CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐÀO TẠO VÀ TƯ VẤN DDP GROUP
2.2. Thực trạng kế toán doanh thu tại công ty
2.2.2. Thực trạng thu nhận thông tin về doanh thu, chi phí và xác định kết quả
2.2.2.1 Các trường hợp phát sinh doanh thu chủ yếu
❖ Doanh thu cung cấp dịch vụ:
- Quy trình cung cấp dịch vụ như sau:
1. Giám đốc tiếp nhận yêu cầu gửi báo giá của các đơn vị khách hàng.
2. Ban giám đốc và kế toán trưởng họp, phân tích khách hàng và lập báo giá.
3. Lập hồ sơ báo giá gửi cho đơn vị khách hàng.
4. Khách hàng nhận báo giá nếu đồng ý và phản hồi, giám đốc lập kế hoạch cung cấp dịch vụ.
SV: Nguyễn Hải Trang 47 Lớp CQ55/21.08
5. Phòng kế toán được giao nhiệm vụ làm kế toán theo phạm vi trong hợp đồng.
6. Trong quá trình thực hiện làm kế toán, nhận tài liệu, trao đổi kết quả công việc
và các vấn đề cần lưu ý với khách hàng.
7. Lập báo cáo kế toán hàng tháng và lưu trữ hồ sơ.
8. Gửi yêu cầu thanh toán, phát hành hóa đơn GTGT, ghi nhận doanh thu.
9. Khách hàng thanh toán: lập phiếu thu nếu là tiền mặt, hoặc căn cứ vào giấy báo
Có của ngân hàng tiến hành ghi sổ kế toán.
10. Kế toán chuyển phiếu thu qua thủ quỹ để tiến hành thu tiền (nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt).
- Bộ chứng từ của công ty liên quan đến xác định và ghi nhận doanh thu:
+ Bản báo giá
+ Hợp đồng kinh tế
+ Biên bản nghiệm thu, biên bản xác nhận khối lượng công việc hoàn thành
+ Hóa đơn GTGT
+ Đề nghị tạm ứng, đề nghị thanh toán
+ Phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng
+ Bảng sao kê tài khoản ngân hàng
Trích tài liệu thực tế tại doanh nghiệp:
Nghiệp vụ 1: Tháng 17/12/2020, công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn DDP Group hoàn thành cung cấp dịch vụ tư vấn đợt 2 cho công ty TNHH GH Consults theo hợp đồng số 2705/DDPGH/2020 với mức phí 1.141.380.000 (chưa bao gồm thuế VAT 10%). Kế toán công ty lập và gửi hóa đơn GTGT cho công ty GH và tiến hành ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ. Công ty GH chưa thanh toán.
Kế toán công ty dựa vào hóa đơn GTGT đã lập để hạch toán ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ.
SV: Nguyễn Hải Trang 48 Lớp CQ55/21.08
Hình 2.2. Hóa đơn Giá trị gia tăng phí dịch vụ tư vấn xuất cho Công ty TNHH
GH Consults
❖ Các khoản giảm trừ doanh thu:
SV: Nguyễn Hải Trang 49 Lớp CQ55/21.08
Đối với các công ty sản xuất, kinh doanh dịch vụ thông thường thì các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán
bị trả lại. Tuy nhiên, do đặc thù lĩnh vực hoạt động trong lĩnh vực kế toán, công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn DDP Group không thực hiện các chính sách giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại cho khách hàng… do vậy chỉ tiêu các khoản giảm trừ doanh thu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thường bằng 0.
2.2.2.2 Các trường hợp phát sinh chi phí chủ yếu
❖ Giá vốn hàng bán
Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn DDP Group hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực tài chính, do vậy yếu tố quan trọng nhất để tạo ra các sản phẩm dịch vụ cung cấp cho khách hàng chủ yếu là con người do vậy tiền lương và các khoản trích theo lương, công tác phí là một trong những chi phí chiếm phần lớn chi phí để hoàn thành cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
- Bộ chứng từ liên quan:
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Quyết định cử nhân viên đi công tác, quyết định phê duyệt chi phí công tác + Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng sao kê tài khoản ngân hàng
+ Hóa đơn GTGT của người bán
Chứng từ minh họa:
SV: Nguyễn Hải Trang 50 Lớp CQ55/21.08
Hình 2.3. Mẫu giấy đề nghị tạm ứng của công ty
❖ Chi phí quản lý doanh nghiệp
Công ty TNHH Đào tạo và Tư vấn DDP Group chủ yếu phát sinh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp như: chi phí nhân viên quản lý, chi phí văn phòng phẩm, chi phí chuyển phát nhanh, chi phí công tác.
- Bộ chứng từ
+ Bảng chấm công, bảng tính lương, bảng thanh toán tiền lương của nhân viên
SV: Nguyễn Hải Trang 51 Lớp CQ55/21.08
+ Hóa đơn GTGT mua văn phòng phẩm, chi phí chuyển phát nhanh, hóa đơn dịch vụ ăn uống, lưu trú,…
+ Thông báo kết quả đóng BHXH (C12)
+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ của ngân hàng.
Chứng từ minh họa:
Hình 2.4. Mẫu bảng chấm công tại công ty
Hình 2.5. Mẫu bảng tính lương được sử dụng trong công ty
❖ Chi phí thuế TNDN
SV: Nguyễn Hải Trang 52 Lớp CQ55/21.08
Cuối kỳ kế toán khi đã tính toán được các chỉ tiêu doanh thu thuần, Giá vốn hàng bán và cung cấp dịch vụ, chi phí quản lý doanh nghiệp… Kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 511, TK 515, TK 632, TK 542… Trước khi thực hiện kết chuyển kết quả kinh doanh kế toán phải kiểm tra lại từng loại tài khoản, mỗi tài khoản kiểm tra các nghiệp vụ, các hóa đơn và chứng từ, để tránh tình trạng kết chuyển nhiều lần.
Kế toán cần lưu ý rà soát lại từng chứng từ nghiệp vụ, từng khoản chi phí để tập hợp lại các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp, tránh rủi ro kê khai sai Tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp, nộp thiếu số thuế phải nộp vào Ngân sách nhà nước, và dẫn đến khoản phạt chậm nộp khi cơ quan thuế vào thanh tra.
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế TNDN vào cuối năm tài chính và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính.