CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TÂN CHÂU, TỈNH AN GIANG
2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thị xã Tân Châu, An Giang
2.3.1 Thành công
Trong những năm qua Chi cục Thuế thị xã Tân Châu đã chỉ đạo thực hiện tốt 2 nhiệm vụ trọng tâm đã đề ra đó là: quản lý thu ngân sách trên địa bàn vượt dự toán được giao, đồng thời tích cực triển khai cải cách hành chính, hiện đại hoá quản lý thuế nói chung và quản lý thu thuế hộ KDCT nói riêng.
Về thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách: Chi cục Thuế thị xã Tân Châu đã làm tốt việc tham mưu cho lãnh đạo ngành, thị xã ủy, UBND thị xã vừa trực tiếp thực hiện thu ngân sách, tổ chức triển khai, hướng dẫn thực hiện các chủ trương của Đảng và Nhà nước, vừa nghiên cứu chuẩn hóa các văn bản của cấp trên, thực hiện tốt các quy trình quản lý thu thuế phù hợp với từng đối tượng nộp thuế. Chủ động phối hợp với các cấp, các ngành, đáp ứng kịp thời các yêu cầu phục vụ thu ngân sách cho các đơn vị trong toàn thị xã Chi cục Thuế thị xã Tân Châu những năm qua liên tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ
chính trị được giao, số thu hàng năm vào Ngân sách Nhà nước tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước. Kết quả thu Ngân sách Nhà nước hộ KDCT trong giai đoạn 2015 đến năm 2018 luôn vượt kế hoạch được giao.
Công việc cải cách hành chính, công khai các thủ tục hành chính của cơ quan Thuế trong thời gian qua đã góp phần tích cực giúp các hộ KDCT trong thị xã thực hiện tốt luật thuế của Nhà nước. Thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống Thuế được Chính phủ phê duyệt, Chi cục Thuế đã triển khai thực hiện tốt việc quản lý thuế theo chức năng, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế thực hiện tốt việc tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước, cắt giảm một số thủ tục rườm rà không cần thiết, quán triệt tư tưởng cán bộ không gây phiền hà sách nhiễu cho người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế đăng ký kê khai thuế cũng như hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
Về quản lý thông tin người nộp thuế: Chi cục Thuế đã không ngừng cố gắng để có thể quản lý một cách chính xác, kịp thời các hộ KDCT đặc biệt là các hộ mới ra kinh doanh, các hộ nghỉ bỏ cũng như các hộ có thay đổi mức doanh thu tính thuế điều đó được thể hiện qua việc tỷ lệ % các hộ KDCT được quản lý trên số hộ kinh doanh thống kê trong vòng bốn năm từ 2015-2018 năm sau luôn cao hơn năm trước.
Về quản lý tờ khai: các hộ KDCT đã thực hiện nghiêm túc kê khai thuế, chất lượng tờ khai ngày càng được nâng cao, hầu hết các hộ KDCT đều khai một lần ít có điều chỉnh, bổ sung. Nguyên nhân đạt được kết quả trên là do đối tượng nộp thuế ngày càng tự nhận thức được nghĩa vụ nộp thuế của mình, hiểu và làm theo pháp luật.
Đồng thời, cán bộ thuế không ngừng đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến cho đối tượng nộp thuế thấy được nghĩa vụ và quyền lợi nộp thuế của mình.
Về quản lý doanh thu: Chi cục Thuế đã phối hợp với cơ quan chức năng có liên quan đặc biệt là chính quyền địa phương nơi các cơ sở kinh doanh hoạt động để nắm bắt tình hình kinh doanh của hộ KDCT từ đó xác định mức doanh thu khoán ngày càng sát với doanh thu thực tế.
Về quản lý thu nộp thuế: Hàng tháng, Chi cục đều chú trọng việc thu hồi nợ đọng, xử lý kiên quyết những trường hợp dây dưa kéo dài tiền thuế, tham
mưu và tập trung lực lượng giúp cho Ban Chỉ đạo thu hồi nợ đọng thuế của thị xã.
Tập trung đôn đốc các đối tượng kinh doanh nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời số thuế đã phát hành thông báo vào Kho bạc và các Ngân hàng, không để nợ thuế.
Số thuế nợ đọng đã giảm đáng kể từ 2,42% năm 2015 xuống 1,48 % năm 2018. Đây là một kết quả đáng mừng cho Chi cục Thuế, đó là kết quả của việc đôn đốc các đối tượng nộp thuế đúng hạn và việc tuyên truyền giáo dục của cán bộ thuế và ý thức chấp hành luật thuế ngày càng được tăng lên.
