CHƯƠNG 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, THU
3.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
3.5.1. Nội dung
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty là toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và những hoạt động khác.
Cuối kỳ, kế toán sẽ kết chuyển những tài khoản liên quan, tính toán thích hợp để xác định lời lỗ cho hoạt động công ty.
3.5.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng 3.5.2.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu kết chuyển
- Cuối kỳ, kế toán lập Phiếu kết chuyển, kết chuyển toàn bộ các khoản doanh thu và chi phí vào TK 911, rồi trình lên Kế toán trưởng kí duyệt, lưu làm chứng từ ghi sổ.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
- Khi kế toán trưởng thực hiện bút toán kết chuyển cuối kì phần mềm sẽ tự động cập nhật kết chuyển doanh thu, chi phí, phần chênh lệch doanh thu chi phí đưa vào TK 421 để xác định lãi lỗ của năm. Cuối năm kế toán trưởng dựa vào sổ cái, sổ nhật kí chung và bảng cân đối tài khoản tiến hành lập báo cáo kết quả kinh doanh năm.
- Cuối năm, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển trong phần mềm máy tính, doanh thu được kết chuyển vào bên Có TK 911, chi phí được kết chuyển vào bên Nợ TK 911 và tiến hành xác định lãi(lỗ). Khi bút toán thực hiện bút toán kết chuyển trên phần mềm, phần mềm sẽ cập nhật vào sổ nhật kí chung sau đó vào sổ cái TK 911.
3.5.2.2. Tài khoản sử dụng
TK 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 68
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN 3.5.3. Sổ kế toán và trình tự ghi sổ
Sổ kế toán:
- Sổ Cái TK 911, Sổ Nhật ký chung.
Trình tự ghi sổ
- Căn cứ vào nội dung của của Phiếu kết chuyển, kế toán viên sẽ nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán. Máy tính sẽ xử lý những nghiệp vụ liên quan đến TK 911 vào sổ Cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Cuối kỳ, kế toán sẽ thực hiện thao tác xử lý số liệu từ sổ Cái TK 911 lên Bảng Cân đối số phát sinh. Kế toán trưởng lập Báo cáo tài chính.
3.5.4. Một số nghiệp vụ phát sinh
Ngày 31/12/2015, kế toán xác định kết quả kết quả kinh doanh.
Tập hợp doanh thu: Lần lượt kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác vào tài khoản 911 “Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh” để xác định kết quả hoạt động kinh doanh theo quí, kế toán hạch toán:
Nợ TK 5111:
Có TK 911:
Nợ TK 515:
Có TK 911:
Nợ TK 5111:
Có TK 5212:
Tập hợp chi phí: Lần lượt kết chuyển giá vốn, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp, chi phí khác vào tài khoản 911
“Xác định kết quả hoạt động kinh doanh” để xác định kết quả hoạt động kinh doanh theo quí, kế toán hạch toán:
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN Nợ TK 911:
Có TK 632:
Nợ TK 911:
Có TK 641:
Nợ TK 911:
Có TK 642:
Nợ TK 911:
Có TK 635:
Nợ TK 911:
Có TK 811:
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán hạch toán:
Nợ TK 911:
Có TK 8211: 10.245.129
Kết chuyển lãi từ kết quả hoạt động kinh sản xuất kinh doanh, kế toán hạch toán:
Nợ TK 911: 40.980.518 Có TK 421: 40.980.518
SVTH: TRẦN THỊ MỸ DUNG TRANG 70
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: ĐÀO THỊ KIM YẾN TỔNG KẾT CHƯƠNG 3
Ở chương này, đã khái quát một số hoạt động bán hàng và công tác xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty. Trong chương này, đưa ra các số liệu về các khoản doanh thu, chi phí, thuế TNDN nhằm giúp cho người hiều rõ hơn đọc về công tác kế toán tại Công ty cũng như công tác xác định kết quả hoạt động kinh doanh có theo đúng quy định của BTC.
Thông qua quá trình tiểu ở các chương trước, chương tiếp theo sẽ đưa ra một số nhận xét về công tác kế toán, bộ máy quản lý doanh nghiệp. Qua đó, đưa ra những đề xuất để Công ty có thể phát triển trong tương lai.