CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI VIỆN KIỂM SÁT NHÂN DÂN TỈNH KIÊN GIANG
2.2.2. Kiểm soát chi thanh toán cho cá nhân (Tiểu nhóm 0129)
2.2.2.1. Tiền lương (mục 6000), tiền công trả cho vị trí lao động thường xuyên theo hợp đồng (mục 6050), phụ cấp lương (mục 6100)
- Cơ sở thanh toán: Các khoản chi này có tính chất định kỳ theo tháng: Tiền lương, tiền công, phụ cấp lương được xác định trên cơ sở số định biên biên chế và lao động giao quyền tự chủ của Viện Kiểm sát nhân dân tối cao, mức lương cơ sở
theo quy định, hệ số tiền lương, tiền công theo ngạch bậc, phụ cấp theo quy định tại Nghị định số 47/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016, Thông tư số 103/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 (mức lương cơ sở 1.210.000 đồng từ 01/5/2016), Nghị định số 47/2017/NĐ-CP ngày 24/4/2017, Thông tư số 67/2017/TT-BTC ngày 30/6/2017 (mức lương cơ sở 1.300.000 đồng từ 01/7/2017), Nghị định số 72/2018/NĐ-CP ngày 15/5/2018, Thông tư số 68/2018/TT-BTC ngày 6/8/2018 (mức lương cơ sở 1.390.000 đồng từ 01/7/2018), Nghị định số 38/2019/NĐ-CP ngày 09/5/2019, Thông tư số 46/2019/TT-BTC ngày 23/7/2019 (mức lương cơ sở 1.490.000 đồng từ 01/7/2019).
Chi phí tiền lương được kiểm soát thông qua theo dõi nhân sự (quyết định điều động, bổ nhiệm, tăng hệ số lương, phụ cấp theo ngạch bậc). Chức năng nhân sự do bộ phận tổ chức chịu trách nhiệm thông qua công tác kiểm soát công chức, hợp đồng lao động đối với người lao động. Chức năng theo dõi được thực hiện trên phần mềm đánh giá cán bộ công chức của ngành Kiểm sát, trong đó bao gồm theo dõi ngày công, giờ công, chất lượng hiệu quả công việc qua việc đánh giá của từng cá nhân, lãnh đạo cấp phòng và lãnh đạo Viện Kiểm sát nhân dân tỉnh Kiên Giang.
- Quy trình kiểm soát
Sơ đồ 2.2. Quy trình kiểm soát thanh toán lương
Đầu tháng, kế toán căn cứ vào các các quyết định điều động, bổ nhiệm, nâng hệ số lương, phụ cấp… hợp đồng lao động ký với người lao động của Bộ phận tổ chức để rà soát lại những thay đổi, điều chỉnh hệ số lương, phụ cấp, lập bảng thanh toán lương, truy lĩnh (nếu có) trình lãnh đạo ký duyệt và chuyển kho bạc để chuyển
Bộ phận tổ
chức Kế toán
5
Kế toán trưởng
4 3
1 2
KBNN Kiên Giang Lãnh đạo Viện duyệt chi
lương cho cán bộ công chức và người lao động qua tài khoản ngân hàng của từng cá nhân (thẻ ATM). Bảng thanh toán tiền lương, các khoản phụ cấp được lập đúng với biểu mẫu quy định tại Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính.
Riêng khoản thanh toán phụ cấp làm đêm, thêm giờ (tiểu mục 6105) công tác kiểm soát bao gồm: bảng chấm công làm thêm giờ theo số thời gian thực tế có làm thêm giờ có xác nhận của người chấm công, bộ phận có người làm thêm, ý kiến phê duyệt của Lãnh đạo Viện phụ trách được chuyển về kế toán để tổng hợp trình Viện trưởng Viện Kiểm sát nhân dân tỉnh Kiên Giang xem xét, thanh toán theo đúng chế độ quy định. Bảng chấm công làm thêm ngoài giờ được lập theo đúng mẫu quy định tại Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính. Bảng thanh toán làm thêm giờ được thực hiện theo mẫu C10-HD Thông tư 107/2017/TT-BTC. Trong đó người hưởng phụ cấp ngoài giờ được phân biệt theo hệ số lương, hệ số phụ cấp chức vụ, và các hệ số phụ cấp khác có căn cứ định mức theo số giờ công rõ ràng, chặt chẽ. Công tác làm thêm giờ chủ yếu để thực hiện các nhiệm vụ chuyên môn theo yêu cầu xử lý gấp của lãnh đạo Viện.
