2. Lý luận cơ bản về tổ chức kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp
II.THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC KHÁNH NĂM
1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty
1.1.Hình thức tổ chức công tác kế toán
Xuất phát từ thức tế khách quan của hoạt động quản lí, kế toán có vị trí vô cùng quan trọng trong quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh .Đối với công ty, kế toán là công cụ để điều hành quản lí các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn, nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và tài chính của tổ chức công ty . Công ty là một doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ,hoạt động trên địa bàn tập trung căn cứ vào khả năng, trình độ của đội ngũ cán bộ cũng như trình độ trang thiết bị, máy móc phục vụ cho việc tính toán công ty đã tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập chung . Toàn công ty có một một phòng kế toán, phòng này chịu trách nhiệm tổ chức kế toán, tài chính thống kê của toàn công ty
1.2.Sơ đồ bộ máy kế toán
Với tư cách là một hệ thống thông tin, kiểm tra và hạch toán, bộ máy kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong hệ thống quản lý. Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình, Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung như sau:
Sơ đồ 3-7: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
1.3.Chức năng của từng bộ phận
Phòng kế toán gồm có 3 thành viên. Mỗi thành viên đều có chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn riêng theo quy định của pháp luật. Và mối quan hệ giã các thành viên trong bộ máy kế toán là mối quan hệ ngang nhau và có tính chất tác nghiệp và lien hệ chặt chẽ với nhau để hoàn thành nhiệm vụ kế toán.
*Kế toán trưởng:
Là người chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác tài chính thống kê trong Công ty, giúp việc cho giám đốc về công tác chuyên môn, phổ biến chỉ đạo công tác chuyên môn cho các cán bộ kế toán. Chịu trách nhiệm trước giám đốc, trước cấp trên và cơ quan chức năng của Nhà nước về tình hình thực hiện công tác kế toán- tài chính, là người kiểm tra tình hình hạch toán, xác định doanh thu tiêu thụ và lập báo cáo quyết toán tài chính và chịu trách nhiệm kiểm tra hợp thức chứng từ trước khi trình lãnh đạo công ty duyệt các khoản thanh toán mua vật tư, hàng hoá.
*Kế toán vật tư, chi phí và giá thành:
Theo dõi nhập- xuất- tồn các vật tư máy móc thiết bị, tập hợp số liệu một cách chính xác và khoa học để tính giá thành sản phẩm cho công ty, xác định kết
Kế toán trưởng
Kế toán vật tư, chi phí và giá thành
Kế toán tiền lương, thanh toán và công nợ
quả kinh doanh, lập báo cáo tổng hợp tháng, quý, năm theo mẫu biểu Nhà nước đã quy định sau đó gửi lên cho kế toán trưởng.
*Kế toán tiền lương, thanh toán và công nợ kiêm thủ quỹ:
Thanh toán lương thưởng, phụ cấp cho các đơn vị theo lệnh của giám đốc; thanh toán BHXH, BHYT cho người lao động theo quy định; theo dõi việc trích lập và sử dụng quỹ lương của Công ty; thanh toán các khoản thu chi với công đoàn. Theo dõi công nợ phải thu, phải trả, có trách nhiệm đôn đốc khách hàng để thu nợ. là người chịu trách nhiệm về quản lý tiền mặt và thực hiện các khoản thu, chi tiền mặt khi có chứng từ thu, chi tiền mặt khi có chứng từ thu chi đã được giám đốc ký
2.Tình hình tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 2.1.Sơ đồ hình thức kế toán của Công ty
-Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
-Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán là đồng Việt Nam( VNĐ) -Kỳ hạch toán theo tháng
-Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
-Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp khấu hao đường thẳng
-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên
-Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bình quân gia quyền
-Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc -Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ
-Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Ghi nhận vào chi phí trong năm -Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả
-Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Theo chuẩn mực kế toán số 14
-Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Chúng từ ghi sổ:
Sơ đồ 3-8: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ hạch toán: Quan hệ đối chiếu :
Bảng tổng hợp chi tiết vật tư Các chứng từ gốc:
-Hoá đơn( hoá đơn GTGT, đơn bán hàng) -Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho
-Biên bản kiểm nhận, biên bản kiểm kê, cước phí vận chuyển, bốc dỡ -Các chứng từ gốc khác Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật tư Bảng phân bổ vật liệu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái 152
Bảng cân đối tài khoản
2.2.Tổ chức hệ thống kế toán nguyên vật liệu tại Công ty
2.2.1.Phân loại nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu dùng trong sản xuất bao gồm rất nhiều loại, nhiều loại gang khác nhau. Để giúp cho công tác hạch toán chính xác với từng loại nguyên vật liệu thì kế toán phân loại nguyên vật liệu theo từng loại riêng để nhằm quản lý tố hơn
Nguyên vật liệu của Công ty được phân loại như sau:
-Nguyên vật liệu chính: gang thỏi, gang máy….là yếu tố cấu thành nên thực thể của sản phẩm
-Nguyên vật liệu phụ: silic, que hàn, nhãn mác… -Nhiên liệu: dầu máy, xăng…
-Phụ tùng thay thế: là bộ phận chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải như ốc vít..
