2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Hanomech
2.2.2. Kế toán bán hàng
Các chứng từ kế toán được sử dụng trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
- Phiếu bán hàng - Hóa đơn GTGT
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Phiếu thu , phiếu chi
- Bảng kê bán lẻ hàng hóa - Chứng từ thanh toán khác
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa Tài khoản sử dụng
- TK 632 : “ Giá vốn hàng bán”
- TK 511 : “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
- TK 521 : “ Chiết khấu hàng bán”
- TK 6421 : “ Chi phí bán hàng”
- TK 6422 : “ Chi phí quản lí doanh nghiệp”
- TK 711 : “ Thu nhập khác”
- TK 811 : “ Chi phí khác”
- TK 911 : “ Xác định kết quả kinh doanh”
- Các TK thanh toán như TK 111, TK 112, TK 131
Công ty sử dụng hình thức Nhật kí chung để hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, hạch toán kế toán bán hàng trên Excel.
2.2.2.1 Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán - TK sử dụng :TK 632 - Gía vốn hàng bán
Công ty TNHH Hanomech áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trong quá trình hạch toán . Phương pháp tính giá trị vật tư, hàng hóa xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước , phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Ngày 30 – 10 – 2013 , Công ty TNHH Hanomech mua hàng của Công ty CP Quốc tế Samnec với các sản phẩm sau , đã trả bằng tiền mặt:
+ Máy giặt Panasonic 76B3 ( 5 chiếc ) với đơn gía là 3,800,000đ + Máy giặt LG 7817 ( 5 chiếc ) với đơn giá là 4,000,000đ
+ Tivi LED Toshiba 32P1300 (4 chiêc) với đơn giá là 5,000,000đ + ĐH 2 chiều Funuki SBH12 ( 3 chiếc) với đơn giá là 6,000,000đ + Tivi LED Sony 32R402 ( 5 chiếc) với đơn giá là 6,000,000đ
- Công ty sử dụng Hóa đơn nhập hàng để phản ánh nghiệp vụ này. Đây là nghiệp vụ phản ánh số lượng hàng hóa tồn kho vào tháng 10 năm 2013.
- Trình tự luân chuyển chứng từ khi nhập kho hàng hóa
B1 : Chị Trần Thị Hòa nhân viên phụ trách thu mua hàng hóa của Công ty TNHH Hanomech mang hàng hóa thu mua từ Công tu CP Quốc tế Samnec về kho để làm thủ tục nhập kho
B2 : Tại tổ kiểm nghiệm hàng hóa , nhận hàng theo từng chủng loại để đảm bảo đúng quy cách , chất lượng , sau đó lập biên bản theo chủng loại hàng hóa đã nhận. ( Biểu số 2.2 : Biên bản kiểm nhận vật tư , hàng hóa )
B3 : Ông Đỗ Chí Ngà tiến hành nhập Hóa đơn nhập hàng ( Biểu 2.3 : Hóa đơn nhập hàng )
B4 : Ông Đỗ Chí Ngà tiến hành kí vào Hóa đơn nhập hàng
B5 : Phiếu nhập kho được chuyển lên phòng kế toán để ghi sổ kế toán , bảo quản và lưu trữ.
Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán
- Theo HĐGTGT 143 của Công ty CP Quốc tế Samnec ngày 30 tháng 10 năm 2013, Công ty TNHH Hanomech mua 5 chiếc điều hòa Funuki SBH 12 với đơn giá đã thuế VAT là 5.950.000/c, 3 chiếc máy giặt Panasonic với đơn giá là 3.300.000/c, 5 chiếc máy giặt LG với đơn giá là 3.500.000/c ... , hàng đã về nhập kho theo Phiếu nhập kho số 167( biểu 2.3 ). Hàng đã được kiểm nghiệm theo biên bản kiểm nghiệm số 98( biểu 2.2 )
- Khi có yêu cầu xuất kho hàng hóa để bán hàng hóa , thủ kho lập phiếu xuất kho, hàng được xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước.
- Căn cứ vào các phiếu xuất kho, kế toán ghi sổ Chi tiết TK 632( biểu 2.4), sau đó lên sổ Nhật kí chung ( biểu 2.5 )và cuối tháng lên Sổ cái TK 632 ( biểu 2.6)
-
Đơn vi: Công ty TNHH Hanomech Bộ phận :
Mẫu số: 03 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
VẬT TƯ, CễNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HểA Ngày..30..tháng 10...năm.2013...
