CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐÀO TẠO VÀ TƯ VẤN DDP GROUP
2.2. Thực trạng kế toán doanh thu tại công ty
2.2.4. Thực trạng hệ thống hóa thông tin doanh thu, chi phí và kết quả kinh
Từ chứng từ đã có, kế toán công ty sử dụng hệ thống TK để ghi nhận doanh thu, chi phí của công ty
Cụ thể:
- Doanh thu cung cấp dịch vụ: TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ
Để phục vụ việc quản lý, theo dõi và hạch toán kinh tế, doanh nghiệp đã mở thêm TK cấp 2: TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh thu sẽ được kế toán theo dõi theo từng hợp đồng, để đảm bảo xác định lãi lỗ khi thực hiện từng hợp đồng để có hướng điều chỉnh hợp lý, và ghi nhận trên phần mềm theo số hợp đồng để đảm bảo dễ theo dõi theo từng đối tượng khách hàng,
sẽ là cơ sở so sánh cho các năm sau.
Để thuận tiện cho việc theo dõi các khoản phải thu khách hàng, công ty tiến khai hành báo danh mục khách hàng trên phần mềm, từ đó mở sổ chi tiết Tài khoản
131 theo từng đối tượng khách hàng
Các bước khai báo danh mục khách hàng trên phần mềm MISA
SV: Nguyễn Hải Trang 56 Lớp CQ55/21.08
(1) Trên màn hình chính, vào menu Danh mục/Đối tượng/Khách hàng
(2) Nhấn Thêm để thêm khách hàng
(3) Khai báo thông tin khách hàng: Khai báo các thông tin chi tiết
o Lựa chọn khách hàng cần khai báo là Tổ chức hoặc Cá nhân.
o Tích chọn Nhà cung cấp, nếu đối tượng khai báo vừa là khách hàng, vừa
là nhà cung cấp. Khi đó, thông tin đối tượng sau khi cất giữ sẽ được chương trình tự động lưu trên cả danh sách khách hàng lẫn danh sách nhà cung cấp.
o Nhập Mã số thuế của khách hàng sau đó nhấn Lấy thông tin, nếu có mạng internet, chương trình sẽ tự động lấy lên Tên khách hàng và Địa chỉ theo dữ liệu của cơ quan thuế (hoặc có thể tự khai báo các thông tin này nếu muốn).
o Khai báo các thông tin chi tiết khác về khách hàng. Các thông tin có ký hiệu (*) là các thông tin bắt buộc
o Tab Khác: khai báo thông tin phục vụ cho việc liên hệ khách hàng.
(4) Nhấn Cất để lưu thông tin khách hàng
(5) Nhấn Sửa nếu muốn thay đổi lại thông tin khách hàng đã khai báo.
- Doanh thu hoạt động tài chính: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Thu nhập khác: TK 711 – Thu nhập khác
- Giá vốn hàng bán: TK 632 – Giá vốn hàng bán
- Chi phí tài chính: TK 635- Chi phí tài chính. TK này có hai TK cấp 2, bao gồm:
TK 6351 - Chênh lệch lỗ tỷ giá phát sinh trong kỳ
TK 6352 - Chi phí lãi vay
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Để thuận tiện cho quản lý, kế toán theo dõi theo nội dung chi phí theo các tài khoản cấp 2:
SV: Nguyễn Hải Trang 57 Lớp CQ55/21.08
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
- Chi phí khác: TK 811. Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2 như sau:
TK 8111- Chi phí khác: Bồi thường, bị phạt và CP khác
TK 8112 - Chi phí khác: Thanh lý, nhượng bán TSCĐ
TK 8113- Chi phí khác
- Chi phí thuế TNDN: TK 821. Tài khoản này có 2 TK cấp 2 như sau:
TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 8212- Chi phí thuế TNDN hoãn lại
- Cuối kỳ kế toán, công ty tiến hành xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Công việc này được thực hiện trên TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh, TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối
Công ty hạch toán các khoản doanh thu, chi phí vào các tài khoản tương ứng đồng thời mở các sổ kế toán để hệ thống hóa và theo dõi thông tin. Hệ thống sổ được
sử dụng bao gồm sổ tổng hợp và sổ chi tiết:
- Sổ tổng hợp: Sổ cái các tài khoản 511, 515, 711, 632, 641, 642, 635, 811, 821,
911
- Sổ chi tiết:
+ Sổ chi tiết tiền mặt (TK 111)
+ Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (TK 112) theo từng tài khoản ngân hàng + Sổ chi tiết công nợ với người mua (TK 131) theo từng đối tượng khách hàng
+ Sổ chi tiết công nợ với người bán (TK 331) theo từng đối tượng nhà cung cấp
+ Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ (TK 1331)
SV: Nguyễn Hải Trang 58 Lớp CQ55/21.08
+ Sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp (TK 3331)
+ Sổ chi tiết các tài khoản: 511, 515, 711, 632, 641, 642, 635, 811, 821, 911 Công ty áp dụng quy trình hạch toán và ghi sổ bằng phần mềm kế toán MISA nên sau khi hạch toán các nghiệp vụ kinh tế, phần mềm sẽ tự động ghi sổ kế toán tương ứng
Quy trình xử lý các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ:
Vào ngày những làm việc cuối tháng, khi các công việc đã hoàn thành, kế toán căn cứ vào Hợp đồng, trước hết lập bản nháp “Hóa đơn GTGT” và “Đề nghị thanh toán” gửi email cho khách hàng xác nhận thông tin trên hóa đơn, sau đó mới xuất hóa đơn chính thức và ký điện tử sau đó gửi cho khách hàng bản chính thức kèm theo mã tra cứu hóa đơn qua email để tránh sai sót. Kế toán sẽ xử lý hóa đơn điện tử sai sót nếu
có (xóa bỏ, thay thế hoặc điều chỉnh hóa đơn). Sau đó, kế toán tiến hành nhập liệu hóa đơn giá trị gia tăng vào phần mềm, nghiệp vụ sẽ tự động nhảy vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Công ty thực hiện kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng theo quý, vì vậy vào tháng đầu tiên tiếp theo của mối quý (Tháng 1, tháng 4, tháng 7, tháng 10 hàng năm)
kế toán sẽ lập Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và Tờ khai thuế Giá trị gia tăng được khấu trừ nộp lên Cơ quan Thuế bằng phương thức ký điện tử và thực hiện qua mạng.