-Phế liệu: là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất, thanh lý tài sản…có thể sử dụng hoặc bán ra ngoài như gang thừa, các đầu que hàn…
-Vật liệu khác: là loại vật liệu còn lại ngoài các thứ kể trên như đá mài, dây hàn...
2.2.2.Đánh giá nguyên vật liệu 2.2.2.1.Giá thực tế nhập kho
Theo từng nguồn nhập khác nhau mà NVL được tính giá khác nhau: -Đối với NVL mua ngoài
Giá thực tế NVL nhập kho = Giá ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua +Các khoản chiết khấu, giảm giá
-Đối với NVL, mà đơn vị tự gia công chế biến
Giá thực tế NVL nhập kho = Giá thực tế xuất kho + Chi phí gia công chế biến
-Đối với NVL mà đơn vị nhận góp vốn cổ phần
Giá thực tế NVL là giá trị do các bên tham gia góp vốn liên doanh đánh giá +chi phí giao nhận (nếu có)
Giá thực tế NVL nhập kho = Giá NVL xuất kho + chi phí vận chuyển
Căn cứ vào hóa đơn hoặc giấy báo nhận hàng, thủ tục nhập và ký thành ba liên phiếu nhập kho vật tư. Một liên do thủ kho giữ, một liên do phòng kế toán lưu và một liên giao lại cho khách hàng.
Như vậy thủ tục nhập kho nguyên vật liệu gồm có các chứng từ sau: - Hóa đơn
- Phiếu nhập kho - Thẻ kho
2.2.2.2. Đối với NVL xuất kho
Về mặt lý thuyết thì có rất nhiều phương pháp tính giá khác nhau để doanh nghiệp lựa chọn. Trên thực tế, các doanh nghiệp thường dựa vào đặc trưng của doanh nghiệp mình mà sử dụng phương pháp tính giá nào cho phù hợp. Công ty Cổ Phần Ngọc Khánh là một đơn vị sản xuất kinh doanh không lớn nhưng có số lượng các nghiệp vụ nhập, xuất kho tương đối lớn trong một kỳ kinh doanh. Do vậy việc lựa chọn phương pháp tính giá NVL xuất kho ảnh hưởng rất lớn đến tình hình quản lý cũng như hạch toán NVL. Công ty đã lựa chọn phương pháp giá đích danh.
Theo PP này khi xuất kho vật tư thì căn cứ vào số lượng xuất kho thuộc lô nào và đơn giá thực tế của lô đó để tính trị giá vốn thực tế của vật tư xuất kho.
Phương pháp này được áp dụng cho những DN có chủng loại vật tư ít và nhận diện được từng lô hàng.