Số....98...
- Căn cứ. HĐGTG...số ..268...ngày.30...tháng..10...năm.2013...của.Công ty CP QT Samnec Ban kiểm nghiệm gồm:
+ Ông/Bà..Lê Văn Nam...Chức vụ ...
Đại điên...Trưởng ban……….
+ Ông/Bà...Trần Thị Hòa...Chức vụ...
Đại diện...Ủy viên………...
+ Ông/Bà... .Chức vụ...
Đại diện... Ủy viên……….
Đã kiểm nghiệm các loại:
Số TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, công cụ,
sản phẩm, hàng hóa
Mã số
Phương thức kiểm nghiệm
Đơn vị tính
Số lượng
theo chứng
từ
Kết quả kiểm nghiệm
Ghi Số lượng chú
đúng quy cách, phẩm
chất
Số lượng không đúng
quy cách, phẩm chất
A B C D E 1 2 3 F
01 Máy giặt Panasonic
76B3 76B3 chiếc 5 5
02 Máy giặt LG
7817 LG 7817 chiếc 5 5
03 Tivi LED Toshiba
32P1300 32P1300 chiếc 4 4
04 ĐH 2 chiều Funuki
SBH12 SBH12 bộ 3 3
Tivi LED Sony
32R402 32R402 chiếc 5 5
Ý kiến của Ban kiểm nghiệm:...Chất lượng hàng hóa đạt yêu cầu , mẫu mã đẹp...
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
Biểu 2.2 : Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Ngày 1 tháng 11 năm 2013 , Công ty xuất bán cho cửa hàng điện tử Dũng Yến các sản phẩm sau và đã thu bằng tiền mặt
+ Máy giặt Panasonic 76B3 ( 2 chiếc ) với đơn gía là 3,800,000 + Máy giặt LG 7817 ( 1 chiếc) với đơn giá là 4,000,000
Công ty sử dụng Phiếu xuất kho nội bộ để phản ánh gía vốn hàng bán của Công ty. Công ty xuất kho theo phương pháp Nhập trước – Xuất trước
Ngày 12 tháng 11 năm 2013 , Công ty bán cho Cửa hàng điện tử Bình Lâm 1 chiếc tivi LED Toshiba 32P1300 với đơn giá là 5,000,000 đã thu bằng tiền mặt.
Ngày 13 tháng 11 năm 2013 , Công ty bán cho Cty CP Tư vấn thiết kế Xây dựng Hưng Thái 1 chiếc điều hòa 2 chiếu Funuki với đơn giá là 6,600,000,000 đ (
Trình tự luân chuyển chứng từ phiếu xuất kho
Bước 1: Chị Ngô Thị Tâm , nhân viên kinh doanh của Công ty về vật tư, sản phẩm, hàng hóa lập giấy xin xuất hoặc ra lệnh xuất đối với vật tư, sản phẩm, hàng hóa.
Bước 2: Chuyển cho chủ doanh nghiệp (Giám đốc) hoặc phụ trách đơn vị duyệt lệnh xuất.
Bước 3: Phụ trách bộ phận hoặc kế toán vật tư ( Chị Trần Thị Lan ) căn cứ vào đề nghị xuất hoặc lệnh xuất tiến hành lập Phiếu xuất kho.
( Biểu 2.4 : Phiếu xuất kho ngày 1 / 11/ 2013 ) ( Biểu 2.5 : Phiếu xuất kho ngày 12 / 11/ 2013 ) (Biểu 2.6 : Phiếu xuất kho ngày 13 / 11/ 2013 )
Bước 4: Chuyển Phiếu xuất kho cho thủ kho tiến hành xuất vật tư, sản phẩm, hàng hóa; sau đó, ký vào Phiếu xuất kho rồi giao chứng từ lại cho kế toán vật tư.
Bước 5: Khi nhận Phiếu xuất kho, chuyển cho Kế toán trưởng ký duyệt chứng từ rồi ghi sổ kế toán.
Bước 6: Trình Phiếu xuất kho cho thủ trưởng (Giám đốc) ký duyệt chứng từ, thường là trình ký theo định kỳ, vì chứng từ đã được duyệt xuất ngay từ đầu, nên thủ trưởng chỉ kiểm tra lại và ký duyệt.
Bước 7: Kế toán vật tư sẽ tiến hành bảo quản và lưu giữ chứng từ.
Biểu 2.4 : sổ chi tiết TK 632