KẾ TOÁN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
1.3. Công tác kế toán Nguyên vật liệu 1.Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu
1.3.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
1.3.2.2. Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp Kiểm kê định kỳ
Khái niệm và đặc điểm:
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ là phương phỏp hạch toỏn khụng theo dừi một cách thường xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư, hàng hóa, sản phẩm mà căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư, hàng hóa, sản phẩm trên sổ kế toán tổng hợp, từ đó tính ra giá trị của vật tư, hàng hóa, sản phẩm xuất trong kỳ.
Giá trị vật tư, hàng hóa, sản phẩm xuất trong kỳ tính theo công thức:
Giá trị vật tư
xuất trong kỳ = Giá trị vật tư
tồn đầu kỳ + Giá trị vật tư
nhập trong kỳ - Giá trị vật tư tồn kho cuối kỳ - Ưu điểm: Tiết kiệm được công sức ghi chép
- Nhược điểm: Độ chính xác của phương pháp này không cao, chỉ thích hợp với các đơn vị kinh doanh những loại hàng hóa, vật tư khác nhau, giá trị thấp, thường xuyên xuất dùng, xuất bán.
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ kế toán sử dụng chủ yếu các tài khoản sau:
Theo phương pháp kiểm kê định kỳ thì các tài khoản 152,153 không thể theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất toàn bộ vật liệu trong kỳ mà chỉ dựng để kết chuyển giá trị thực tế vật liệu và hàng mua đang đi đường đầu kỳ và cuối kỳ vào TK 611 “ Mua hàng”
TK 611 – Mua hàng :
- Tài khoản này dựng để theo dừi tỡnh hỡnh mua, tăng giảm nguyờn vật liệu theo giá thực tế.
TK 611: “Mua hàng”
Kết chuyển giá trị vật tư, hàng hóa tồn kho đầu kì
Trị giá thực tế của vật tư, hàng hóa mua vào trong kì, hàng bán bị trả lại.
Kết chuyển giá trị vật tư, hàng hóa tồn kho cuối kì.
Trị giá thực tế vật tư, hàng hóa xuất dùng hoặc xuất bán (chưa xác định là tiêu thụ)
Trị giá vật tư, hàng hóa mua vào trả lại người bán hoặc được giảm giá
TK 152 – Nguyên vật liệu
-Dùng để phản ánh số kết chuyển giá trị các loại nguyên vật lệu tồn đầu kỳ và cuối kỳ
TK 152: “Nguyên liệu, vật liệu”
Số dư đầu kì
Kết chuyển giá trị thực tế NVL tồn kho cuối kì Kết chuyển giá trị thực tế
Số NVL còn lại trong kho cuối kì
TK 151- Hàng mua đang đi đường
- Dùng phản ánh giá trị kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳ của từng loại hàng mua đang đi đường
TK 151: “Hàng mua đang đi đường”
Số dư đầu kỳ: Giá trị hàng mua kỳ trước chưa nhập kho của đơn vị
Kết chuyển giá trị hàng mua đang đi đường cuối kỳ
Kết chuyển giá trị hàng mua đang đi đường đầu kỳ
Số dư cuối kì: Giá trị hàng mua đang đi đường chưa nhập kho
Ngoài ra trong quá trình hạch toán còn sử dụng một số TK có liên quan khác như TK 111, TK 112, TK 133, TK 331,… Các TK này có kết cấu và nội dung giống như phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.5: Kế toán nguyên vật liệu (KKĐK)
Kết chuyển giá trị NVL tồn kho cuối kỳ
TK 152, 153, 151 TK 611 TK 152, 153, 151
Kết chuyển giá trị NVL tồn kho đầu kỳ
TK 111, 112, 138 TK 111, 112, 311, 331
Mua trả tiền ngay, trả bằng tiền vay hoặc mua chịu
Giảm giá hàng mua hàng mua trả lại TK 133
Thuế GTGT
được khấu TK 3331 trừ
Thuế GTGT hàng nhập khẩu Cuối kỳ kết chuyển số xuất dùng cho SXKD
TK 621
TK 3333
Thuế nhập khẩu Xuất bán
TK 632
TK 412 TK 411
Nhận vốn góp
Hai sơ đồ 1.4 và 1.5 biểu diễn trình tự kế toán NVL theo hai phương pháp KKTX và KKĐK trong trường hợp doanh nghiệp tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Nếu doanh nghiệp tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì giá mua thực tế là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT.
1.3.3.Kế toán kiểm kê và đánh giá lại vật liệu, dự phòng giảm giá