2.2.2.2. Tiền thưởng (Mục 6200)
Tiền khen thưởng thực hiện theo Nghị định số 42/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 và Nghị định số 91/2017/NĐ-CP ngày 31/7/2017 của Thủ tướng Chính phủ bao gồm khen thưởng thường xuyên và khen thưởng đột xuất.
- Đối với các khoản khen thưởng thường xuyên bao gồm: Bằng khen của Chủ tịch nước, Viện Kiểm sát nhân dân tối cao cho tập thể và cá nhân, Giấy khen của Viện trưởng Viện Kiểm sát nhân dân tỉnh cho tập thể và cá nhân, Cờ thi đua của Thủ tướng Chính phủ,.... được thực hiện kiểm soát theo quy trình: Văn phòng tổng hợp của Viện tỉnh nhận Quyết định khen thưởng từ Chủ tịch nước, Thủ tướng Chính phủ, Viện Kiểm sát nhân dân tối cao và tập hợp Quyết định khen thưởng của Viện trưởng Viện tỉnh về việc khen thưởng thường xuyên tập thể hay cá nhân. Sau đó sao y quyết định chuyển cho kế toán. Kế toán nhận được quyết định và tiền thưởng theo quy định, tiến hành lập bảng kê kinh phí khen thưởng cho tập thể và cá nhân được khen thưởng theo đúng mức chi của Nghị định số 42/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010
và Nghị định số 91/2017/NĐ-CP ngày 31/7/20 của Thủ tướng Chính phủ, báo cáo Kế toán trưởng trình Viện trưởng Viện tỉnh phê duyệt, sau khi Viện trưởng Viện tỉnh phê duyệt kế toán chuyển giấy rút thanh toán ra Kho bạc Nhà nước Kiên Giang hoặc chuyển thủ quỹ chi tiền mặt. Quy trình thanh toán các khoản khen thưởng được cụ thể:
Sơ đồ 2.3. Quy trình thanh toán khen thưởng thường xuyên
- Đối với khen thưởng đột xuất: Quy định chậm nhất 07 ngày làm việc đầu tiên hàng tháng, Trưởng các phòng đề xuất khen thưởng cho tập thể hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ và những công chức, người lao động có sáng kiến trong công tác chuyên môn, đem lại hiệu quả, nâng cao chất lượng công việc báo cáo Lãnh đạo Viện tỉnh phụ trách và gửi Thường trực thi đua khen thưởng để tổng hợp trình Viện trưởng Viện tỉnh xem xét khen thưởng đột xuất nhằm động viên khuyến khích công chức và người lao động hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao. Mức thưởng theo Nghị định số 42/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 và Nghị định số 91/2017/NĐ-CP ngày 31/7/20 của Thủ tướng Chính phủ.
2.2.2.3. Chi phúc lợi tập thể (mục 6250):
Chủ yếu là chi tiền tàu, xe nghỉ phép năm, được kiểm soát theo quy định của Bộ Luật Lao động nước Cộng hòa XHCN Việt Nam, Thông tư số 57/2014/TT-BTC ngày 06/5/2014 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 141/2011/TT-BTC ngày 20/10/2011 quy định về chế độ thanh toán tiền nghỉ phép hàng năm đối với cán bộ, công chức, viên chức, lao động hợp đồng làm việc trong các cơ quan nhà nước và đơn vị sự nghiệp công lập; định mức chi quy định tại Quy chế chi tiêu nội bộ của Viện Kiểm sát nhân dân tỉnh Kiên Giang: áp dụng thực hiện
Quyết định khen thưởng Chủ tịch nước, Thủ tướng, Viện Kiểm sát nhân dân tối, Viện
trưởng Viện tỉnh (Văn phòng tổng hợp)
Kế toán
Lập chứng từ thanh toán hoặc chuyển thủ
quỹ chi tiền mặt
5 4
3
1 2
Kế toán trưởng
Lãnh đạo Viện tỉnh
theo từng nội dung thanh toán, gồm: Thanh toán tiền phương tiện đi lại, tiền phụ cấp đi đường khi nghỉ phép hàng năm; thanh toán tiền lương, tiền bồi dưỡng cho những ngày được nghỉ phép hàng năm theo quy định nhưng chưa nghỉ hoặc chưa nghỉ hết số ngày được nghỉ. Việc thanh toán này được thực hiện khi có hướng dẫn của VKSND tối cao (Chế độ nghỉ phép năm phải nằm trong kế hoạch nghỉ phép của đơn vị được lãnh đạo Viện phê duyệt, trường hợp đặc biệt, đột xuất do Viện trưởng quyết định).