Quy trình xử lý các nghiệp vụ giá vốn hàng bán:
Hàng ngày, khi phát sinh các chi phí liên quan trực tiếp tới đối tượng tập hợp chi phí kế toán viên căn cứ vào chứng từ để tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán. Dữ liệu sẽ được cập nhật vào các sổ liên quan. Với những chi phí gián tiếp thì cuối tháng sẽ được phân bổ vào các đối tượng theo những tiêu thức nhất định.
Chi phí cung cấp dịch vụ được theo dõi trên các TK 622, TK 627. Cuối kỳ ta kết chuyển các chi phí nói trên vào đúng đối tượng tập hợp chi phí thông qua TK 154-
SV: Nguyễn Hải Trang 59 Lớp CQ55/21.08
Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang. Khi dịch vụ được xác định là đã bán trong kỳ,
vụ việc ta ghi nhận giá vốn hàng bán trong kỳ.
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán
Có TK 154 (Chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí)- Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.
Quy trình xử lý các nghiệp vụ ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp:
Hàng ngày, khi có yêu cầu chi tiền, thủ quỹ lập phiếu Chi. Nhập dữ liệu vào phiếu Chi, phần mềm sẽ tự động ghi vào Sổ chi tiết các TK tương ứng và Nhật ký chung.
Cuối tháng phần mềm kế toán sẽ tự động vào các sổ cái tương ứng. Bên cạnh
đó, cuối tháng kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Bảng tính và phân bổ khấu hao, đồng thời tiến hành hạch toán phân bổ tiền lương, khấu hao công cụ dụng
cụ. Các số liệu sẽ được phần mềm link tới các sổ sách liên quan.
Với chi phí nhân viên quản lý:
- Là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính nên yếu tố con người là quan trọng nhất, nên lương nhân viên chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí giá vốn tạo
ra sản phẩm dịch vụ cung cấp cho các khách hàng của công ty.
- Liên quan đến phần lương của công nhân viên còn có các khoản phải trích theo lương: Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp và Kinh phí công đoàn. Các khoản lương và trích theo lương này công ty phân bổ theo chức vụ của người lao động.
Dựa vào bảng tính lương Kế toán công ty thực hiện ghi nhận vào phần mềm kế toán các bút toán như sau:
+ Bước 1: Từ màn hình chính, chọn phân hệ Tổng hợp, sau đó click chọn “Phiếu kế toán
SV: Nguyễn Hải Trang 60 Lớp CQ55/21.08
+ Bước 2: Nhập các thông tin chung: Ngày: 31/12/2019; Diễn giải: “Hạch toán chi phí lương tháng 12”
Ở phần Hạch toán, điền đầy đủ tài khoản Nợ, Có, Diễn giải, số tiền.
+ Bước 3: Ấn nút “ Cất” hoặc Ctrl+S để lưu và kết thúc.
Kế toán hạch toán tương tự đối với các khoản trích theo lương.
Cuối tháng, khi muốn xem hoặc in sổ chi tiết TK 642 ta tiến hành như sau:
- Trên màn hình chính vào phân hệ Báo cáo, Chọn “Tổng hợp”, sau đó chọn
“Sổ chi tiết các tài khoản”.
- Chọn số TK: “642”,kỳ báo cáo: từ ngày 01/12/2020 đến ngày 31/12/2020. Chọn “Đồng ý” để xem.
Quy trình phản ảnh thuế TNDN
Để thực hiện bút toán phản ánh thuế TNDN phải nộp ta tiến hành như sau:
- Trên màn hình chính vào phân hệ Tông hợp. Chọn “Phiếu kế toán”.
- Nhập ngày chứng từ, ngày hạch toán, Diễn giải “Hạch toán thuế TNDN”, tài khoản nợ, có, số tiền
- Chọn “Cất” để lưu.
Hiện nay, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty là 20%.
Quy trình xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ, để xác định kết quả kinh doanh, kế toán cần thực hiện các bút toán kết chuyển. Các bút toán kết chuyển tự động được thực hiện là:
- Kết chuyển các TK làm giảm doanh thu (TK 521, 531, 532) để xác định doanh thu thuần.
- Kết chuyển TK 511, 512 sang TK 911.
- Kết chuyển TK 632 sang TK 911.
- Kết chuyển TK 515, 635 sang TK 911.
- Kết chuyển TK 641, 642 sang TK 911
SV: Nguyễn Hải Trang 61 Lớp CQ55/21.08
- Kết chuyển TK711, 811 sang TK 911.
- Kết chuyển TK 821 sang TK 911.
- Kết chuyển lãi hoặc lỗ sang TK 421.
Kết quả hoạt động kinh doanh được xác định theo công thức:
Lợi nhuận trước thuế = (Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ
– Giá vốn hàng bán) + (Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính) + (Thu nhập khác – Chi phí khác) - Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp