CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG CHI BẢO HIỂM Y TẾ
1.4. ĐÁNH GIÁ SỰ HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ40 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ là đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ để phát hiện ra những khâu kiểm soát thiếu, yếu k m, không thể kiểm soát có hiệu quả các hoạt động để tăng cường nhân lực, vật lực vào các điểm yếu nhằm tạo nên sự vững chắc của hệ thống. Việc đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm 04 bước như sau:
Bước 1: Thu thập thông tin về hệ thống KSNB và mô tả chi tiết về hệ thống KSNB. Nội dung thông tin cần thu thập bao gồm:
+ Thông tin về môi trường kiểm soát nội bộ: thông tin này là căn cứ để đánh giá thái độ và nhận thức của ban quản trị đối với tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ, Cần chú trọng vào nội dung của quá trình kiểm soát hơn là
hình thức của chúng.
+ Thông tin về các hoạt động chính trong đơn vị: tìm hiểu các loại nghiệp vụ chính trong đơn vị, xem x t việc xử lý các nghiệp vụ, tiến trình lập các báo cáo trong đơn vị.
+ Tìm hiểu các thủ tục kiểm soát: xem x t các quy chế về thủ tục do ban lãnh đạo đơn vị thiết lập và việc chỉ đạo thực hiện có đƣợc thực hiện hay không và thực hiện có hiệu quả hay không. Đồng thời xem x t các thủ tục đó có phù hợp mục tiêu kiểm soát hay không
Phương pháp tiếp cận, đánh giá hệ thống KSNB:
Phương pháp tiếp cận theo khoản mục: Phương pháp này dễ thực hiện nhưng sẽ khó đánh giá về những ảnh hưởng của hệ thống KSNB đến các số liệu trong những báo cáo đƣợc thiết lập.
Phương pháp tiếp cận theo chu trình nghiệp vụ: là việc xem x t các chính sách, thủ tục kiểm soát đến từng chu trình nghiệp vụ. Phương pháp này phân chia các nghiệp vụ thành từng loại rõ ràng vì vậy có thể hiểu biết về cách thức kiểm soát cho các mục tiêu liên quan đến từng loại nghiệp vụ và số liệu trong chu trình đó.
Thể thức để đạt đƣợc sự hiểu biết về hệ thống KSNB:
Dựa vào kinh nghiệm
Phỏng vấn nhân viên của đơn vị
Xem x t thủ tục và chế độ của đơn vị
Kiểm tra chứng từ, sổ sách, hồ sơ đã hoàn thành
Quan sát các mặt hoạt động và quy trình hoạt động của đơn vị
Mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ: Tùy vào quy mô và đặc điểm của đơn vị sẽ sử dụng một hoặc cả ba cách sau:
Mô tả tường thuật Bảng hỏi về hệ
thống KSNB Lưu đồ
Nội dung
Là một bản mô tả bằng văn bản về hệ thống KSNB của đơn vị tường thuật về các chu trình và các thủ tục kiểm soát liên quan có 04 nội dung:
Nguồn gốc của mọi chứng từ, sổ sách, hồ sơ trong hệ thống Tất cả các chu trình đã xảy ra Sự chuyển giao của mọi chứng từ, sổ sách, hồ sơ trong hệ thống
Dấu hiệu chỉ rõ các thủ tục kiểm soát thích hợp với quy trình đánh giá rủi ro
Bảng hỏi này đƣa ra câu hỏi theo các mục tiêu kiểm soát chi tiết đối với hệ thống KSNB. Các câu hỏi đƣợc thiết kế dưới dạng trả lời
“Có” hoặc
“Không”, đôi khi còn có thêm là
“Không áp dụng”
Là sự trình bày các tài liệu về sự vận động liên tiếp của chứng từ bằng các ký hiệu và biểu đồ, bao gồm lưu đồ ngang và lưu đồ dọc
Ƣu điểm
Cách mô tả này rất thông dụng đối với hệ thống KSNB đơn giản và dễ mô tả. Cung cấp thêm sự phân tích về kiểm soát, giúp hiểu đầy đủ hơn về hệ thống KSNB của đơn vị
Đƣợc lập sẵn nên có thể tiến hành nhanh chóng và không bỏ sót các vấn đề quan trọng của đơn vị. Cung cấp thêm sự phân tích về KSNB và hiểu rõ hơn về hệ thống KSNB
Có thể nhận x t chính xác hơn về các thủ tục kiểm soát áp dụng đối với các hoạt động và dễ dàng chỉ ra các thủ tục kiểm soát cần bổ sung
Nhƣợc điểm
Rất khó mô tả chi tiết hệ thống KSNB bằng các từ rõ ràng và
Đƣợc thiết kế sẵn nên bảng hỏi đó có
Không cung cấp đƣợc chi
đơn giản làm cho người đọc hiểu mà vẫn cung cấp đủ thông tin cho quá trình phân tích có hiệu quả các thủ tục kiểm soát và đánh giá điểm yếu KSNB
thể sẽ không phù hợp với mọi loại hình đơn vị
tiết về hệ thống KSNB mà chỉ đƣa ra cái nhìn tổng quát về hệ thống KSNB.
Bước 2: Đánh giá ban đầu về điểm yếu KSNB để lập kế hoạch trên khoản mục cho các báo cáo.
