 với tốc độ tăng 46.93%. Nợ ngắn hạn là khoản mục có chi phí sử dụng thấp nhất trong nguồn vốn của doanh nghiệp là nguồn tài trợ nhanh nhất khi các nguồn vốn khác không kịp quay vòng. Nợ phải trả năm 2014 tăng lên là do vay ngắn hạn năm này tăng thêm 1,100,000,000 đồng và năm 2015 tăng thêm 8,150,000,000 đồng. Các khoản phải trả người năm 2013 chiếm tỷ trọng 46.54%, năm 2014 chiếm 38,84% và năm 2015 chiếm 34,62% , tỷ lệ này ở mức tương đối cao cho thấy công ty đang nhận được nhiều ưu đãi trong việc thanh toán tiền hàng đối với nhà cung cấp.
- Nợ dài hạn của doanh nghiệp bằng 0 qua ba năm
- Vốn chủ sở hữu có sự thay đổi nhỏ qua ba năm. Năm 2014 so với năm 2013 tăng 168,668,032 đồng và năm 2015 giảm 496,557,859 đồng so với năm 2014. Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng nguồn vốn, khoảng 25% chứng tỏ khả năng tự đảm bảo về mặt tài chính của công ty đối với chủ nợ ở mức trung bình.
Nhƣ vậy, trong ba năm qua cơ cấu tài sản và nguồn vốn của công ty có sự biến động nhưng không quá lớn và có xu hướng tốt dần. Đây là dấu hiệu tích cực cho tình hình kinh doanh của công ty trong năm tiếp theo.
Bảng 2.3: Sự biến động tài sản và nguồn vốn của công ty trong ba năm 2013 – 2015
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu
Số tiền % Số tiền % Số tiền % "+/-" % "+/- %
TỔNG TÀI SẢN 21,586,106,737 100.00 23,278,542,647 100.00 30,799,823,841 100.00 1,692,435,910 7.84 7,521,281,194 32.31 A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 18,448,128,705 85.46 19,394,172,876 83.31 24,492,870,684 79.52 946,044,171 5.13 5,098,697,808 26.29 I. Tiền và các khoản tương đương
tiền 8,222,800,892 38.09 398,497,890 1.71 396,508,473 1.29 -7,824,303,002 -95.15 -1,989,417 -0.50
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 9,723,038,193 45.04 16,866,814,388 72.46 22,965,568,584 74.56 7,143,776,195 73.47 6,098,754,196 36.16 IV. Hàng tồn kho 486,920,895 2.26 1,652,548,970 7.10 608,933,503 1.98 1,165,628,075 239.39 -1,043,615,467 -63.15 V. Tài sản ngắn hạn khác 15,368,725 0.07 476,311,628 2.05 521,860,124 1.69 460,942,903 2999.23 45,548,496 9.56 B.TÀI SẢN DÀI HẠN 3,137,978,032 14.54 3,884,369,771 16.69 6,306,953,157 20.48 746,391,739 23.79 2,422,583,386 62.37 I. Tài sản cố định 2,664,564,689 12.34 3,671,448,997 15.77 3,281,379,491 10.65 1,006,884,308 37.79 -390,069,506 -10.62 IV. Tài sản dài hạn khác 473,413,343 2.19 212,920,774 0.91 3,025,573,666 9.82 -260,492,569 -55.02 2,812,652,892 1320.99 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 21,586,106,737 100.00 23,278,542,647 100.00 30,799,823,841 100.00 1,692,435,910 7.84 7,521,281,194 32.31 A. NỢ PHẢI TRẢ 15,561,557,727 72.09 17,085,325,605 73.40 25,103,164,658 81.50 1,523,767,878 9.79 8,017,839,053 46.93 I. Nợ ngắn hạn 15,561,557,727 72.09 17,085,325,605 73.40 25,103,164,658 81.50 1,523,767,878 9.79 8,017,839,053 46.93 1.Vay ngắn hạn 3,500,000,000 16.21 4,600,000,000 19.76 12,750,000,000 41.40 1,100,000,000 31.43 8,150,000,000 177.17 2.Phải trả người bán 10,045,624,452 46.54 9,040,608,620 38.84 10,663,384,797 34.62 -1,005,015,832 -10.00 1,622,776,177 17.95 3.Người mua trả tiền trước 1,989,774,632 9.22 3,429,450,711 14.73 1,676,316,335 5.44 1,439,676,079 72.35 -1,753,134,376 -51.12 4.Thuế và các khoản phải nộp Nhà
nước 18,970,643 0.09 15,177,295 0.07 12,874,625 0.04 -3,793,348 -20.00 -2,302,670 -15.17
7.Các khoản phải trả ngắn hạn khác 7,188,000 0.03 88,979 0.00 588,901 0.00 -7,099,021 -98.76 499,922 561.84
II. Nợ dài hạn 0 0.00 0 0.00 0 0.00
B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 6,024,549,010 27.91 6,193,217,042 26.60 5,696,659,183 18.50 168,668,032 2.80 -496,557,859 -8.02
2014/2013 2015/2014
NĂM 2013 NĂM 2014 NĂM 2015
(Nguồn: Phòng kế toán, Công ty TNHH thương mại và dịch vụ An Bình)