CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU – CHI ĐỐI VỚI KHU VỰC CÔNG
CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG
3.3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
3.3.2. Đối với Ủy ban nhân dân thị trấn Phú Thịnh
Trong điều kiện cân đối ngân sách thị trấn hàng năm là rất khó khăn, do đó cần khai thác tốt nguồn thu trên địa bàn theo phâncấp để cân đối chi ngân sách, cần chú trọng đến các khoản thu như:thuế nhà đất, phí, lệ phí thuế môn bài, và thu khác ngân sáchthị trấn. UBND thịtrấn cần phối hợp chặt chẻ với Chi cục thuế, đội thuế và có chỉ đạo kịp thời Hộiđồng tư vấn thuế thị trấn tăng cường công tác quản lý, khai thác nguồn thuphát sinh như xây dựng nhà ở trong dân, kinh doanh nhà nghĩ, nhà trọ, dịch vụ vậntải, cầm đồ... Nâng cao trách nhiệm trong việc tuyên truyền, vận động các khoảnđóng góp của nhân dân để đảm bảo đủ nguồn vốn cần thiết đầu tư xây dựng các công trình giao thông, hạ thế điện…
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Trên cơ sở đánh giá thực trạng tổ chức công tác kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi NSNN tại UNBND thị trấn Phú Thịnh, ở chương 2, đề tài đã đánh giá được những ưu, nhược điểm trong các công đoạn xây dựng, bảo vệ dự toán thu - chi do NSNN cấp trên giao; công tác phân bổ dự toán thu, chi NSNN, công tác lập, thẩm định, kiểm soát hoạt động chi NSNN và quyết toán NSNN, tác giả đã đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi NSNN UNBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam.
Để thực hiện được những nội dung trên, tác giả đã trình bày các giải pháp và kiến nghị về công tác kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi NSNN tại UBND thị trấn Phú Thịnh đối với các cấp lãnh đạo huyện; các bộ phận sử dụng ngân sách tại thị trấn Phú Thịnh, qua đó từng bước hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi NSNN tại UNBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam nhằmgóp phần làm cho hoạt động thu – chi tại UBND thị trấn Phú Thịnh ngày càng hiệu quả.
KẾT LUẬN
Kiểm soát nội bộ hoạt động thu - chi NSNN là quá trình các cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản thu -chi NSNN căn cứ vào chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định dựa trên những cơ sở nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kỳ. Trong điều kiện hiện nay, khi khả năng của NSNN còn hạn hẹp mà nhu cầu chi phục vụ phát triển KTXH ngày càng tăng thì việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN thực sự là mối quan tâm hàng đầu của Nhà nước, của các ngành, các cấp.
Hệ thống kiểm soát nội bộ với chức năng và vai trò của mình sẽ giúp cho hoạt động của UBND thị trấn Phú Thịnh đảm bảo hợp lý việc thực hiện mục tiêu kiểm soát chi ngân sách của mình, làm tốt điều này nó giúp cho đơn vị ngăn chặn được các hành vi gian lận, giảm thiểu các rủi ro tiềm tàng, tránh sai sót và giám sát được tính tuân thủ các chính sách và quy định của nhà nước. Qua đó góp nhần nâng cao hiệu quả trong hoạt động quản lý nhà nước.
Luân văn gồm 3 chương cung cấp các lý luận về kiểm soát nội bộvận dụng lý thuyết INTOSAI làm căn cứ khoa học để giải quyết mục tiêu của đề tài, phân tích, đánh giá công tác kiểm soát nội bộ hoạt động thu - chi ngân sách, áp dụng nghiên cứu thực trạng tại UBND thị trấn Phú Thịnh. Trên cơ sở khảo sát thực trạng tác giả đã đưa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chi NSNN tại UBND thị trấn Phú Thịnhvà các kiến nghị với hy vọng sẽ giúp UBND thị trấn Phú Thịnh có biện pháp quản lý tốt hơn để góp phần đưa hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm soát thu - chi ngân sách ngày càng hiệu quả.