Trị giá vốn = Số lượng X Đơn giá thực tế
thực tế của vật tư của từng lô hàng
VT xuất kho xuất kho xuất kho
2.2.4.Kế toán tổng hợp nhập- xuất vật liệu tại Công ty
2.2.4.1.Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng
-Hóa đơn GTGT -Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho
-Bảng phân bổ nguyên vật liệu
-Sổ thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu -Thẻ kho
Ngày 04 tháng 8 năm 2013
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH đầu tư thương mại vận tải Hoàng Phong Địa chỉ: Xóm 3, xã Mỹ Đồng, Thuỷ Nguyên, Hải Phòng
Điện thoại : 0343665261 Mã số: 0201080887
Họ tên người mua hàng : Phạm Thị Hợp Tên đơn vị : Công ty Cổ Phần Ngọc Khánh Địa chỉ : Mĩ Đồng- Thuỷ Nguyên- Hải Phòng
Số tài khoản :………..Hình thức thanh toán : CK
TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số Lượng Đơn giá Thành tiền
A B C D E F
1 Gang thỏi Kg 25.975 10.500 272.737.500
Cộng thành tiền 272.737.500
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 27.273.750
Tổng cộng tiền thanh toán 300.011.250
Số tiền viết bằng chữ : Ba trăm triệu, không trăm mười một nghìn, hai trăm lăm mươi đồng/
Hoá đơn Giá trị gia tăng
Số: 000226 LIÊN 2: Giao khách hàng Mẫu số 01GTKT3 Ký hiệu: 01AA/11P Người mua hàng (kí, ghi họ tên) Kế toán trưởng (kí, ghi họ tên ) Thủ trưởng đơn vị (kí, ghi họ tên )
Phiếu nhập kho
Số: 40
Ngày 04 tháng 08 năm 2013
Họ, tên người nhận hàng: Trần Thị Mai Địa chỉ: Thủ kho Lý do nhập kho: Nhập kho nguyên vật liệu
Nhập tại kho : Công ty
STT Tên, nhãn hiệu quy Mã số ĐVT Yêu Số lượng cầu Thực nhập 1 Gang thỏi Kg 25.975 10.500 272.737.500 Cộng 272.737.500
Cộng thành tiền ( Bằng chữ ) : Hai trăm bảy hai triệu, bảy trăm ba bảy nghìn, lăm trăm đồng
Ngày 04 tháng 08 năm2013
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung cầu Người nhận Thủ kho
( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên)
Phiếu nhập kho do bộ phận thu mua nguyên vật liệu lập thành hai liên (đối với vật tư mua ngoài. Người lập ghi rõ họ tên, mang phiếu đến kho để nhập vật tư. Thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán, liên 1 lưu ở nơi lập phiếu
Khi đó có nhu cầu cung ứng vật tư thì cán bộ quản lý công trình viết giấy đề nghị xuất kho vật tư và chuyển vào phòng vật tư, sau khi đã có ký duyệt của chỉ huy công trình. Căn cứ vào giấy đề nghị đó, viết (giấy) phiếu xuất kho vật tư.
Công ty Cổ Phần Ngọc Khánh Mẫu số: 01-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng
Họ, tên người giao hàng: Trần Thị Mai Bộ phận : Phòng vật tư
Lí do xuất kho: Phục vụ sản xuất Xuất tại kho : vật tư
STT Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật
Mã
số ĐVT Số lượng
Yêu cầu Thực xuất
1 Gang Kg 1.500 10.400 15.600.000
Cộng 15.600.000
Ngày 02 tháng 08 năm2013
Thủ trưởng đơn vị
Kế toán trưởng Phụ trách cung cầu Người nhận Thủ kho
( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên)
Từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán vật tư kiêm thủ kho sẽ lập thẻ kho.
Công ty Cổ Phần Ngọc Khánh
Bộ phận………
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Phiếu xuất kho
Số: 30
Ngày 02 tháng 08 năm2013
Nợ: Có:
Đơn vị: Công ty TNHHXDTM&DV Thành tú Mẫu số 06-VT
Địa chỉ: Nam Giang - Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 186TC/CĐKT
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: tháng 08 năm 2013 Tờ số: 30
Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu : Gang ĐVT: Kg