Về quản lý kiểm tra chống thất thu thuế: Đến nay số việc vi phạm đã giảm tình trạng ghi chênh lệch giá bán thực tế với giá ghi trên hoá đơn dần dần được khắc phục.
Hàng tháng, Chi cục thường xuyên kiểm tra, rà soát tất cả các hộ có sản xuất kinh doanh trên địa bàn, đặc biệt là các khu cụm, tuyến dân cư mới thành lập …, đối chiếu các hộ đang có mã số thuế, khắc phục tình trạng chênh lệch về số hộ thu môn bài và số hộ cấp mã số thuế. Công khai doanh thu, mức thuế phải nộp của hộ kinh doanh tại trạm thuế xã.
Với những nỗ lực trong quản lý thu thuế của Chi cục Thuế thị xã Tân Châu đã góp phần không nhỏ trong việc xây dựng mối quan hệ tốt đẹp giữa cơ quan Thuế với người nộp thuế, tạo điều kiện cho công việc hành chính về thuế được giải quyết nhanh chóng, kịp thời, đúng pháp luật, không gây sách nhiễu, phiền hà cho người nộp thuế, đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu quả việc quản lý thu thuế hộ KDCT trên địa bàn trong thời gian qua.
Những kết quả trên là một trong những sự kiện nổi bật của Chi cục Thuế thị xã Tân Châu, đánh dấu bước ngoặt lớn trong công tác thu ngân sách của địa phương.
Đạt được những kết quả trên là do một số nguyên nhân chủ yếu sau:
Các cấp, các ngành, đã phối hợp chặt chẽ với ngành Thuế tập trung tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc, cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, tạo mọi điều kiện để các hộ KDCT đầu tư sản xuất kinh doanh có hiệu quả, thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.
Các hộ kinh doanh đã khắc phục khó khăn, vượt qua tác động của những biến động lớn của thị trường, tranh thủ thời cơ, năng động sáng tạo,
không ngừng tìm tòi mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm… để vươn lên phát triển sản xuất kinh doanh và hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế.
Một trong những yếu tố quyết định làm nên những thành quả nêu trên chính là việc đơn vị đó đẩy mạnh các phong trào thi đua trong tập thể cán bộ, công chức ngành thuế và thi đua đối với người nộp thuế, nhằm đóng góp những ý tưởng sáng tạo, những giải pháp hữu ích trong công việc, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu, nộp thuế.
Công việc đào tạo bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ được chú trọng. Riêng đối với Đội Thuế liên xã phường, 10 ngày đầu hàng tháng các cán bộ Đội Thuế liên xã phường có mặt tại cơ quan thuế để đọc và tìm hiểu tài liệu cũng như được hướng dẫn sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin vào nghiệp vụ.
Trong thời gian tới nhiệm vụ của Chi cục Thuế thị xã Tân Châu là hết sức nặng nề và đặt ra nhiều thách thức, nhất là trong điều kiện bùng nổ công nghệ thông tin với nhiều lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh mới xuất hiện, đòi hỏi phương thức, cơ chế quản lý thuế và chính sách thuế cũng phải xoay chuyển, bắt nhịp kịp thời. Cùng với việc tập trung phấn đấu hoàn thành dự toán thu hàng năm, cán bộ công chức ngành Thuế tiếp tục triển khai mạnh mẽ Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011- 2020, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình nền kinh tế đất nước liên tục đổi mới và phát triển, tiếp tục đoàn kết, chung sức chung lòng và ngành Thuế sẽ ngày càng lớn mạnh cùng với phương châm “Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm chính - Đổi mới”.
2.3.2 Một số hạn chế trong quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể: Bên cạnh những kết quả đã đạt được như đã trình bày ở trên, việc quản
lý thu thuế tại Chi cục Thuế thị xã Tân Châu trong thời gian qua cũng còn bộc lộ những hạn chế đó là:
Tốc độ thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể có xu hướng giảm sút và chưa đạt kế hoạch: Về tốc độ thu các hộ KDCT, so sánh giữa năm sau với năm trước thì tăng nhưng hai năm gần đây kết quả có xu hướng giảm và có tốc độ tăng thấp hơn so với sự tăng trưởng của GDP, chưa đạt được mục tiêu đề ra là tăng 16% đến 18%.
