CHƯƠNG 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, THU
3.3. Kế toán doanh thu, thu nhập tại Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động
3.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng của Công ty phát sinh chủ yếu từ việc mua bán lại các thiết bị điện dân dụng công nghiệp và tự động hóa từ của các hãng như: Mitsubishi clectric, Rexroth Bosch Group, Lenze, Koyo,…
Doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty phát sinh chủ yếu từ việc thiết kế các công trình, lắp đặt, sửa chữa hệ thống điện, hệ thống điều khiển công nghiệp và dân dụng.
SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 44
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
3.3.1.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng 3.3.1.2.1 Chứng từ
- Đơn đặt hàng, Phiếu sửa chữa, hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho
- Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, Séc chuyển khoản, Séc thanh toán, Uỷ nhiệm thu, Giấy báo có của Ngân hàng, Bản sao kê của Ngân hàng,...).
Trình tự lưu chuyển chứng từ:
Khi có nhu cầu mua hàng, khách hàng yêu cầu nhân viên bán hàng lập và gửi Bảng báo giá, căn cứ vào các điều khoản trên Đơn đặt hàng, kế toán viên sẽ lập Phiếu xuất kho thành 2 liên. Liên 1 lưu để ghi sổ, Liên 2 giao cho thủ kho. Thủ kho sẽ lấy đúng số lượng hàng rồi giao cho nhân viên bán hàng.
Nhân viên bán hàng lập Hóa đơn GTGT thành 3 liên. Liên 1, Liên 3 kế toán lưu lại để làm căn cứ ghi sổ và luân chuyển nội bộ, Liên 2 giao cho khách hàng. Khách hàng kiểm tra, kí tên lên hóa đơn và làm thủ tục thanh toán. Khách hàng nhận hàng và đã chấp nhận thanh toán, kế toán đã đủ điều kiện ghi nhận DTBH và CCDV. Nếu khách hàng chưa thanh toán thì kế toán ghi vào sổ công nợ khách hàng.
SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 45
Khách hàng
Yêu cầu báo giá
Nhận báo giá
Lập ĐĐH, hoặc mua
trực tiếp Nhận hàng và
HĐ
Thanh toán
Thanh toán ngay bằng TM Nhận
P.thu
Sơ đồ 3.1: Trình tự luân chuyển chứng từ của kế toán DTBH và CCDV
3.3.1.2.2 Tài khoản sử dụng
TK 5111 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 3.3.1.3. Sổ kế toán và qui trình ghi sổ
Sổ kế toán:
- Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 5111.
Quy trình ghi sổ:
SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 46
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN Hàng ngày khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán viên sẽ căn cứ vào chứng từ gốc, nhập vào phần mềm kế toán. Phần mềm sẽ xử lý những dữ liệu liên quan đến DTBH và CCDV vào sổ cái TK 511 như: Doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ phản ánh vào sổ Cái TK 5111. Cuối kỳ, kế toán viên thực hiện xử lý số liệu số dư và tổng số phát sinh Nợ, Có trên sổ Cái vào bảng Cân đối số phát sinh.
Kế toán trưởng tiến hành lập Báo cáo tài chính dựa vào bảng Cân đối số phát sinh và dữ liệu khác của phần mềm. In Báo cáo tài chính, Báo cáo nội bộ, sổ tổng hợp, sổ chi tiết và đóng thành quyển. Kiểm tra, đối chiếu số liệu trên sổ với trên máy đã trùng khớp chưa, sau đó ký duyệt, trình lên Giám đốc và Ban cổ đông.
3.3.1.4. Một số nghiệp vụ phát sinh
1. Ngày 28/10/2015, xuất bán 02 cái rơ le bán dẫn G3PA-430B cho Công ty TNHH SX-TM T&T theo hóa đơn số 0005253 giá chưa thuế là 2.910.000 đồng, thuế VAT 10% đã thu bằng tiền mặt.
Chứng từ sử dụng: HĐ GTGT, Phiếu thu, Phiếu xuất kho (Phụ lục 01) Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1111:
Có TK 5111:
Có TK 33311:
2. Ngày 11/11/2015, xuất bán 01 cái cáp nối CS-A1 cho Công ty Cồ Phần Tự Động Việt theo hóa đơn số 0005354 giá chưa thuế là 250.000 đồng, thuế VAT 10% đã thu bằng tiền mặt.
Chứng từ sử dụng: HĐ GTGT, Phiếu thu, Phiếu xuất kho (Phụ lục 01) Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1111:
Có TK 5111:
Có TK 33311:
SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN
3. Ngày 12/11/2015, xuất bán 01 cái rơ le bán dẫn G3NA-220B cho Công ty TNHH Điện Tử Việt Tường theo hóa đơn số 0005358 giá chưa thuế là 380.000 đồng, thuế VAT 10% chưa thu tiền.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1311: 418.000 Có TK 5111: 380.000 Có TK 33311: 38.000
4. Ngày 18/12/2015, xuất bán 25 cái pin 6ES7971-OBA00 cho Công ty TNHH Công Nghiệp Plus Việt Nam theo hóa đơn số 0005454 giá chưa thuế là 436.500 đồng, thuế VAT 10% chưa thu tiền.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1311: 12.003.750 Có TK 5111: 10.912.500 Có TK 33311: 1.091.250
5. Ngày 28/12/2015, xuất bán bộ điều khiển FX2N-32MR ES/UL cho Công ty Cổ Phần Điện Công Nghiệp Nam Việt theo hóa đơn số 0005519 giá chưa thuế là 8.000.000 đồng, thuế 10% chưa thu tiền.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1311: 8.800.000 Có TK 5111: 8.000.000 Có TK 33311: 800.000