CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐÀO TẠO VÀ TƯ VẤN DDP GROUP
2.1. Tổng quan công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn DDP Group
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại công
2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán được coi là một trong những công cụ tài chính quan trọng góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và giúp các nhà lãnh đạo đưa ra quyết định đúng đắn. Hiện nay, dựa trên quy mô hoạt động của công ty và đặc thù lĩnh vực kinh doanh dịch vụ, bộ máy kế toán của công ty bao gồm: kế toán trưởng; kế toán Doanh thu, Công nợ, Thuế và Kế toán Vốn bằng tiền, Thanh toán kiêm thủ quỹ.
Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn DDP Group
Nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận:
- Kế toán trưởng: Là người chỉ đạo thực hiện toàn bộ các công tác kế toán tài chính, thông tin kinh tế trong toàn công ty. Đồng thời, hướng dẫn thể chế và cụ thể hóa kịp thời các chính sách, chế độ, thể lệ tài chính kế toán của Nhà nước và công ty. Hướng dẫn, kiểm tra, chỉ đạo hạch toán, lập kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về công tác Tài chính kế toán của Công ty.
- Kế toán tổng hợp:
• Ghi chép hệ thống thông tin theo các tài khoản phản ánh các chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng hợp, chi tiết, lập báo cáo kế toán.
• Vào sổ tổng hợp, các sổ chi tiết cần thiết và các công việc liên quan đến lập báo cáo định kỳ của đơn vị.
• Theo dõi các hoạt động của đơn vị. Kiểm tra và lập báo cáo kế toán phần hành công việc kế toán của các bộ phận kế toán khác.
SV: Nguyễn Hải Trang 40 Lớp CQ55/21.08
- Kế toán tiền:
• Chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh nghiệp vụ thu chi quỹ, tính ra số tồn quỹ ở mọi thời điểm.
• Khi phát sinh nghiệp vụ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng kiểm tra tính hợp pháp hợp lý của chứng từ, ghi sổ quỹ.
- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
• Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động.
• Tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách chế độ về các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động.
- Kế toán thanh toán:
• Phản ánh ghi chép kịp thời, đầy đủ, chính xác các khoản phải thu, phải trả của doanh nghiệp.
• Theo dõi tình hình thanh toán công nợ của doanh nghiệp với các bên liên quan, phát hiện và đề xuất biện pháp xử lý kịp thời các khoản công nợ quá hạn, không có khả năng thanh toán hoặc thu hồi.
- Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu chi và quản lý quỹ tiền mặt tại Công ty, cập nhật sổ quỹ các khoản thu chi, hàng ngày kiểm tra số tồn quỹ, đối chiếu số liệu của sổ quỹ với sổ
kế toán
- Kế toán doanh thu và xác định kết quả kính doanh
• Ghi chép đầy đủ, kịp thời khối lượng dịch vụ đã cung ứng, tính toán đúng đắn giá trị vốn hàng đã bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp nhằm xác định đúng đắn kết quả kính doanh của doanh nghiệp.
• Cung cấp thông tin kịp thời về tình hình cung cấp dịch vụ phục vụ cho lãnh đạo điều hành hoạt động kinh doanh thương mại.
SV: Nguyễn Hải Trang 41 Lớp CQ55/21.08
• Kiểm tra, giám sát tiến độ thực hiện kế hoạch cung cấp dịch vụ, kế hoạch lợi nhuận, xác định kết quả kinh doanh phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và quản lý doanh nghiệp.
Mỗi phần hành kế toán với nhiệm vụ và chức năng riêng của mình đều đóng vai trò then chốt không thể thiếu đối với việc hạch toán đầy đủ, chính xác nghiệp vụ kinh
tế phát sinh trong kỳ và góp phần cung cấp các thông tin tài chính kế toán một cách kịp thời, đầy đủ nhất đến nhà quản lý.
Các thành viên trong phòng luôn duy trì mối quan hệ công việc chặt chẽ, phối hợp nhịp nhàng trong quá trình làm việc. Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn DDP Group cũng là một trong những công ty đứng đầu về cung cấp các dịch vụ tư vấn dịch
vụ kế toán, đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và có trình độ cao, nắm chắc các quy định về thuế, kế toán và tài chính.
2.1.4.2. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn DDP Group
- Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là Nhật ký chung với sự hỗ trợ của máy tính (phần mềm kế toán MISA), hình thức kế toán này phù hợp với đặc điểm, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh và đội ngũ cán bộ kế toán hiện có của công ty.
- Niên độ kế toán: Kỳ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày
31 tháng 12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ). Các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng ngoại tệ khác được quy đổi về Đồng Việt Nam theo tỷ giá liên ngân hàng tại thời điểm lập báo cáo.
- Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng: Báo cáo tài chính được trình bày bằng Đồng Việt Nam (VNĐ), được lập dựa trên nguyên tắc kế toán phù hợp với quy định của chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014. Thông tư số 53/2016/TT - BTC ngày 21/03/2016 của Bộ Tài Chính,
SV: Nguyễn Hải Trang 42 Lớp CQ55/21.08
Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính.
- Cơ sở lập báo cáo tài chính: Báo cái tài chính được trình bày bằng Đồng Việt Nam (VND), theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính.
- Công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
- Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định:
+ Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định hữu hình, tài sản vô hình: tài sản cố định hữu hình và tài sản vô hình được ghi nhận theo nguyên giá ban đầu. Trong quá trình hoạt động, Tài sản cố định hữu hình và tài sản vô hình được theo dõi trên 3 chỉ tiêu: Nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế và giá trị còn lại và công ty luôn chú trọng theo dõi tình hình sử dụng tài sản và tiến hành sửa chữa thường xuyên để đảm bảo hoạt động của tài sản hoặc tiến hành cải tiến, thay mới khi cần thiết.
+ Phương pháp khấu hao Tài sản cố định hữu hình, Tài sản vô hình: được thực hiện theo phương pháp đường thẳng, căn cứ theo thời gian sử dụng hữu ích ước tính và nguyên giá của tài sản.
2.1.4.3. Tổ chức hệ thống thông tin kế toán
- Tổ chức hạch toán ban đầu:
Công ty căn cứ vào đặc điểm hoạt động mà lựa chọn chứng từ phù hợp sử dụng trong kế toán. Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Ngoài ra, tùy theo nội dung từng phần hành kế toán công ty sử dụng các chứng từ kế toán cho phù hợp bao gồm cả hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn.
- Về chứng từ kế toán:
+ Chứng từ thanh toán như: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, đề nghị thanh toán + Chứng từ tiền lương như: Bảng chấm công, bảng lương…
SV: Nguyễn Hải Trang 43 Lớp CQ55/21.08
+ Chứng từ cung cấp dịch vụ: Hóa đơn GTGT, hợp đồng cung cấp dịch vụ, đề nghị thanh toán
+ Chứng từ tạm ứng: quyết định phê cử cán bộ đi công tác, bảng dự trù kinh phí, giấy đề nghị tạm ứng.
Các chứng từ kế toán phải đảm bảo lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung và phương pháp lập. Công ty phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, do đó kế toán trưởng của công
ty luôn quy định rõ ràng chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong việc kiểm tra, phản ánh vả tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Công tác lập chứng từ và luân chuyển chứng từ hợp lý, nhanh chóng. Các chứng từ đều rõ ràng và theo đúng quy định hiện hành tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu
Dựa trên hệ thống tài khoản theo hướng dẫn của TT 200/2014/TT – BTC, công
ty tiến hành theo dõi chi tiết thêm một số tài khoản phù hợp với điều kiện kinh doanh
và phục vụ công tác quản lý của công ty.
- Về sổ sách kế toán áp dụng:
+ Hệ thống sổ sách kế toán của công ty cơ bản vẫn tuân thủ theo mẫu sổ của hình thức Nhật ký chung. Một số sổ được thiết kế theo hướng kết hợp các sổ sách liên quan đến quá trình vận động của một đối tượng kế toán, giúp giảm thiểu số lượng sổ sách và sự phức tạp trong công tác hạch toán.
+ Các báo cáo tài chính tuân thủ theo quy định của Bộ Tài chính và được lập theo quý, năm giúp ban lãnh đạo theo dõi sát tình hình hoạt động của Công ty.
- Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn DDP Group đã sử dụng phần mềm kế toán vào trong quá trình hạch toán và quản lý, đã giúp giảm thiểu khối lượng công việc hạch toán hàng ngày cho các kế toán viên, hệ thống háo các thông tin, tự động thực hiện kiểm tra, đối chiếu thông tin, hạn chế sai sót xảy ra.
SV: Nguyễn Hải Trang 44 Lớp CQ55/21.08
- Công ty liên tục cập nhật lên phiêm bản mới nhất phần mềm HTKK của Cục thuế (hiện tại là phiên bản HTKK 4.5.5) nhằm sử dụng tối đa các tính năng của phần mềm, không bị gián đoạn khi kê khai và nộp thuế trên trang thuedientu.gdt.gov.vn
- Kế toán trưởng luôn cập nhật thường xuyên và phổ biến những quy định thay đổi về hạch toán, về thuế, mức đóng bảo hiểm…… cho các kế toán viên, đảm bảo hạch toán, kê khai đúng quy định