Sau khi thu thập đƣợc thông tin về cách thức thiết kế và vận hành của hệ thống KSNB, dựa vào những thông tin đó để đƣa ra đánh giá ban đầu về điểm yếu KSNB cho từng mục tiêu chi tiết trên báo cáo. Công việc đánh giá đƣợc làm riêng rẽ cho từng loại nghiệp vụ chủ yếu và đƣợc tiến hành theo trình tự bốn bước sau:
+ Nhận diện các mục tiêu kiểm soát mà theo đó quá trình đánh giá vận dụng các mục tiêu kiểm soát cụ thể cho từng nghiệp vụ chủ yếu của đơn vị.
+ Nhận diện các quá trình kiểm soát đặc thù dự kiến có ảnh hưởng lớn nhất đến việc thỏa mãn mục tiêu kiểm soát mà sẽ mang lại tính hiệu quả cho việc đánh giá.
+ Nhận diện và đánh giá nhƣợc điểm của hệ thống KSNB, tìm ra sự vắng mặt của các quá trình kiểm soát thích đáng làm tăng khả năng rủi ro của việc tồn tại sai phạm.
+ Đánh giá điểm yếu KSNB: Mức độ rùi ro kiểm soát là cao trong trường hợp hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ không được áp dụng đúng hoặc việc đánh giá của hệ thống KSNB đƣợc xem là không đủ.
Bước 3: Thực hiện kiểm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm soát
Mục đích của kiểm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm soát là để thu thập bằng chứng về sự hiện hữu của các quy chế và thủ tục kiểm soát để giảm
bớt các thử nghiệm cơ bản trên số liệu và nghiệp vụ.
Phương pháp thử nghiệm khác nhau tùy từng trường hợp cụ thể:
+ Kiểm tra tài liệu hoặc thực hiện lại các thủ tục kiểm tra đƣợc áp dụng.
+ Quan sát các hoạt động liên quan hoặc phỏng vấn nhân viên nếu các thủ tục kiểm soát không lưu lại dấu vết trong tài liệu, sổ sách, hồ sơ.
+ Ngoài ra, dùng phương pháp bổ sung để xác minh kết quả thử nghiệm. Phương pháp này là cách thức rà soát sơ lược, được tiến hành bổ sung với các thủ tục kiểm tra quan trọng trong hoạt động của đơn vị. Phương pháp này theo dõi được từng bước thực hiện nghiệp vụ đó trên sổ sách hoặc trong thực tế đã đánh giá về kiểm soát đối với nghiệp vụ này.
Bước 4: Lập bảng đánh giá kiểm soát nội bộ
Dựa trên những thông tin và các tiêu chuẩn đánh giá về hệ thống KSNB được tổng hợp qua các bước trên. Bảng đánh giá KSNB thường phản ánh những thông tin sau:
+ Các mục tiêu của KSNB đối với từng khoản mục hay chu trình nghiệp vụ.
+ Các thông tin mô tả thực trạng KSNB thu thập đƣợc + Bản chất và tính hệ trọng của các rủi ro tương ứng + Nguyên tắc thiết kế và vận hành của thủ tục kiểm soát
+ Đánh giá về KSNB đối với từng khoản mục hay chu trình nghiệp vụ.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương 1, luận văn đã khái quát được các vấn đề lý luận cơ bản về BHYT và kiểm soát nội bộ trong hoạt động chi BHYT tại các cơ sở KCB.
Trong quy trình của hoạt động chi BHYT tại các cơ sở KCB đƣợc nêu ra, các rủi ro được phân định xảy ra từ phía người bệnh có thẻ BHYT đi KCB, từ các cơ sở KCB và từ cán bộ cơ quan BHXH.
Việc kiểm soát chi BHYT phải tuân thủ chặt chẽ các quy trình quản lý, được thực hiện thường xuyên, đột xuất để đạt hiệu quả một cách tốt nhất.
Ngành BHXH hiện nay chƣa xây dựng cụ thể , đầy đủ các rủi ro và qui trình, biện pháp kiểm soát rủi ro. Trên thực tế việc lạm dụng quỹ BHYT không thể nào tránh khỏi do nhiều nguyên nhân, nhiều đối tƣợng lạm dụng quỹ với nhiều thủ đoạn khác nhau. Các đối tƣợng, cơ sở KCB đã lợi dụng những sơ hở trong quản lý BHYT để lạm dụng quỹ. Trong những năm qua, ở hầu hết các địa phương đều đã xảy ra những hiện tượng tiêu cực, lạm dụng quỹ BHYT, gây thất thoát quĩ. Mỗi đơn vị BHXH có những đặc điểm, điều kiện kiểm soát khác nhau và phát sinh các rủi ro tùy theo từng cơ quan. Tuy nhiên, việc áp dụng và thực hiện việc kiểm soát trước hết phải tuân thủ với nguyên tắc chung của ngành, đảm bảo tuân thủ qui định chính sách.
KSNB còn trong giai đoạn xây dựng nên chƣa đủ mạnh để đáp ứng hết yêu cầu quản lý hiện nay. Vì vậy, hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong hoạt động chi BHYT tại các cơ sở KCB là một trong những vấn đề rất quan trọng của ngành BHXH hiện nay.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM Y TẾ TẠI CÁC CƠ SỞ KHÁM, CHỮA BỆNH DO BẢO HIỂM