Hồ sơ thanh toán bao gồm: Đơn xin phép theo mẫu quy định (Xác nhận Trưởng phòng và Viện trưởng Viện tỉnh), giấy xác nhận tại địa phương nơi đến trong quá trình nghỉ phép, vé tàu xe, giấy xác nhận tại trạm y tế, bệnh viện nơi người thân bị ốm đau, tai nạn… Sau khi nghỉ phép trở về chuyển hồ sơ đầy đủ về kế toán để trình phê duyệt thanh toán.
2.2.2.4. Các khoản đóng góp (mục 6300) Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn được thực hiện theo quy định hiện hành. Thực hiện rà soát đối chiếu tăng, giảm biên chế, lao động hợp đồng với bộ phận tổ chức để thanh toán đúng với Bảo hiểm xã hội tỉnh. Các khoản đóng góp phụ thuộc vào số lượng cán bộ công chức hưởng lương, cấp bậc và tổng quỹ lương tại đơn vị.
2.2.2.5.Các khoản thanh toán khác cho cá nhân (mục 6400): chủ yếu là chi thu nhập tăng thêm cho công chức, người lao động từ kinh phí tiết kiệm được trên cơ sở đánh giá kết quả công việc 6 tháng và cả năm của từng cá nhân.
Sơ đồ 2.4. Quy trình kiểm soát thanh toán thu nhập tăng thêm
(1) Sau 06 tháng đầu năm và cuối năm, căn cứ các nội quy, quy chế chi tiêu nội bộ của Viện Kiểm sát nhân dân tỉnh phòng Tổ chức cán bộ xếp loại công chức,
5
KBNN Kiên Giang
4 3
Viện trưởng Viện tỉnh
Kế toán trưởng
1 2
Kế toán Phòng Tổ chức
cán bộ
người lao động của 6 tháng đầu năm và cuối năm, tổng hợp kết quả trình lãnh đạo Viện tỉnh phụ trách cho ý kiến xác nhận xong gửi về kế toán Viện tỉnh.
(2) Kế toán Viện tỉnh tổng hợp kết quả xếp loại của phòng Tổ chức cán bộ, lập bảng kê thanh toán thu nhập tăng thêm cho công chức, người lao động báo cáo Kế toán trưởng.
(3) Kế toán trưởng Viện tỉnh kiểm tra, ký trình Viện trưởng Viện tỉnh phê duyệt.
(4) Viện trưởng Viện tỉnh sau khi ký duyệt chứng từ chi gửi lại kế toán.
(5) Kế toán chuyển chứng từ chi qua KBNN để chuyển tiền thành toán cho Công chức và người lao động.
Để đảm bảo công bằng, đánh giá đúng mức độ đóng góp và động viên những Công chức và người lao động tích cực, đem lại hiệu quả và nâng cao chất lượng trong công tác, việc phân phối thu nhập tăng thêm được xác định theo hệ số kết quả phân loại như sau:
- Loại A: Tương ứng hệ số 1,3 lần mức lương tối thiểu/tháng.
- Loại B: Tương ứng hệ số 0,9 lần mức lương tối thiểu/tháng.
- Loại C: Tương ứng hệ số 0,5 lần mức lương tối thiểu/tháng.