Đây là một đề tài có phạm vi nghiên cứu tương đối rộng, thời gian nghiên cứu có hạn chế nên không tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong nhận được sự quan tâm và đóng góp ý kiến của quý thầy cô, các bạn và Hội đồng xét duyệt./.
TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt
[1] Bộ tài chính (1999), Quyết định số 120/1999/QĐ-BTC ngày 27 tháng 9 năm 1999 của Bộ tài chính về ban hành và công bố 4 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
[2] Bộ tài chính (2001), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ, Hà Nội.
[3] Bộ tài chính (2016), Thông tư 344/2016/TT-CP quy định về quản lý ngân sách xã và các hoạt động tài chính khác của xã, phường, thị trấn.
[4] Chính Phủ (2009), Nghị quyết số 62/NQ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2009 thành lập thị trấn Phú Thịnh huyện Phú Ninh tỉnh Quảng Nam;
[5] Chính phủ, Nghị định số 7 – CP- Quy chế kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân, năm1994.
[6] Đảng ủy thị trấn Phú Thịnh, Văn kiện Đại hội Đại biểu Đảng bộ thị trấn Phú Thịnh lần thứ XI, nhiệm kỳ 2020-2025.
[7] Dương Đăng Ninh, Phạm Văn Khoan (2008), “Giáo trình Quản lí tài chính công, NXB tài chính”, Nhà xuất bản Tài Chính.
[8] Đỗ Văn Đông (2019), “Kiểm soát nội bộ thu – chi ngân sách tại phòng tài chính – kế hoạch huyện IA GRAI – Tỉnh Gia Lai”, trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng.
[9] Nguyễn Thúy Hiền (2013), “Công tác KSNB thu, chi ngân sách tại Trường Cao đẳng nghề khu vực Long Thành – Nhơn Trạch, thực trạng và giải pháp hoàn thiện”, Trường Đại học kinh tế TP Hồ chí Minh.
[10] Vương Đình Huệ và Đoàn Xuân Tiên (1996),“Kiểm toán”, NXB Tài chính.
[11] INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institutions) (1992), Chuẩn mực kiểm toán nhà nước;
[12] INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institutions) (2001), Chuẩn mực kiểm toán nhà nước;
[13] INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institutions) (2013), Chuẩn mực kiểm toán nhà nước;
[14] Đồng Thị Mỹ Lợi (2015), “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu - chi ngân sách tại Thị xã Dĩ An - Bình Dương”, Trường Đại Học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh.
[15] Quốc Hội (2015), Luật Ngân sách Nhà nước, Luật số 83/2015/QH1
[16] Thái Thị Quỳnh (2017), ”Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động chi ngân sách tại các UBND xã - thị trấn trên địa bàn huyện Vĩnh Cửu” của Đại học Lạc Hồng, Đồng Nai.
[17] Nguyễn Thụy Minh Tâm (2014), “Hoàn thiện hệ thống KSNB cho đơn vị sự nghiệp có thu tại viện nghiên cứu nuôi trồng thủy sản 2”, trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
[18] Trần Thị Giang Tân (2012), “Kiểm soát nội bộ”, nhà xuất bản Phương Đông.
[19] Dương Thị Huyền Trang (2018), “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động huy động vốn tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Nông nghiệp chi nhánh Đồng Nai”, trường đại học Lạc Hồng.
[20] UBND thị trấn Phú Thịnh, báo cáo thu, chi ngân sách năm 2016.
[21] UBND thị trấn Phú Thịnh, báo cáo thu, chi ngân sách năm 2017.
[22] UBND thị trấn Phú Thịnh, báo cáo thu, chi ngân sách năm 2018.
Tiếng Anh
[23] C. Arthur William, Jr. Micheal, L. Smith (1995), Risk management and insurance
[24] David Apgar (2006), Risk Intelligence: Learning to Manage What We Don’t Know.
