CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TIỄN, CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ VỀ XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI QUẬN 5 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
2.1. Đánh giá thực tiễn xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân tại Quận 5
2.1.1. Các yếu tố ảnh hưởng đến việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân tại Quận 5
- Điều kiện kinh tế - xã hội của Quận 5
Quận 5 là một trong những quận trực thuộc và là quận được xếp vào
khu vực trung tâm của TP.HCM, có diện tích 4,27 km2 và là quận có diện tích nhỏ nhất trong các quận, huyện thuộc TP.HCM được thành lập từ năm 1959 cho đến nay. Đến ngày 01/01/2021, Quận 5 tồn tại 14 phường theo Nghị quyết 1111/NQ- UBTVQH14 của Ủy ban Thường vụ Quốc Hội ngày 09/12/2020 về việc sắp xếp các đơn vị hành chính cấp huyện, cấp xã và thành lập Thành phố Thủ Đức thuộc TP.HCM. Theo Tổng điều tra dân số và nhà ở năm 2019, “tính đến ngày 01/04/2019, Quận 5 có 159.073 người, xếp thứ 22/24 quận, huyện của Thành phố, giảm 12.379 người so với năm 2009, tỷ lệ giảm dân bình quân năm 2009 – 2019 là 0,72%. Quy mô dân số theo giới tính nam 75.927 người, nữ 88.034 người; dân tộc
kinh 1110.326 người, chiếm 69,36%, dân tộc khác 48.747 người, chiếm 30,64%”15.
“Các trục đường chính Bắc - Nam, Đông - Tây của thành phố hầu như đi
qua địa bàn Quận”16 . Với đặc điểm là trung tâm thành phố nên 100% đất sử dụng cho đô thị, phát triển kinh tế tập trung vào ngành nghề kinh tế chủ lực và tại Quận gồm:
“Thương mại - dịch vụ; Công nghiệp - Tiểu thủ công nghiệp; Vận tải hàng hóa
- Hành khách; Công nghệ điện tử - Ngành công nghệ cao; Tài chính ngân hàng - Tài chính công; Du lịch – BĐS” . 17
15 Theo http://www.quan5.hochiminhcity.gov.vn/;
16 Theo http://www.quan5.hochiminhcity.gov.vn/;
17 Theo http://www.quan5.hochiminhcity.gov.vn/;
Chính nhờ thế mạnh này mà xưa và nay, Quận vẫn được xem là một trung tâm thương mại, dịch vụ quan trọng của thành phố với sự tập trung của nhiều khu chợ, trung tâm mua sắm lớn như: Chợ Lớn, Chợ Kim Biên, An Đông Plaza, chợ vật tư, chợ cá cảnh, chợ sắt, chợ vải, chợ vàng,…, nhu cầu mua bán, trao đổi hàng hóa tại đây luôn nhộn nhịp và tấp nập, nhiều tuyến đường tại Quận cũng mang những nét đặc trưng được xem là các tuyến phố thương mại như: đường Nguyễn Trãi là phố thời trang, đường Trần Hưng Đạo là tuyến phố vui chơi - giải trí nên số lượng các CNKD, HKD và cả các doanh nghiệp tập trung cực kỳ nhiều. Đồng thời, Quận 5 hiện nay cũng là địa phương có nhiều bệnh viện lớn, trong đó phải kể đến các bệnh viện có mức đánh giá chất lượng hàng đầu là Bệnh viện Chợ Rẫy, Bệnh viện Hùng Vương, do đó gần các khu vực của bệnh viện cũng tập trung số lượng các CNKD, HKD trên các lĩnh vực ngành y tế như tân dược, thiết bị dụng cụ y khoa rất đông. Theo số liệu thống kê trong 04 năm từ năm 2020-2023, số lượng doanh nghiệp cũng như CNKD, HKD tương đối ổn định, có giảm nhưng không đáng kể:
Bảng 2.1: Quản lý người nộp thuế Năm Doanh nghiệp Cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh
2020 4.541 11.754
2021 4.507 11.605
2022 4.444 11.503
2023 4.437 11.659
Nguồn: Chi cục Thuế Quận 5
Biểu đồ 2.1: Số lượng doanh nghiệp, hộ cá thể từ năm 2020 - 2023
14000 12000 10000 8000 6000 4000 2000
0
Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022 Năm 2023
Doanh nghiệp Cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh
Nguồn: Chi cục Thuế Quận 5
+ Đối với doanh nghiệp:
• Năm 2020, tại địa bàn Quận có 4.541 doanh nghiệp đang hoạt động, số doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2020 là 550 doanh nghiệp;
• Năm 2021, Quận có 4.507 doanh nghiệp hoạt động, giảm 34 doanh nghiệp so với giai đoạn năm 2020, trong đó số doanh nghiệp thành lập mới là 276 doanh nghiệp;
• Năm 2022, Quận còn 4.444 doanh nghiệp đang còn hoạt động, giảm 63 doanh nghiệp so với giai đoạn cùng kỳ năm 2021. Trong đó, doanh nghiệp thành lập mới là 461 doanh nghiệp;
• Năm 2023, Quận còn 4.437 doanh nghiệp đang hoạt động, giảm 07 doanh nghiệp so với giai đoạn năm 2022. Trong đó, số doanh nghiệp mới được thành lập là 624 doanh nghiệp;
+ Đối với CNKD, HKD:
• Năm 2020, Quận tồn tại 11.754 CNKD, HKD. Trong đó số được đăng ký mới là 1.073 CNKD, HKD;
• Năm 2021, địa bàn có 11.605 CNKD, HKD giảm 149 cá nhân, hộ so với giai đoạn năm 2020. Trong đó, số đăng ký mới được cấp giấy phép là 491 cá nhân, hộ;
• Năm 2022, Quận có 11.503 CNKD, HKD giảm 102 cá nhân, hộ so với giai đoạn cùng kỳ năm 2021. Trong đó, số lượng đăng ký mới được cấp giấy phép là 1.196 CNKD, HKD;
• Năm 2023, Quận có 11.659 CNKD, HKD đang hoạt động, tăng 156 CNKD, HKD so với giai đoạn năm 2022. Trong đó số lượng đăng ký mới được cấp GCNĐKKD là 1.606 CNKD, HKD.
Qua số liệu trên, cho thấy dù phải đối mặt với nhiều thách thức do đại dịch Covid-19, Quận 5 vẫn thể hiện khả năng phục hồi và tăng trưởng mạnh mẽ từ những nỗ lực của chính quyền địa phương và người dân nhằm bảo đảm được nguồn thu cho NSNN.
-Hệ thống các quy định của pháp luật về xác định TNCT
Pháp luật là hệ thống quy tắc xử sự mang tính bắt buộc chung do Nhà nước ban hành hoặc thừa nhận nhằm điều chỉnh các mối quan hệ xã hội theo mục tiêu, định hướng cụ thể. Do đó, “một hệ thống pháp luật được áp dụng thống nhất sẽ tạo điều
kiện thuận lợi để bảo đảm hiệu lực, hiệu quả của các quy định được ban hành”18 và đảm bảo tính công bằng trong xã hội. Hệ thống pháp luật về thuế TNCN chính là cơ sở để làm nền tảng và đóng vai trò then chốt cho việc xác định TNCT để từ đó xác định đúng TNTT và số tiền thuế mà NNT phải nộp vào NSNN. Bởi dựa vào các quy định sẽ xác định được TNCT, TN không chịu thuế, thời điểm tính TNCT.
- Sự phối hợp và hợp tác giữa các CQT, các CQNN trên địa bàn Quận 5 và NNT
Với phương châm đề ra của Tổng cục Thuế “lấy người nộp thuế làm trung tâm phục vụ”, Hiện nay, các CQNN trên địa bàn Quận đều đang cố gắng đẩy mạnh công tác cải cách hành chính nhằm tạo điều kiện để NNT có thể thực hiện nghĩa vụ
18 Lê Anh (2023), Bảo đảm tính đồng bộ, thống nhất của hệ thống pháp luật, ngày 03/08/2023, nguồn https://quochoi.vn/tintuc/Pages/tin-hoat-dong-cua-quoc-hoi.aspx?ItemID=78567;
trên lĩnh vực thuế theo quy định của Hiến pháp 2013: “Mọi người có nghĩa vụ nộp
thuế theo luật định”19 . Đây là một trong những yếu tố quan trọng góp phần to lớn vào việc tạo nên sự chấp hành pháp luật của NNT, bởi sự dễ dàng, thuận tiện và không mất quá nhiều thời gian, công sức cho việc chấp hành theo các quy định của pháp luật như: đơn giản hóa thủ tục, minh bạch hóa thông tin, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin,…góp phần thúc đẩy tinh thần tự giác chấp hành trong pháp luật về thuế. Từ đó, xác định TNCT được thực hiện một cách minh bạch và chuyên nghiệp hơn, hạn chế được các trường hợp kê khai không đúng TNCT, ngăn chặn được các hành vi cố ý kê khai sai TNCT gây thất thu NSNN.