Việc quản lý đối tượng nộp thuế là hộ KDCT chưa đạt hiệu quả, số hộ thống kê và số hộ đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh còn chênh lệch khá lớn. Chủ yếu nhất là những hộ ở lĩnh vực vận tải tư nhân, hộ cho thuê nhà, xây dựng tư nhân, hộ kinh doanh ăn uống vào ban đêm, hộ bán vào buổi sáng, hộ kinh doanh thời vụ, vãng lai. Tỷ lệ hộ đưa vào quản lý thuế so với số hộ thống kê được vẫn ở mức thấp vào khoảng 81%. Như vậy số hộ bị thất thu thuế do không quản lý được là khoảng 19%. (Số liệu từ Phòng Tài chính – Kế hoạch cung cấp năm 2018 và số thực tế quản lý thuế).
Việc kê khai đối tượng nộp thuế là hộ KDCT còn chậm trễ, sai sót: Một lượng không nhỏ tờ khai được chuyển cho Đội Kê khai - Kế toán thuế và tin học và quản lý nợ không đúng với thời hạn theo quy định, số tờ khai mà cán bộ Đội Thuế liên xã phường tự ý khai hộ hộ kinh doanh vẫn còn phát sinh mặc dù đã giảm. Việc quản lý kê khai vẫn chưa chủ động nắm bắt và phân loại được nhóm đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp, cũng như các vướng mắc của từng nhóm đối tượng nộp thuế trong kê khai…để từ đó chủ động đề xuất thay đổi, hoàn thiện và nâng cao hiệu quả việc kê khai.
Điều tra doanh số đối với hộ khoán chưa chính xác và cập nhật, theo số liệu điều tra chọn mẫu 130 hộ thì tỷ lệ doanh số kê khai tính thuế so với doanh số điều tra chỉ đạt 71,1%. Số lượng các hộ được điều tra doanh thu để xác định mức thuế khoán hàng năm ít và chưa được luân phiên, có hộ 2-3 năm nhưng mức doanh thu khoán vẫn không thay đổi. Số lượt điều chỉnh doanh thu qua các năm còn rất thấp, chủ yếu chỉ điều chỉnh đối với các hộ kinh doanh ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh còn những hộ kinh doanh mới ra kinh doanh thì thường do cán bộ thuế hoặc chưa sát sao để nắm bắt tình hình hoặc cố tình bỏ sót. Tình trạng cán bộ thuế thoả hiệp với đối tượng nộp thuế để giảm bớt số thuế phải nộp, nhất là trong trường hợp xác định doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm thuế còn tồn tại.
Vẫn tồn tại tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, nợ khó có khả năng thu được: Tổng số
nhưng thuế nợ đọng cũ nhưng
thuế nợ đọng thống kê vào cuối mỗi năm có chiều hướng giảm trong năm vẫn còn ở mức cao phần lớn các hộ nộp được nợ lại để lại nợ mới phát sinh. Còn cán bộ Thuế thì thường chỉ sát
sao đôn đốc nợ đọng mỗi khi hạn phải hoàn thành chỉ tiêu đến gần, mặt khác áp dụng các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế còn thiếu kiên quyết.
Việc kiểm tra thuế chưa được thực hiện toàn diện, xử lý vi phạm chưa
đúng mức: Việc nghiên cứu xây dựng phương pháp kiểm tra trên cơ sở phân tích thông tin về người nộp thuế còn chậm, thu thập và phân tích thông tin chưa tốt, số lượng người nộp thuế được thanh tra, kiểm tra còn ít, đặc biệt là công việc kiểm tra sử dụng hoá đơn, chứng từ ở các hộ sử dụng hóa đơn chưa được nhiều. Mặc khác, việc xử lý đối với các hành vi vi phạm còn nể nang, nương nhẹ.