PHỤC LỤC 1 PHIẾU KHẢO SÁT
Về hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi
tại UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam
Nhằm hoàn thiện luận văn thạc sỹ kế toán với đề tài: “ Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động thu, chi tại UBND thị trấn Phú Thịnh, huyện Phú Ninh tỉnh Quảng Nam” mong ông, bà cho biết ý kiến của mình theo những nội dung sau đây. Tôi cam kết các câu trả lời của ông, bà chỉ được sử dụng cho mục đích nghiên cứu luận văn thạc sỹ của tôi. Rất mong nhận được sự quan tâm của ông, bà và xin chân thành cảm ơn./.
Vui lòng trả lời theo quy ước như sau:
1. Không có 2. Có ít 3. Khá đủ 4. Đầy đủ 5. Hoàn toàn đầy đủ
1.Khảo sát về môi trường kiểm soát:
TT Câu hỏi Kết quả
1 2 3 4 5
1 UBND thị trấn Phú Thịnh có phân công công việc phù hợp với trình vụ chuyên môn của từng cán bộ, công chức?
2 UBND thị trấn Phú Thịnh có xây dựng chuẩn mực đạo đức của cán bộ, công chức phụ trách kế toán hay không?
3 Cán bộ vi phạm có được xử lý hay không?
4 UBND thị trấn Phú Thịnh có quy chế thi đua, khen thưởng, kỷ luật đối với cán bộ không?
5 Trong công tác quản lý điều hành, thủ trưởng đơn vị có thường xuyên quan tâm, nhắc nhở cán bộ công chưc chấp hành nội quy, quy định của đơn vị không?
6 Công chức, viên chức thực hiện nhiệm vụ thu, chi luôn thường xuyên bị áp lực từ cấp trên, thủ trưỏng, thời hạn giải quyết công việc,…
7 UBND thị trấn Phú Thịnh có thường xuyên luân chuyển cán bộ, sắp xếp nhân sự cho phù hợp với những thay đổi khách quan không?
8 Cơ cấu tổ chức hiện tại UBND thị trấn Phú Thịnh có phù hợp không?
2. Khảo sát về đánh giá rủi ro:
TT Câu hỏi
Kết quả
1 2 3 4 5
I Xác định mục tiêu
1 Hoạt động chi NSNN của UBND Thị Trấn Phú Thịnh trong năm đã hoạt động đúng mục tiêu, đảm bảo tiết kiệm, hiệu quả sử dụng nguồn vốn NSNN
2 Tất cả cán bộ, công chức UBND thị Trấn Phú Thịnh phụ trách nghiệp vụ chi đều nhận thức được tầm quan trọng công việc của mình tại UBND phường II Xác định rủi ro trong nghiệp vụ
chi ngân sách tại đơn vị
1 Văn bản hiện đang áp dụng cho chế độ chi tiêu ngân sách quy định chưa rõ ràng, cụ thể, khó hiểu, còn nhiều chỗ quy định chung chung, mơ hồ, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm để xử lý.
2 Các văn bản quy định chế độ, định mức chi hiện đang áp dụng chưa phù hợp với tình hình thực tế hiện nay.
3 Ý thức, trách nhiệm của cán bộ quản lý chi cao, sáng tạo và chủ động trong công việc.
4 Trình độ của cán bộ quản lý, phụ trách chi đáp ứng được nhu cầu công việc.
5 Kế toán UBND Thị Trấn Phú Thịnh có tham mưu cho lãnh đạo những khoản chi có tính chất trọng yếu trước khi thực hiện chi.
6 Đơn vị sử dụng NSNN thực hiện chi tiêungân sách không đúng chế độ, định mức chi theo quy định; sử dụng nguồn vốn NSNN không tiết kiệm, không hiệu quả; gây ra tình trạng lãng phí và thất thoát
nguồn vốn NSNN.
7 Việc đào tạo nâng cao năng lực cho cán bộ nhằm hạn chế rủi ro trong quá trình công tác tại UBND thị trấn Phú Thịnh có được chú trọng không?