- Loại D: Không được hưởng
Tiêu chuẩn bình xét: Căn cứ vào chất lượng, hiệu quả công việc, ngày công lao động, thực hiện nội quy, quy chế và các hoạt động phong trào của cơ quan; kết quả đánh giá chất lượng công việc của lãnh đạo Viện tỉnh phụ trách, cụ thể như sau:
- Loại A là những công chức và người lao động Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ khi thỏa mãn các điều kiện:
- Loại B là những công chức và người lao động Hoàn thành tốt nhiệm vụ khi thỏa mãn các điều kiện:
- Loại C là những công chức và người lao động Hoàn thành nhiệm vụ nhưng còn hạn chế về năng lực.
- Loại D là những công chức và người lao động không hoàn thành nhiệm vụ.
Thu nhập tăng thêm cho từng cá nhân được tính theo công thức sau:
Thu nhập tăng thêm cho mỗi
cá nhân 6 tháng hoặc năm = Lương cơ bản x hệ số xếp loại x số tháng Bảng 2.2. Tình hình thanh toán các khoản thanh toán cá nhân
tại Viện Kiểm sát nhân dân tỉnh Kiên Giang qua 3 năm (2017-2019) ĐVT: Triệu đồng
STT Nội dung Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
1 Tiền lương, phụ cấp 9.109,0 9.984,2 10.263,7
2 Chi khen thưởng 188,6 221,7 324,2
3 Chi phúc lợi 459,6 598,2 704,9
4 Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí
công đoàn 1.470,7 1.595,4 1.641,7
5 Các khoản thanh toán cho cá nhân 639,5 630,1 427,0 Trong đó: Chi thu nhập tăng thêm 639,5 490,9 296,7 Tổng cộng 11.867,4 13.029,6 13.361,5 (Nguồn: Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước 3 năm 2017-2019
của Viện Kiểm sát nhân dân tỉnh Kiên Giang)
* Nhận xét về công tác kiểm soát đối với khoản chi thanh toán cá nhân:
Quy trình và nội dung công tác kiểm soát đối với nhóm chi thanh toán cá nhân tại Viện Kiểm sát nhân dân tỉnh Kiên Giang nói chung đã tốt, khó xảy ra gian lận.
Tình hình thực hiện kiểm soát chi thường xuyên được thể hiện.
Công tác kiểm soát chi thanh toán tiền lương được thực hiện theo đúng quy trình, thủ tục. Số liệu thanh toán cho khoản mục chi lương tăng nguyên nhân do cán bộ công chức được nâng lương định kỳ, hệ số lương, cấp bậc, phụ cấp, một số cán bộ được điều chuyển, nghỉ hưu hoặc tiếp nhận công chức mới; mức lương cơ sở tăng theo quy định của Chính phủ. Công tác thanh tra, thẩm định được thực hiện theo kế hoạch nên cũng phần nào tiết kiệm được kinh phí từ nội dung này.
Công tác khen thưởng tại đơn vị thực hiện đúng quy trình, thủ tục, chủ yếu chi từ nguồn khen thưởng từ các cơ quan cấp trên khen chuyển về quỹ khen thưởng
của Viện tỉnh và chi từ nguồn dự toán giao, cụ thể chi năm 2017: 391.600.000 đồng, năm 2018: 461.700.000đồng, năm 2019: 504.200.000 đồng; Công tác khen thưởng thường xuyên thể hiện sự phấn đấu, nỗ lực không ngừng của công chức và người lao động. Qua 3 năm tập thể, công chức và người lao động của Viện Kiểm sát nhân dân tỉnh Kiên Giang nhận được nhiều bằng khen, cờ thi đua của các cấp thẩm quyền. Riêng về khen thưởng đột xuất trong 3 năm qua cũng còn ít, do các phòng của Viện tỉnh hầu như ít có đề xuất nên Văn phòng tổng hợp không có cơ sở tổng hợp báo cáo Lãnh đạo Viện tỉnh phê duyệt; nội dung chi phụ cấp làm đêm, thêm giờ đã có quy định trong quy chế chi tiêu nội bộ, tuy nhiên trong 3 năm qua Viện tỉnh ít chi nội dung này.
Nhìn chung qua 3 năm, do đơn vị có tiết kiệm các chi phí hành chính và giảm biên chế theo chủ trương của Đảng và Nhà nước nên thu nhập của công chức và người lao động của Viện tỉnh có xu hướng giảm thêm bình quân người/tháng từ năm 2017 là 642.068 đồng lên 309.063 đồng năm 2019.