2.3.3 Nguyên nhân của hạn chế
2.3.3.1 Nguyên nhân từ phía Chi cục Thuế thị xã Tân Châu - Trình độ và đạo đức của đội ngũ cán bộ còn hạn chế
Năng lực, trình độ, ý thức tự giác của cán bộ thuế đặc biệt là đội ngũ
công chức liên xã phường còn phần nào chưa tích cực. Hiện tại, đội ngũ nhân lực của Đội Thuế liên xã phường chủ yếu là những công chức có tuổi đời khá cao, từ 50 tuổi trở lên chiếm 50% còn lại từ 35 tuổi trở lên chiếm 50% không có ai tuổi đời dưới 30 tuổi, khả năng tiếp thu những cái mới còn hạn chế, trình độ tin học chưa đáp ứng gây khó khăn cho quá trình quản lý cộng thêm tư duy làm việc theo lối mòn làm cho việc quản lý thu thuế không được cải thiện nhiều qua các năm. Mặt khác, chưa xoá bỏ được triệt để chế độ chuyên quản lý về thuế. Mặc dù quy trình quản lý thuế quy định cá nhân cán bộ thuế không được trực tiếp thu thuế người nộp thuế, nhưng do tính tự giác người nộp thuế chưa cao, mặc khác do hạn chế nợ đọng, áp lực thu ngân sách nên hàng tháng vẫn còn phải thường xuyên đến nhắc nhở hay in bảng kê cho người nộp thuế. Cá biệt, vẫn còn trường hợp người nộp thuế nhờ nộp hộ qua ngân hàng đây cũng là hành vi dẫn đến dễ gây ra tiêu cực, chiếm dụng tiền thuế, ảnh hưởng hưởng đến uy tín của ngành Thuế trong những năm qua, cần sớm được khắc phục và dứt điểm trong thời gian tới.
- Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế chưa hiệu quả: Công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật còn nặng về hình thức, chưa thường xuyên và đi sâu để giải đáp cụ thể vướng mắc về chính sách, chế độ thuế mà vẫn tập trung vào diện rộng, chưa có nhiều khảo sát, đánh giá để nắm bắt được nhu
cầu hỗ trợ của từng loại đối tượng và nội dung cần hỗ trợ, nắm bắt và phân loại được các vướng mắc, các sai sót thường xuyên của nhóm đối tượng về chính sách thuế, thủ tục hành chính về thuế…
- Tổ chức và giám sát thực hiện quy trình quản lý thu thuế chưa hợp lý và khoa học: Việc tổ chức thực hiện các biện pháp quản lý thu thuế đối với hộ KDCT còn chưa hợp lý, khoa học: bố trí số lượng cán bộ phụ trách các địa bàn chưa thực sự căn cứ vào số lượng hộ kinh doanh và quy mô các xã của từng địa bàn, việc bổ sung kịp thời lực lượng cán bộ kế cận thay thế cho đội ngũ cán bộ về hưu còn chưa có và chưa kịp thời. Do hộ KDCT là những đối tượng có số lượng lớn đòi hỏi một lượng lớn lực lượng mới quản lý được kèm theo đó là ràng buộc của hộ kinh doanh với cơ quan thuế còn ít nên khó quản lý trong khi đó số thu lại chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ trong tổng thu ngân sách hàng năm. Từ đó dẫn đến việc các lãnh đạo chi cục chưa thực sự quan tâm trong việc quản lý, giám sát. Việc tổ chức thực hiện quy trình quản lý thu thuế còn chưa thực sự khoa học và sáng tạo, đa phần là các cán bộ lớn tuổi làm việc theo mô hình cũ, ít nghiên cứu các văn bản của ngành, ngại va chạm với máy tính.
Dẫn đến mất nhiều thời gian trong khi công việc không nhiều, ảnh hưởng đến tiến độ công việc.
Việc nghiên cứu, ứng dụng và phát triển công nghệ thông tin như ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) đã được Tổng cục Thuế chú trọng và áp dụng trong việc quản lý thuế rất tốt trong thời gian qua, tuy nhiên do tuổi đời khá cao nên việc tiếp cận công nghệ thông tin còn hạn chế do đó công chức liên xã phường vẫn chưa khai thác. Cán bộ quản trị mạng còn kiêm nhiệm nên hạn chế về năng lực, thời gian.
Việc quản lý thu thuế hộ KDCT bằng việc các ứng dụng công nghệ thông tin còn ít, phải theo dõi ngoài nhiều.
2.3.3.2 Nguyên nhân bên ngoài Chi cục Thuế thị xã Tân Châu
- Hệ thống chính sách thuế phức tạp và thiếu ổn định.
Chính sách thuế chưa có tính ổn định, thay thế hoặc sửa đổi bổ sung thường xuyên, các văn bản hướng dẫn thi hành nhiều, phức tạp đôi khi không rõ ràng. Như Luật thuế GTGT, năm 2008 có Luật thuế số 13/2008/QH12, đến năm 2013 có Luật sửa đổi, bổ sung số 31/2013/QH13, kèm theo đó là hàng loạt các văn bản hướng dẫn thi hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP, Thông tư