8 UBND thị trấn Phú Thịnh có xây dựng kế hoạch hạn chế rủi ro từ bên ngoài hay bên trong không ?
9 UBND thị trấn Phú Thịnh có thông báo rủi ro hiện tại đến cán bộ hay không?
10 Kiểm soát chuẩn chi là kiểm tra mẫu dấu và chữa ký trên chứng từ
11 UBND thị trấn Phú Thịnh có biện pháp nào ứng phó rủi ro hay không?
3. Khảo sát về hoạt động kiểm soát:
TT Câu hỏi
Kết quả
1 2 3 4 5
1 UBND Thị Trấn Phú Thịnh có ban hành quy trình thực hiện kiểm soát các khoản chi tiêu NSNN trong từng khâu
2 UBND thị trấn Phú Thịnhluôn đảm bảo những nghiệp vụ có thực mới được phê duyệt chi.
3 Thực hiện phân chia trách nhiệm giữa các cá nhân chung phòng, ban kế toán.
4 UBND thị trấn Phú Thịnh có thực hiện đối chiếu giữa số liệu kế toán, chứng từ kế toán thực tế phát sinh so với quy định của Nhà nước không?
4 Sử dụng phần mềm quản lý thông tin
5 Tiến hành kiểm tra chéo giữa các bộ phận, cá nhân nhằm hạn chế sai sót trong quá trình thực hiện nhiệm vụ.
6 Các quy trình kiểm soát chi được UBND Thị Trấn Phú Thịnh thực hiện một cách nghiêm túc.
7 Hồ sơ lưu trữ tại từng bộ phận có khoa học hay không?
4. Khảo sát về thông tin và truyền thông:
TT
Câu hỏi Kết quả
1 2 3 4 5
1 UBND thị trấn Phú Thịnh có tạo điều kiện cho cán bộ tham gia các lớp tập huấn nghiệp vụ, các quy định mới không?
2 Kế toán UBND thị trấn Phú Thịnh phải công khai minh bạch các khoản thu, chi ngân sách của đơn vị
3 Hệ thống thông tin tại UBND thị trấn Phú Thịnh có được cập nhật kịp thời, chính xác và hiệu quả không?
4 UBND thị trấn Phú Thịnh có thực hiện việc kết nối, trao đổi thông tin với các cơ quan khác không?
5 Thông tin được cung cấp đúng đối tượng, đầy đủ, kịp thời nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm soát các khoản chi tại đơn vị.
6 Quy trình quản lý các khoản chi ngân sách và xử lý thông tin được
thay đổi kịp thời theo
các chính sách mới ban hành của Nhà nước
5. Khảo sát về thực trạng giám sát:
TT Câu hỏi
Kết quả
1 2 3 4 5
1 UBND thị trấn Phú Thịnh có xây dựng cơ chế giám sát hoạt động KSNB chặt chẽ.
2 Lãnh đạo đơn vị thường xuyên thực hiện các chức năng giám sát tại đơn vị 3 Khi phát hiện sai phạm sẽ
thông báo đến cá nhân liên quan để khắc phục đồng thời báo cáo đến cấp quản lý có liên quan.
4 Luôn có sự kiểm tra, đối chiếu chéo giữa các bộ phận phòng ban trong từng khoản chi ngân sách tại UBND thị trấn Phú Thịnh.
5 Số liệu báo cáo được đối chiếu giữa các bộ phận và giữa bộ phận với cơ quan chủ quản, cơ quan giao dịch (Phòng Tài chính-kế hoạch;
PGDKBNN) với nhau thường xuyên hàng tháng,
hàng quý và hàng năm.
6 Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độchuyên môn, nghiệp vụ cho cán bộ, công chức thực hiện chi NSNN để thực hiện tốt nhiệm vụ.
7 Tiếp nhận ý kiến góp ý từ cán bộ, công chức và các đơn vị sử dụng NSNN.
8 Hoạt động kiểm soát chi của UBND Thị Trấn Phú Thịnh được kiểm tra, giám sát định kỳ hàng nămhoặc đột xuất của cơ quan Thanh tra Sở Tài chính, Phòng Tài chính-kế